稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃

前言

　　每個企業(yè)都希望有充裕的現(xiàn)金可供支配，但企業(yè)取得現(xiàn)金是要付出代價(jià)、面臨風(fēng)險(xiǎn)的，而稅金卻是“必須要以現(xiàn)金形式支付給政府的”（查爾斯.T.亨格瑞等著《會計(jì)學(xué)》），且是無償支付的。這種此消彼長的關(guān)系決定了企業(yè)不會不關(guān)注自己的稅收負(fù)擔(dān)，如何關(guān)注、怎樣關(guān)注，只有通過會計(jì)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)會計(jì)及其提供的信息，主要是為現(xiàn)實(shí)和潛在的投資人、債權(quán)人等服務(wù)的，為稅務(wù)當(dāng)局提供的會計(jì)信息要由稅務(wù)會計(jì)提供。財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)服務(wù)的主要對象不同、各自的目標(biāo)不同。因此，《會計(jì)學(xué)系列教材：稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃》的內(nèi)容就是在財(cái)務(wù)會計(jì)的基礎(chǔ)上，出于對納稅人稅收利益的考慮而進(jìn)行的稅收政策、計(jì)稅方法的選擇，或因與國家現(xiàn)行稅法的差異而進(jìn)行的涉稅事項(xiàng)的調(diào)整，即稅務(wù)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。同時，還闡述了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本理論和實(shí)務(wù)。在每章后，設(shè)置了“綜合復(fù)習(xí)題”，具體包括思考題、選擇題、業(yè)務(wù)題和案例題等題型，并在書后附有參考答案，以方便讀者閱讀和復(fù)習(xí)?！　《悇?wù)會計(jì)要以稅法為導(dǎo)向，但它要以追求納稅人的最大稅收利益為目標(biāo)。因此，系統(tǒng)了解和掌握稅法的基本原理和現(xiàn)行規(guī)定，熟知會計(jì)準(zhǔn)則和制度，是實(shí)現(xiàn)本教材目標(biāo)的基礎(chǔ)和前提?！稌?jì)學(xué)系列教材：稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃》以交稿日止的我國稅收和會計(jì)法規(guī)為依據(jù)，如果法規(guī)有變或作者理解有誤，應(yīng)以現(xiàn)行法規(guī)為準(zhǔn)?！稌?jì)學(xué)系列教材：稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃》除可作為高校專業(yè)教材外，也可作為各層次的在職培訓(xùn)教材，還可作為單位會計(jì)人員、注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師、財(cái)務(wù)分析師、律師等專業(yè)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)用書。為方便教師授課，我們還編寫了教師用書（內(nèi)容包括教學(xué)大綱、擴(kuò)展材料、題庫及答案等）。

內(nèi)容概要

　　《稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃：新世紀(jì)版（第3版）》根據(jù)稅法、會計(jì)法規(guī)的最新變化，對原書進(jìn)行了全面修訂和調(diào)整，在涉稅會計(jì)處理中，按新的會計(jì)科目表和會計(jì)處理方法進(jìn)行了修訂，在增值稅會計(jì)中，取消了“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”，按新明細(xì)科目進(jìn)行會計(jì)處理；在所得稅會計(jì)中，按新的企業(yè)所得稅法，重新撰寫了所得稅會計(jì)一章，還在涉稅會計(jì)處理中，完整、系統(tǒng)地闡述了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，對資產(chǎn)減值、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈等特殊業(yè)務(wù)的所得稅會計(jì)處理也進(jìn)行了闡述?！　±^2007年我國上市公司及具備上市公司審計(jì)資格的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行新的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》后，2008年，中央所屬企業(yè)及部分地方國有企業(yè)也開始執(zhí)行新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，在今后幾年內(nèi)，我國大中企業(yè)都將執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則。

