公允價值會計舞弊

內(nèi)容概要

在2008年12月關(guān)于美國公允價值會計使用情況的報告中，證券交易委員會(SEC)堅定地公開支持采用公允價值會計，鼓勵拓展公允價值在財務(wù)報表中的應(yīng)用。同時，SEC也支持進一步解釋并簡化公允價值會計準(zhǔn)則。    《公允價值會計舞弊——新全球風(fēng)險與偵查技術(shù)》一書為簡化這一令人望而生畏的主題提供了亟需的實務(wù)指南。該書的基本要點在于使舞弊檢驗師與審計師了解在編制財務(wù)報表的過程中以利用公允價值會計為基礎(chǔ)的多種舞弊風(fēng)險。    《公允價值會計舞弊——新全球風(fēng)險與偵查技術(shù)》不是一本關(guān)于如何實施企業(yè)或資產(chǎn)估值的書。相反，該書通過討論以下內(nèi)容，旨在使職業(yè)人士熟悉公允價值會計領(lǐng)域舞弊問題的方方面面：    公允價值計量在財務(wù)報表中的應(yīng)用情況；    確定公允價值的方法；    公允價值會計準(zhǔn)則的近期變革；    涉及公允價值的資產(chǎn)基礎(chǔ)舞弊詭計；    債務(wù)性與權(quán)益性證券中的投資；    無形資產(chǎn)；    非貨幣性交易；    企業(yè)合并；    負(fù)債基礎(chǔ)的舞弊詭計；    美國GAAP與IFRS的比較；    非營利組織的特殊公允價值問題；    公允價值披露問題；    針對公允價值會計的內(nèi)部控制；    公允價值會計舞弊的偵查。

作者簡介

作者杰拉德·扎克是美國知名的會計、審計與舞弊專家，在這一領(lǐng)域擁有豐富的經(jīng)驗。他在書中向讀者展示了公允價值應(yīng)用的基本情況、這些應(yīng)用在美國與國際會計準(zhǔn)則之間的差異以及一些最經(jīng)常采用的方法，尤其是當(dāng)這些主題與財務(wù)報告舞弊風(fēng)險相關(guān)時。 
    杰拉德·扎克，扎克私人公司(Zack，P．C．)董事長，美國知名的會計、審計、內(nèi)部控制與舞弊問題專家。他經(jīng)常在美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)與注冊舞弊檢驗師協(xié)會(ACFE)的會議與重要事件中發(fā)表演講，也是《非營利組織中的舞弊與職權(quán)濫用：規(guī)避與偵查指南》一書的作者。

