中國(guó)個(gè)人所得稅制度

前言

個(gè)人所得稅的繳納與分配與每個(gè)公民息息相關(guān)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)過近兩個(gè)世紀(jì)的發(fā)展，已然建立起相對(duì)完善的理論與制度體系。我國(guó)經(jīng)過近些年發(fā)展，雖已初步制訂相關(guān)稅收制度，然而缺乏普及和具體操作的細(xì)節(jié)化。國(guó)內(nèi)一般公民無從獲得稅額的計(jì)算依據(jù)和計(jì)算方法，更不用談及上繳稅金的細(xì)節(jié)問題，甚至有個(gè)別納稅人都不知道自己曾經(jīng)并且一直在納稅。至于問及我國(guó)的個(gè)人所得稅體系是否合理這樣的問題，更是除了部分研究個(gè)人所得稅問題的專家和學(xué)者之外，幾乎無人知曉。為何會(huì)出現(xiàn)這些看似不合理的問題和現(xiàn)象呢？這主要源于我國(guó)的個(gè)人所得稅是采取源泉扣繳的，也即納稅人不需要自己去納稅，而是由支付報(bào)酬的單位或個(gè)人在支付納稅人報(bào)酬之前就把稅金扣繳了，導(dǎo)致納稅人不知曉自己的納稅金額和納稅情況。但是作為一個(gè)納稅人，他有權(quán)利知道應(yīng)該繳納多少稅以及繳納的合理性。本書的目的之一就在于向納稅人介紹個(gè)人所得稅的基本知識(shí)和常識(shí)，同時(shí)也可以為研究個(gè)人所得稅問題的學(xué)者和研究者提供一些參考的價(jià)值。出于上述目的，我們?cè)趯懽鲿r(shí)盡量做到用淺顯的語言和思路來展示比較深?yuàn)W的內(nèi)容，在好多地方，我們盡量用現(xiàn)實(shí)生活中一些淺顯的案例來說明問題。我們希望本書能反映目前我國(guó)個(gè)人所得稅最新政策的書，同時(shí)也能反映一些最新存在的問題，并提出存在問題的解決思路，同時(shí)希望能夠給予想了解自己納稅情況的普通公民、想全面了解個(gè)人所得稅稅收政策的學(xué)者、想提出一些最新改革方案的提議者和決策者一些幫助。參加本書寫作的有徐曄（提綱的構(gòu)思和撰寫、第四章部分和第五章以及全書的統(tǒng)稿和修改）、袁莉莉（第一章部分和第二章）、徐戰(zhàn)平（第一章部分和第四章部分）、薛宇寧（第三章）、王依一（第六章）、劉奕軼（第七章）、蔣帥（第五章第四節(jié)）。另外，復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院的碩士研究生尹祖龍和童效金參與了校稿工作。

內(nèi)容概要

　　《中國(guó)個(gè)人所得稅制度》首先介紹個(gè)人所得稅的歷史發(fā)展、基本理論問題以及個(gè)人所得稅的功能定位分析，接著介紹我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅體制以及其存在的問題，進(jìn)而對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅體制的功能定位進(jìn)行實(shí)證分析，最后提出我國(guó)個(gè)人所得稅體制的改革思路?！　≡摃捎米髫?cái)政學(xué)專業(yè)學(xué)生必修課程的教材，也是各稅務(wù)局負(fù)責(zé)個(gè)人所得稅征管人員的必讀參考書之一，同時(shí)還可作為高校研究財(cái)政與稅收專業(yè)人員非常有幫助的一本參考書。　　因?yàn)椤吨袊?guó)個(gè)人所得稅制度》內(nèi)容涉及與老百姓收入所得納稅有關(guān)的話題，所以此書是廣大關(guān)心和了解個(gè)人所得稅問題人士的一本很好的普及讀物。

作者簡(jiǎn)介

徐曄，女，1972年生，復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院博士，現(xiàn)為復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副教授。有《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究》、《會(huì)計(jì)學(xué)原理》等著作三部，《會(huì)計(jì)學(xué)原理習(xí)題指南》工具書一部，在《會(huì)計(jì)研究》、《世界經(jīng)濟(jì)》、《財(cái)經(jīng)研究》、《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》、《上海金融》等國(guó)家權(quán)威及核心期刊發(fā)表論文三十余篇，獲得2003年中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社優(yōu)秀論文二等獎(jiǎng)。任教的“統(tǒng)計(jì)學(xué)”課程于2005年被評(píng)為上海市精品課程。袁莉莉，女，1977年生，法學(xué)博士，復(fù)旦大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)系講師。2006年8月-2007年5月，赴美國(guó)紐約州立大學(xué)Albany分校公共政策與公共事務(wù)管理學(xué)院進(jìn)修。擔(dān)任《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)》教材的副主編，撰寫公共預(yù)算和公共規(guī)制兩章，該書已經(jīng)由首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)出版社2008年6月出版。2008年，作為第二參與者參與上海市決策咨詢熱點(diǎn)課題“國(guó)外政府補(bǔ)貼教育的方式及對(duì)上海的借鑒”的研究，還參與教育部人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目“中國(guó)政府經(jīng)濟(jì)政策和行為對(duì)居民消費(fèi)滯后的影響”等課題項(xiàng)目的研究。徐戰(zhàn)平，男，清華大學(xué)管理工程專業(yè)碩士研究生畢業(yè)，現(xiàn)任教于北京師范大學(xué)珠海分校。因科研成績(jī)突出，1990年入選《當(dāng)代中國(guó)中青年學(xué)者辭典》，發(fā)表論文三十余篇。主要研究方向有：金融實(shí)務(wù)、教育資本運(yùn)營(yíng)、稅費(fèi)理論等。