作者簡介

　　蓋地，男，漢族，生于1945年，原籍河北省行唐縣。1969年7月畢業(yè)于河北財(cái)經(jīng)學(xué)院（現(xiàn)更名為天津財(cái)經(jīng)大學(xué)）財(cái)政金融系，留校任教至今。曾任財(cái)政會計(jì)系、會計(jì)學(xué)系副主任、系主任、名譽(yù)主任，現(xiàn)任會計(jì)學(xué)系首席教授、博士生導(dǎo)師；兼任財(cái)政部會計(jì)準(zhǔn)則委員會會計(jì)準(zhǔn)則咨詢專家，中國會計(jì)學(xué)會理事、學(xué)術(shù)委員，中國成本研究會理事，中國財(cái)務(wù)學(xué)年會顧問，天津市會計(jì)學(xué)會常務(wù)理事，天津市無形資產(chǎn)研究會常務(wù)理事，《會計(jì)研究》雜志編委，中國海洋大學(xué)、河北大學(xué)、海南大學(xué)、延邊大學(xué)、蘭州商學(xué)院、鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院、石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院、內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院、山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院等院校的（客座）教授。目前已在《會計(jì)研究》、《財(cái)務(wù)與會計(jì)》、《中國財(cái)經(jīng)報(bào)》等20多家報(bào)刊雜志發(fā)表論文160余篇；編著、主編《財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)》、《中級財(cái)務(wù)會計(jì)》、《稅務(wù)會計(jì)》、《稅務(wù)籌劃》、《稅務(wù)會計(jì)與稅務(wù)籌劃》等20余部專著、教材。曾主持天津市教委批準(zhǔn)立項(xiàng)的“九五”、“十五”重點(diǎn)教材《財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)》和“面向21世紀(jì)：建立會計(jì)課程新體系”的課題研究；主持并完成財(cái)政部批準(zhǔn)的“十五”重點(diǎn)規(guī)劃教材（招標(biāo)）《稅務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)》、教育部批準(zhǔn)的“十五”國家級規(guī)劃教材《稅務(wù)籌劃》、財(cái)政部會計(jì)準(zhǔn)則研究項(xiàng)目《所得稅會計(jì)研究》；主編《稅務(wù)會計(jì)研究》、《稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)》的研究生教材。曾獲國家稅務(wù)總局、天津社科、中國會計(jì)學(xué)會、中國財(cái)政雜志社、天津會計(jì)學(xué)會等優(yōu)秀論文、優(yōu)秀教材成果獎。

