稅收規(guī)避法律規(guī)制研究

內(nèi)容概要

　　本書綜合運用法學(xué)研究方法與經(jīng)濟學(xué)研究方法，遵循一般規(guī)范分析與個案實證研究相結(jié)合的研究思路，在對稅收規(guī)避內(nèi)涵、外延的學(xué)理界定進行探討梳理的前提下，對稅收規(guī)避法律規(guī)制的有效性從兩種進路進行論證，并探討了稅收規(guī)避法律規(guī)制有效途徑的一般理淪；再從歷史的視角，結(jié)合具體個案(主要是美國的實踐)，研究探討代表性國家的稅收規(guī)避法律規(guī)制制度。從理淪上透徹地分析了稅收規(guī)避法律規(guī)制的—般機制，從實證上結(jié)合詳細資料具體剖析典型制度架構(gòu)，以期為我國稅收規(guī)避法律規(guī)制制度的完善與實踐，提供理論支持與經(jīng)驗借鑒。

作者簡介

　　俞敏，女，安徽蕪湖人，上海政法學(xué)院教師。上海財經(jīng)大學(xué)法學(xué)學(xué)士(1996年)、管理學(xué)碩士(2001年)、經(jīng)濟學(xué)博士(2008年)。主要研究領(lǐng)域：財稅法、金融法。曾主持上海市優(yōu)秀青年基金項目《稅收規(guī)避法律規(guī)制機制研究》，參加國家社科基金項目、教育部人文社科基金項目及上海市重點課程建設(shè)4項。合著《金融信用法律環(huán)境論》，主編《銀行法學(xué)》、《經(jīng)濟法學(xué)》、《司法會計實務(wù)》；在《政治與法律》、《涉外稅務(wù)》、《上海財經(jīng)大學(xué)學(xué)報》等刊物發(fā)表學(xué)術(shù)論文十多篇。

書籍目錄

　導(dǎo)論
　　一、研究意義
　　二、研究現(xiàn)狀
　　三、研究方法和論證結(jié)構(gòu)
第一章 稅收規(guī)避界定論爭
　第一節(jié) 稅收規(guī)避與相關(guān)概念的界分
　　一、相關(guān)術(shù)語的厘定
　　二、英美法系國家的主要觀點
　　三、大陸法系國家的主要觀點
　　四、關(guān)于稅收規(guī)避外延界定的評價
　第二節(jié) 稅收規(guī)避的定義論爭
　　一、英美法系國家的學(xué)理之爭
　　二、大陸法系國家的學(xué)理之爭
　　三、關(guān)于稅收規(guī)避定義的評價
　第三節(jié) 稅收規(guī)避的界定之難與現(xiàn)實選擇
　　一、稅收規(guī)避外延的邊界性及相關(guān)理論命題
　　二、稅收規(guī)避定義的開放性及其成因
　　三、稅收規(guī)避界定的現(xiàn)實選擇
第二章 稅收規(guī)避法律規(guī)制的有效性
　第一節(jié) 稅法的有效性與稅收規(guī)避
　　一、法律的有效性一般理論
　　二、稅法的有效性
　　三、稅收規(guī)避：稅法有效性兩個向度之間張力的體現(xiàn)
　第二節(jié) 稅收規(guī)避法律規(guī)制有效性的論證進路
　　一、稅收規(guī)避法律規(guī)制有效性
　　二、稅法體系內(nèi)論證的一般進路
　　三、結(jié)果分析進路的理論基礎(chǔ)與論證框架
　第三節(jié) 稅收規(guī)避法律規(guī)制的結(jié)果分析
　　一、稅收規(guī)避的經(jīng)濟后果分析
　　二、稅收規(guī)避法律規(guī)制的效應(yīng)分析
　　三、稅收規(guī)避法律規(guī)制對稅負分配結(jié)果的影響
　　四、幾點結(jié)論
第三章 稅收規(guī)避法律規(guī)制機制
　第一節(jié) 稅收規(guī)避法律規(guī)制的一般原理
　　一、稅收規(guī)避法律規(guī)制的理論基礎(chǔ)： 稅法漏洞的填補
　　二、稅收規(guī)避法律規(guī)制主體及權(quán)限
　　三、稅收規(guī)避法律規(guī)制的標準
　　四、稅收規(guī)避法律規(guī)制模式
　第二節(jié) 稅收規(guī)避立法規(guī)制機制
　　一、稅收規(guī)避的立法規(guī)制方式
　　二、特別反規(guī)避條款(SAAR)
　　三、一般反規(guī)避條款（GAAR）
　　四、一般反規(guī)避條款與特別反規(guī)避條款的關(guān)系
　第三節(jié) 稅收規(guī)避司法規(guī)制機制
　　一、稅收規(guī)避司法規(guī)制的合法性
　　二、稅收規(guī)避司法規(guī)制的兩種學(xué)說
　　三、稅收規(guī)避的司法規(guī)制原則
　　四、稅收規(guī)避司法規(guī)制原則的法典化
第四章 美國稅收規(guī)避及其法律規(guī)制演進
　第一節(jié) 美國稅收規(guī)避的演進與成因分析
　　一、個人稅收規(guī)避的興盛
　　二、公司稅收規(guī)避的興盛
　　三、公司稅收規(guī)避的主要特征
　　四、公司稅收規(guī)避的發(fā)展成因
　第二節(jié) 美國稅收規(guī)避法律規(guī)制的演進及其制度成因
　　一、美國稅收規(guī)避法律規(guī)制的歷史沿革
　　二、美國稅收規(guī)避的法律規(guī)制體系
　　三、美國稅收規(guī)避法律規(guī)制體系之評析
第五章 美國稅收規(guī)避法律規(guī)制的兩大制度安排
　第一節(jié) 美國稅收規(guī)避信息披露制度
　　一、稅收規(guī)避信息披露制度建構(gòu)的合理性論證
　　二、稅收規(guī)避之納稅人披露制度主要內(nèi)容
　　三、稅收規(guī)避登記制度主要內(nèi)容
　　四、推銷者的清單保留制度主要內(nèi)容
　　五、稅收規(guī)避信息披露的實施機制
　第二節(jié) 美國稅收規(guī)避司法規(guī)制原則
　　一、美國稅收規(guī)避司法規(guī)制的法律背景
　　二、美國稅收規(guī)避司法規(guī)制原則的演進概要
　　三、虛假交易原則的理解與適用
　　四、實質(zhì)重于形式原則的理解與適用
　　五、一步交易原則的理解與適用
　　六、商業(yè)目的原則的理解與適用
　　七、經(jīng)濟實質(zhì)原則的理解與適用
第六章 我國稅收規(guī)避法律規(guī)制及其完善
　第一節(jié) 我國稅收規(guī)避的實踐考察
　　一、我國稅收規(guī)避的演進： 基于相關(guān)研究文獻的分析視角
　　二、關(guān)于我國稅收規(guī)避的文獻解讀
　　三、關(guān)于我國稅收規(guī)避的幾點認識
　第二節(jié) 我國稅收規(guī)避法律規(guī)制的演進
　　一、稅收規(guī)避法律規(guī)制的試點與推廣
　　二、轉(zhuǎn)讓定價稅制的確立與完善
　　三、特別納稅調(diào)整制度的構(gòu)建與實施
　　四、對我國稅收規(guī)避法律規(guī)制的評價
　第三節(jié) 企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整制度及其評析
　　一、整合完善關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價避稅的規(guī)制制度
　　二、引入受控外國公司避稅規(guī)制制度
　　三、確立資本弱化避稅規(guī)制制度
　　四、引入一般反避稅條款全面反避稅
　第四節(jié) 我國稅收規(guī)避法律規(guī)制的完善
　　一、我國稅收規(guī)避立法規(guī)制的完善
　　二、我國稅收規(guī)避行政規(guī)制的完善
　　三、我國稅收規(guī)避司法規(guī)制的完善
　　結(jié)束語
　　參考文獻