書籍目錄

第一章 個(gè)人所得稅的歷史發(fā)展第一節(jié) 世界范圍內(nèi)個(gè)人所得稅的起源與歷史發(fā)展一、世界范圍內(nèi)個(gè)人所得稅的起緣二、世界范圍內(nèi)個(gè)人所得稅的發(fā)展三、世界范圍內(nèi)個(gè)人所得稅的改革第二節(jié) 西方主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家個(gè)人所得稅的歷史發(fā)展一、西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家個(gè)人所得稅成長(zhǎng)歷程的簡(jiǎn)要回顧二、西方主要發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅歷史發(fā)展的邏輯和啟示第三節(jié) 我國(guó)個(gè)人所得稅的歷史發(fā)展一、1949年前我國(guó)的個(gè)人所得稅二、1949年后至1979年我國(guó)的個(gè)人所得稅三、經(jīng)濟(jì)體制改革以來我國(guó)個(gè)人所得稅制的演變四、1993年后的個(gè)人所得稅制第二章 個(gè)人所得稅的基本理論問題第一節(jié) 個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人一、稅收管轄權(quán)：屬地原則和屬人原則二、居民身份標(biāo)準(zhǔn)：居民納稅人和非居民納稅人三、公民身份標(biāo)準(zhǔn)：負(fù)有無限納稅義務(wù)第二節(jié) 個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象一、經(jīng)營(yíng)所得二、勞動(dòng)所得三、投資所得四、資本所得五、其他所得第三節(jié) 個(gè)人所得稅的稅率一、稅率及其功能二、稅率選擇第四節(jié) 個(gè)人所得稅的課稅模式一、分類課稅模式二、綜合課稅模式三、分類綜合課稅模式四、三種課稅模式的比較第五節(jié) 個(gè)人所得稅的征收管理一、個(gè)人所得稅征收管理的復(fù)雜性二、個(gè)人所得稅的征收方式三、個(gè)人所得稅的征管成本第三章 個(gè)人所得稅的功能定位分析第一節(jié) 影響個(gè)人行為的功能一、個(gè)人所得稅對(duì)勞動(dòng)供給的影響二、個(gè)人所得稅對(duì)儲(chǔ)蓄和投資行為的影響第二節(jié) 影響宏觀經(jīng)濟(jì)功能一、組織收入功能二、調(diào)節(jié)收入分配功能第四章 我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅體制第一節(jié) 個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人和征稅對(duì)象一、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人二、征稅范圍三、征稅對(duì)象第二節(jié) 個(gè)人所得稅的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)一、個(gè)人所得稅的稅目和稅率二、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié) 每次收入的確定第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算二、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算四、對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算五、勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)算六、稿酬所得的計(jì)算七、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)算八、利息、股息、紅利所得的計(jì)算九、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)算十、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算十一、偶然所得的計(jì)算十二、其他所得的計(jì)算十三、應(yīng)納稅額計(jì)算中的幾個(gè)特殊問題第五節(jié) 個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠和征收管理一、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠二、境外所得的稅額扣除三、個(gè)人所得稅的征收管理第五章 我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅體系中存在的問題第一節(jié) 個(gè)人所得稅稅制層面的問題一、稅制模式選擇問題二、稅基問題三、稅率問題四、納稅單位問題五、費(fèi)用扣除問題六、納稅對(duì)象的無差異性，對(duì)社會(huì)“弱勢(shì)群體”關(guān)愛不夠第二節(jié) 個(gè)人所得稅征管層面的問題一、扣繳制度得不到很好的落實(shí)二、征管機(jī)構(gòu)的征管水平低下三、納稅服務(wù)水平低下第三節(jié) 環(huán)境及相關(guān)配套措施的問題一、納稅人納稅意識(shí)低下二、法律制度不完善三、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)力分配的不合理四、現(xiàn)金使用范圍過大五、個(gè)人征信系統(tǒng)的不完善六、財(cái)產(chǎn)登記制度不完善七、稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)運(yùn)用水平較低第四節(jié) 避稅和偷稅現(xiàn)象普遍一、常見的避稅方法二、常見的逃稅手段第六章 對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀的實(shí)證分析第一節(jié) 我國(guó)個(gè)人所得稅主體稅地位的實(shí)證分析一、按稅收收入標(biāo)準(zhǔn)分析二、按調(diào)節(jié)功能標(biāo)準(zhǔn)分析三、對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅主體稅地位的小結(jié)第二節(jié) 我國(guó)個(gè)人所得稅功能定位的實(shí)證分析一、影響個(gè)人行為功能的實(shí)證分析二、影響組織收入功能的實(shí)證分析三、調(diào)節(jié)收入分配功能的實(shí)證分析第三節(jié) 我國(guó)個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀的實(shí)證分析一、我國(guó)個(gè)人所得稅流失估算二、個(gè)人所得稅流失原因第七章 我國(guó)個(gè)人所得稅體制改革思路第一節(jié) 我國(guó)個(gè)人所得稅體制改革的基本思路一、公平優(yōu)先，兼顧效率二、寬稅基、簡(jiǎn)稅制、低稅率、嚴(yán)征管第二節(jié) 個(gè)人所得稅稅制層面的改革一、稅制模式的改革二、稅基的改革三、稅率結(jié)構(gòu)的改革四、納稅單位的改革五、費(fèi)用扣除改革六、稅收減免和優(yōu)惠改革第三節(jié) 個(gè)人所得稅征管層面的改革一、提高稅收征管水平二、優(yōu)化個(gè)人所得稅的稅收服務(wù)水平第四節(jié) 相關(guān)配套措施的改革一、加強(qiáng)稅法宣傳力度，提高納稅人納稅意識(shí)二、加強(qiáng)現(xiàn)金使用管理三、建立和健全我國(guó)稅收誠(chéng)信體系四、建立和完善財(cái)產(chǎn)登記制度