書籍目錄

前言致謝第一部分　公允價值會計舞弊導(dǎo)論　1　財務(wù)報告舞弊與公允價值會計概述　　1.1　財務(wù)報告舞弊引言　　1.2　何謂舞弊?　　1.3　為何實施財務(wù)報告舞弊?　　1.4　利用一項舞弊掩蓋另一項舞弊　2　公允價值在財務(wù)報表中的應(yīng)用　　2.1　歷史成本與公允價值　　2.2　會計原則的資料來源　　2.3　美國GAAP與IFRs　　2.4　美國GAAP中新增的公允價值選擇權(quán)　　2.5　公允價值界定　　2.6　國際趨同　　2.7　財務(wù)報表列報的若干原則　　2.8　會計準(zhǔn)則的生效日期　　2.9　舞弊對財務(wù)報表的影響　3　確定公允價值的方法　　3.1　引言　　3.2　市場法　　3.3　收益法　　3.4　成本法　　3.5　內(nèi)部與外部開發(fā)的估值　　3.6　估值方法的輸入變量　　3.7　IFRS下的公允價值指南　　3.8　市場證據(jù)的可獲得性第二部分　資產(chǎn)基礎(chǔ)的詭計　4　債務(wù)性證券與公開交易的權(quán)益性證券投資　　4.1　投資的范圍　　4.2　美國GAAP與IFRS的資料來源　　4.3　分類與會計處理——美國GAAP　　4.4　分類與會計處理——IFRS　　4.5　重分類概述　　4.6　持有至到期類型的重分類　　4.7　公允價值的確定　　4.8　活躍與非活躍市場　　4.9　暫時性與非暫時性減值——美國GAAP　　4.10　減值損失——IFRS　　　4.11　舞弊風(fēng)險小結(jié)　5　非公眾主體中的所有者權(quán)益　　5.1　美國GAAP與IFRS的資料來源　　5.2　引言　　5.3　合并財務(wù)報表　　5.4　共同控制主體與共同控制資產(chǎn)　　5.5　按權(quán)益法核算的投資　　5.6　比例合并　　5.7　公允價值選擇權(quán)　6　貸款與應(yīng)收款項　　6.1　美國GAAP與IFRS的資料來源　　6.2　確認(rèn)與計量——美國GAAP　　6.3　確認(rèn)與計量——IFRS　7　無形資產(chǎn)與商譽　　7.1　美國GAAP與IFRS的資料來源　　7.2　資產(chǎn)與費用　　7.3　網(wǎng)站成本　　7.4　計量　　7.5　有限使用壽命的無形資產(chǎn)　　7.6　殘值　　7.7　不確定使用壽命的無形資產(chǎn)　　7.8　減值損失　　7.9　結(jié)束語　8　企業(yè)合并　　8.1　美國GAAP與IFRS的資料來源　　8.2　企業(yè)合并與資產(chǎn)并購　　8.3　企業(yè)合并的會計處理　　8.4　無形資產(chǎn)的辨認(rèn)　　8.5　分階段實現(xiàn)的企業(yè)合并　9　資產(chǎn)減值　　9.1　美國GAAP與IFRS的資料來源　　9.2　減值損失的界定　　9.3　何時測試減值　　9.4　資產(chǎn)減值的跡象　　9.5　減值損失的程度　　9.6　以前期間減值損失的轉(zhuǎn)回10　房地產(chǎn)與設(shè)備(含投資性房地產(chǎn))　　10.1　美國GAAP與IFRS的資料來源　　10.2　初始確認(rèn)　　10.3　初始確認(rèn)后的計量　　10.4　投資性房地產(chǎn)　10.5　減值損失第三部分　負(fù)債基礎(chǔ)的詭計　11　債務(wù)性義務(wù)　　11.1　美國GAAP與IFRS的資料來源　　11.2　計量　　11.3　公允價值選擇權(quán)　　11.4　債務(wù)的估值　12　遞延收入　　12.1　美國GAAP與IFRS的資料來源　　12.2　確認(rèn)——客戶忠誠項目　　12.3　多類產(chǎn)品發(fā)送的安排　13　資產(chǎn)退回義務(wù)　　13.1　美國GAAP　IFRS　資料來源　　13.2　確認(rèn)——美國GAAP　　13.3　確認(rèn)——IFRS　　13.4　能否可靠確定估計　　13.5　資產(chǎn)退回義務(wù)的計量與記錄　　13.6　小結(jié)——美國GAAP與IFRS的比較　14　擔(dān)保　　14.1　美國GAAP與IFRS的資料來源　　14.2　確認(rèn)——美國GAAP　　14.3　計量　　14.4　確認(rèn)——IFRS第四部分　其他公允價值會計舞弊問題　15　衍生品與套期　　15.1　美國GAAP與IFRS的資料來源　　15.2　定義與會計處理——美國GAAP　　15.3　定義與會計處理——IFRS　　15.4　計量　　15.5　嵌入衍生品　16　員工福利計劃發(fā)起人的資產(chǎn)或負(fù)債　　16.1美國GAAP與IFRS的資料來源　　16.2確認(rèn)與計量——美國GAAP　　16.3確認(rèn)與計量——IFRS　17　或有事項與準(zhǔn)備　　17.1　美國GAAP與IFRS的資料來源　　17.2　確認(rèn)——美國GAAP　　17.3　應(yīng)確認(rèn)的損失金額　　17.4　確認(rèn)——IFRS　　17.5　計量　　17.6　美國GAAP與IFRS的比較　18　股份基礎(chǔ)的交易　　18.1　美國GAAP與IFRS的資料來源　　18.2　確認(rèn)——美國GAAP　　18.3　計量——美國GAAP　　18.4　確認(rèn)——IFRS　　18.5　計量——IFRS　19　非貨幣性交易　　19.1　美國GAAP與IFRS的資料來源　　19.2 確認(rèn)與計量——美國GAAP　　19.3　確認(rèn)與計量——IFRS　　19.4　廣告性以物易物交易——美國GAAP　　19.5　廣告性以物易物交易——IFRS　20　非營利組織的特殊公允價值問題　　　20.1　引言　　　20.2　非現(xiàn)金性質(zhì)的資產(chǎn)捐贈　　　20.3　資產(chǎn)的捐贈性使用　　　20.4　捐贈承諾　　　20.5　捐贈的服務(wù)　　　20.6　配比要求　21　公允價值披露問題　　21.1　引言　　21.2　披露要求的資料來源　　21.3　金融工具　　21.4　減值損失　　21.5　不確定性第五部分　公允價值會計舞弊的偵查　22　公允價值會計舞弊偵查框架　　22.1　評估舞弊風(fēng)險　　22.2　了解公允價值如何影響財務(wù)報表　　22.3　揭示風(fēng)險的外部因素　　22.4　內(nèi)部風(fēng)險因素　　22.5　重要性　　22.6　針對公允價值會計的內(nèi)部控制　　22.7　管理層越權(quán)風(fēng)險　　22.8　公允價值會計舞弊偵查框架　　22.9　審計準(zhǔn)則　　22.10　審計師獨立性　23　利用比率及其他分析性程序　　23.1　分析性程序：一項舞弊偵查工具　　23.2　水平分析　　23.3　垂直分析　　23.4　經(jīng)營性比率　　23.5　定制化比率附錄A　公允價值會計舞弊風(fēng)險小結(jié)附錄B　SEC首席會計師辦公室與FASB工作人員對公允價值會計的說明附錄C　針對公允價值會計應(yīng)用的內(nèi)部控制參考文獻關(guān)于作者索引