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   第二，通過求助于案例解讀技術(shù)，進一步提高避稅案件識別的確定性程度，把裁量誤差進一步校正到可以接受的合理范圍之內(nèi)。美國反避稅實踐即充分運用了這種技術(shù)，就是通過大量的反避稅個案研判，對避稅安排形成一個盡管不是很清晰然而卻頗為感性的認識輪廓，并相應(yīng)地形成能夠為法院所認可的裁量標準，從而達成對裁量標準所具有的客觀性的共識。這可以使不確定的稅收規(guī)避法律概念獲得進一步的確定性。這種個案解讀的技術(shù)，可以作為裁量基準的一種輔助性工具。這種通過法院判例形成的確定性模式，也完全可以援用到稅務(wù)行政過程中。在我國目前稅務(wù)司法缺失的情形下，可以在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部通過遴選和編輯已有的稅務(wù)執(zhí)法相關(guān)案例，主動賦予其類似于法院判例的約束效果與規(guī)范功能，要求執(zhí)法人員閱讀、學(xué)習(xí)與實踐，也可以很自然地發(fā)生由規(guī)則控制到執(zhí)法者自覺自我約束的過渡。為此，我國可以借鑒美國的做法，將適用一般反避稅條款的典型案例以稅收指引的形式公布來規(guī)范實踐，從而增加法的確定性和公平性。 事實上，反避稅行政裁量問題的最終解決還必須訴諸一種文化、一個系統(tǒng)的集體作用。從根本上講，任何規(guī)則都無法徹底消除自由裁量，任何監(jiān)督都無法實質(zhì)約束裁量。在反避稅實踐中，對一般反避稅個案的確定性裁量，最終還須依賴執(zhí)法者的自我約束、自覺自律，需要與此有關(guān)的諸多因素，包括執(zhí)法者的良好素養(yǎng)、高尚道德、對公眾期待的默契、機關(guān)文化、群體影響等多方力量的集體作用才能實現(xiàn)個案正義的目標。 （二）反避稅實施機制與行政程序規(guī)則的完善 反避稅是一種專業(yè)性很強的法律問題，避稅行為具有判斷標準相對模糊和隱蔽性較強的特點，對于納稅信息的掌控、經(jīng)濟事實的調(diào)查，對是否構(gòu)成避稅事實的認定，對避稅稅務(wù)后果的調(diào)整等，都需要依賴有效的實施機制。反避稅實施機制，是指一國相關(guān)國家機關(guān)實際用以落實反避稅條款、具備較強操作性的一系列制度。理論上看，良好的反避稅實施機制的構(gòu)成要素包括：（1）權(quán)威高效的執(zhí)行機構(gòu)，尤其是要有符合權(quán)威性、專業(yè)性及獨立性要求的主管機構(gòu)，以及主管機構(gòu)與法院等其他執(zhí)行機構(gòu)之間的協(xié)調(diào)運作；（2）威懾適度的制裁手段體系，即民事、行政、刑事等多種制裁手段的綜合運用；（3）體現(xiàn)程序正義和效率要求的實施程序。

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