書籍目錄

第一章總論第一節(jié)稅務(wù)會計(jì)概述第二節(jié)稅務(wù)會計(jì)對象與目標(biāo)第三節(jié)稅務(wù)會計(jì)基本前提第四節(jié)稅務(wù)會計(jì)一般原則第五節(jié)稅務(wù)會計(jì)要素第六節(jié)稅制構(gòu)成要素第七節(jié)稅收征納制度第八節(jié)納稅人的權(quán)利與義務(wù)第九節(jié)納稅人的稅收法律責(zé)任綜合復(fù)習(xí)題第二章增值稅會計(jì)第一節(jié)增值稅概述第二節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與申報(bào)第三節(jié)增值稅銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理第四節(jié)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及其轉(zhuǎn)出的會計(jì)處理第五節(jié)增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的會計(jì)處理第六節(jié)小規(guī)模納稅人增值稅的會計(jì)處理第七節(jié)增值稅出口退稅的會計(jì)處理綜合復(fù)習(xí)題第三章消費(fèi)稅會計(jì)第一節(jié)消費(fèi)稅概述第二節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與申報(bào)第三節(jié)消費(fèi)稅的會計(jì)處理第四節(jié)消費(fèi)稅出口退稅的會計(jì)處理綜合復(fù)習(xí)題第四章營業(yè)稅會計(jì)第一節(jié)營業(yè)稅概述第二節(jié)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與申報(bào)第三節(jié)營業(yè)稅的會計(jì)處理綜合復(fù)習(xí)題第五章關(guān)稅會計(jì)第一節(jié)關(guān)稅概述第二節(jié)關(guān)稅的計(jì)算與申報(bào)第三節(jié)關(guān)稅的會計(jì)處理綜合復(fù)習(xí)題第六章所得稅會計(jì)第一節(jié)企業(yè)所得稅概述第二節(jié)企業(yè)所得稅的計(jì)算與申報(bào)第三節(jié)企業(yè)所得稅的會計(jì)處理第四節(jié)個人所得稅的會計(jì)處理綜合復(fù)習(xí)題第七章其他各稅會計(jì)第一節(jié)城市建設(shè)維護(hù)稅會計(jì)第二節(jié)印花稅會計(jì)第三節(jié)契稅會計(jì)第四節(jié)土地增值稅會計(jì)第五節(jié)房產(chǎn)稅會計(jì)第六節(jié)資源稅會計(jì)第七節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅會計(jì)第八節(jié)車船稅會計(jì)第九節(jié)車輛購置稅會計(jì)綜合復(fù)習(xí)題第八章稅務(wù)籌劃的基本原理第一節(jié)稅務(wù)籌劃的基本含義第二節(jié)稅務(wù)籌劃的動因、目標(biāo)和原則第三節(jié)稅務(wù)籌劃的基本技術(shù)綜合復(fù)習(xí)題第九章稅務(wù)籌瑚的實(shí)務(wù)操作第一節(jié)分稅種的稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)第二節(jié)企業(yè)經(jīng)營活動的稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)第三節(jié)國際稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)綜合復(fù)習(xí)題主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　第一章總論　　第一節(jié)稅務(wù)會計(jì)概述　　一、稅務(wù)會計(jì)的產(chǎn)生　　如果將納稅人向國家繳稅與其會計(jì)記錄相融合視為稅務(wù)會計(jì)產(chǎn)生的標(biāo)志，則在公元前18世紀(jì)的巴比倫王國就已經(jīng)有稅務(wù)會計(jì)了。但這種稅務(wù)會計(jì)只能是涉稅事項(xiàng)的原始計(jì)量和記錄，與現(xiàn)在的稅務(wù)會計(jì)不可同日而語?！　睦碚撋现v，在國家產(chǎn)生并開始征稅后，作為稅款的繳納者，與關(guān)心自己的生產(chǎn)耗費(fèi)一樣，也必然會關(guān)心自己的稅收負(fù)擔(dān)，自然也會有納稅計(jì)量和記錄的要求。但在一個相當(dāng)長的歷史階段，社會生產(chǎn)力水平低下，各國的稅制也遠(yuǎn)未走向法制化，在這種納稅環(huán)境下，納稅人納稅的原始記錄和計(jì)量不可能形成規(guī)范的體系。當(dāng)19世紀(jì)末、20世紀(jì)初現(xiàn)代所得稅產(chǎn)生后，各國稅收逐步走上了法制化的軌道，社會也從自給自足的自然經(jīng)濟(jì)（農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)）逐步走向工業(yè)經(jīng)濟(jì)，稅務(wù)會計(jì)（納稅會計(jì)）的產(chǎn)生也就逐步具備了經(jīng)濟(jì)、法律等環(huán)境。正如美國著名會計(jì)學(xué)家E.S.亨德里克森在其《會計(jì)理論》一書中寫到：“很多小型企業(yè)的會計(jì)目的主要都是為了填制所得稅申報(bào)表，他們在報(bào)稅以前都不記賬。甚至在大公司，收益的納稅也是會計(jì)師們的一項(xiàng)主要工作。因此，所得稅法規(guī)對建立會計(jì)的通用程序具有一定的影響就毫不奇怪了。這些程序轉(zhuǎn)過來也就有助于會計(jì)理論的形成?！薄　≡诙悇?wù)會計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過程中，現(xiàn)代所得稅法的誕生和不斷完善對其影響最大，因?yàn)椋菏紫龋髽I(yè)所得稅涉及企業(yè)的經(jīng)營、投資和籌資等各環(huán)節(jié)，涉及收入、收益、成本、費(fèi)用等會計(jì)核算的全過程；其次，科學(xué)、先進(jìn)的增值稅的產(chǎn)生和不斷完善，也對稅務(wù)會計(jì)的發(fā)展起了重要的促進(jìn)作用，因?yàn)樗鼘ζ髽I(yè)會計(jì)提出了更高的要求，迫使企業(yè)在會計(jì)憑證，會計(jì)賬簿的設(shè)置、記載上分別反映收入的形成和物化勞動的轉(zhuǎn)移價(jià)值及轉(zhuǎn)移價(jià)值中所包括的已納稅金，這樣才能正確核算其增值額，從而正確計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅額。為了適應(yīng)納稅人的需要?；蛘哒f，納稅人為了適應(yīng)納稅的需要，稅務(wù)會計(jì)有必要從財(cái)務(wù)會計(jì)中獨(dú)立出來，以充分發(fā)揮現(xiàn)代會計(jì)的多重功能?！柏?cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)、稅務(wù)會計(jì)這三個詞經(jīng)常用于描述在經(jīng)濟(jì)界廣泛使用的三類會計(jì)信息”?，F(xiàn)在，國內(nèi)外已經(jīng)有越來越多的人承認(rèn)，稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)（成本會計(jì)可以與管理會計(jì)融合，也可以獨(dú)立）構(gòu)成會計(jì)學(xué)科三大分支。

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