章節(jié)摘錄

　　然而，即便是應(yīng)計制會計也經(jīng)歷了諸多變遷，并且，此類變遷并不局限于公允價值會計應(yīng)用的增加。何時應(yīng)確認(rèn)一項資產(chǎn)或負(fù)債這一概念便處于不斷演變之中。一個最佳的例子是資產(chǎn)退回義務(wù)，即第十三章解釋的主題。在開發(fā)當(dāng)前的處理資產(chǎn)退回義務(wù)的準(zhǔn)則之前，土地或建筑物的賬面金額等于為取得該項資產(chǎn)所付出的金額，包括任何借入的款項。當(dāng)時，為這類資產(chǎn)計提一筆額外的金額并為以后若干年內(nèi)可能不會發(fā)生的成本計提額外負(fù)債的想法被認(rèn)為是違背應(yīng)計制會計的。這類例子很多。根據(jù)當(dāng)前的規(guī)則，取消資產(chǎn)發(fā)送或退回資產(chǎn)所必要的成本在今天是必須計提的。因此，何時已經(jīng)發(fā)生成本的完整理念隨著應(yīng)計制會計的演進而發(fā)生變遷。財務(wù)報表的其他許多要素也已經(jīng)歷類似的發(fā)展?！　∥覀冄詺w正傳，繼續(xù)討論公允價值會計的應(yīng)用問題。在會計發(fā)展的絕大部分歷史上，財務(wù)報告以歷史成本為基礎(chǔ)，即外購資產(chǎn)按照為取得該項資產(chǎn)所支付的款項扣減相應(yīng)累計折舊后的金額進行報告。其他資產(chǎn)與負(fù)債也采用類似原則，即在傳統(tǒng)上按照所欠的票面金額報告。　　與之相反，公允價值依賴于以下原則——資產(chǎn)應(yīng)按照反映該項資產(chǎn)價值的金額，而非主體為獲得該項資產(chǎn)所支付的金額進行報告。負(fù)債也類似，盡管許多負(fù)債的公允價值等于主體所欠供應(yīng)商或銀行的金額?！　「鶕?jù)初步觀察，公允價值對資產(chǎn)的影響可能大于對負(fù)債的影響。一筆多年前以1000美元購入而當(dāng)前價值為100000美元的股票投資，采用公允價值會計與歷史成本會計的效果是截然不同的。　　支持與反對公允價值會計的爭論已經(jīng)持續(xù)多年。支持以當(dāng)前的公允價值計量所有資產(chǎn)與負(fù)債的主要觀點是：公允價值信息向絕大多數(shù)投資者與經(jīng)審計財務(wù)報表的其他讀者提供了具有最大價值的信息。較之歷史成本會計，公允價值會計可以更及時地提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況的當(dāng)前圖景。

媒體關(guān)注與評論

　　公允價值是財務(wù)會計上一項新的有用的計量屬性，公允價值會計（涵蓋公允價值計量與確認(rèn)）的有用性卻存有疑問，因為它是估計的數(shù)字。將估計的數(shù)字確認(rèn)于資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和收益中，便會歪曲財務(wù)報表的數(shù)字，《公允價值會計舞弊——新全球風(fēng)險與偵查技術(shù)》是一本非常及時的書，以當(dāng)前國際上主流的會計準(zhǔn)則為背景，深入淺出地論述了各類公允價值會計舞弊風(fēng)險與相應(yīng)的偵查技術(shù)，為會計師，審計師與舞弊調(diào)查人員等提供了全面的指引?！　　獜B門大學(xué)資深教授 葛家澍　　公允價值會計在提高相關(guān)性的同時，也讓人們對其可靠性存有疑慮。公允價值會計需要大量的估計和判斷，尤其在缺乏活躍市場時更是如此，這給企業(yè)和金融機構(gòu)管理操縱盈余、粉飾財務(wù)狀況提供了機會。《公允價值會計舞弊——新全球風(fēng)險與偵查技術(shù)》一書，既系統(tǒng)地介紹了公允價值會計的具體運用，也深刻闡述了運用估計和判斷可能涉及的舞弊領(lǐng)域，有助于我們在運用公允價值會計中趨利避害，是一本十分難得的好書?！　　獜B門國家會計學(xué)院副院長 教授 博士生導(dǎo)師 黃世忠　　杰拉德·M·扎克《公允價值會計舞弊——新全球風(fēng)險與偵查技術(shù)》一書，以實務(wù)工作者的視角，敏銳、細(xì)致地捕捉著公允價值會計舞弊的全貌。陳秧秧博士將此書完整翻譯，展現(xiàn)給國內(nèi)的讀者，使得理論和實務(wù)工作者得以全面了解美國的GAAP和IASB的IFRSS之間在公允價值領(lǐng)域的相同與差異，揭示了公允價值會計舞弊的方方面面和公允價值舞弊偵查的主要技術(shù)，該書的翻譯，語言流暢雋美，很好地把握了原著的精髓，　　——廈門大學(xué)會計系 教授 博士生導(dǎo)師 杜興強　　“本書作為財務(wù)報告的解釋性指南，對于確認(rèn)并準(zhǔn)確把握由公允價值會計規(guī)則所引發(fā)的創(chuàng)造性是必不可少的。就我所知，本書是這一主題領(lǐng)域的最全面闡述會計師、審計師與舞弊檢驗師將會發(fā)現(xiàn)，本書在理解并偵查公允價值舞弊方面是極為有用的?！薄　　材匪埂·瑞特雷·CFE 注冊舞弊檢驗師協(xié)會主席　　“這本及時的著作是審計師、調(diào)查人員與分析或依賴財務(wù)報表的任何人士的必讀之物。扎克為財務(wù)報告舞弊領(lǐng)域中復(fù)雜且新興的全球問題給出了專業(yè)的分析與透徹、實務(wù)性的指引?！薄　　ヌm克·W·愛巴格內(nèi)爾，電影《如果你可以，便抓住我》的原作者，演講家，顧問　　”在會計領(lǐng)域中工作的任何人均須讀一讀這本書。該書采用實務(wù)的視角來理解公允價值會計的復(fù)雜性。”　　——維尼·柏森，CPA，BDO德曼有限責(zé)任公司

圖書封面

圖書標(biāo)簽Tags

無

評論、評分、閱讀與下載

---

    公允價值會計舞弊 PDF格式下載

---