章節(jié)摘錄

插圖：一、世界范圍內(nèi)個(gè)人所得稅的起緣自1799年英國(guó)最初創(chuàng)設(shè)所得稅至19世紀(jì)60年代，是個(gè)人所得稅的萌芽和起源階段，部分國(guó)家逐漸確立個(gè)人所得稅制，這也是個(gè)人所得稅制度尚不健全的時(shí)期。個(gè)人所得稅的產(chǎn)生是經(jīng)濟(jì)、政治等綜合因素作用的產(chǎn)物。戰(zhàn)爭(zhēng)則是個(gè)人所得稅走向歷史舞臺(tái)的直接導(dǎo)火索。戰(zhàn)爭(zhēng)作為階級(jí)或民族國(guó)家的一項(xiàng)基本職能，往往需要大量的資金支持，而國(guó)家或政府正希望借此開征個(gè)人所得稅，以籌措戰(zhàn)爭(zhēng)資金。然而，各國(guó)最初開征個(gè)人所得稅，大多是作為一種臨時(shí)性措施，主要是為了應(yīng)付軍費(fèi)開支擴(kuò)大的迫切需要。同時(shí)，戰(zhàn)爭(zhēng)的巨額開支也迫使國(guó)內(nèi)各階層利益集團(tuán)協(xié)調(diào)起來，使個(gè)人所得稅的征收遇到的阻礙和困難并不大，作為戰(zhàn)時(shí)籌措資金的應(yīng)急方案而被采納。但是，由于個(gè)人所得稅是一種以戰(zhàn)爭(zhēng)起止為風(fēng)向標(biāo)，戰(zhàn)爭(zhēng)終了即廢止，戰(zhàn)爭(zhēng)如果再起即開征。因而，個(gè)人所得稅種作為組織收入的稅種在開征之初具有相當(dāng)?shù)牟淮_定性。1799年，英法兩國(guó)爆發(fā)了戰(zhàn)爭(zhēng)。英法戰(zhàn)爭(zhēng)的起因是法國(guó)資產(chǎn)階級(jí)為了在歐洲建立法國(guó)的政治和經(jīng)濟(jì)霸權(quán)，要同老牌的資本主義強(qiáng)國(guó)英國(guó)爭(zhēng)奪貿(mào)易和殖民地的領(lǐng)先地位。而耗資巨大的英法戰(zhàn)爭(zhēng)使英國(guó)政府的財(cái)政吃緊，當(dāng)時(shí)作為英國(guó)主要稅收來源的消費(fèi)稅和關(guān)稅等都無法解決財(cái)政問題，為了籌措戰(zhàn)爭(zhēng)經(jīng)費(fèi)，英國(guó)決定開征臨時(shí)稅，即個(gè)人所得稅，標(biāo)志著英國(guó)現(xiàn)代個(gè)人所得稅的正式產(chǎn)生。其將納稅人所得劃分為四類，由納稅人自行申報(bào)納稅：總收入在60英鎊以下的免稅；總收入在60-200英鎊之間的，實(shí)行差別稅率；總收入超過200英鎊的，統(tǒng)一按10％的稅率征稅。該稅種的征收對(duì)象主要是高收入者。理論而言，臨時(shí)稅是為了執(zhí)行某項(xiàng)臨時(shí)政策而開征的稅種，不具有固定性，后來由于各種原因，個(gè)人所得稅種幾經(jīng)廢止。深層次分析，個(gè)人所得稅的產(chǎn)生也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，18世紀(jì)的歐洲，資本主義大生產(chǎn)方式開始蓬勃發(fā)展，它的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)的社會(huì)分工和生產(chǎn)方式，大大提高了生產(chǎn)力水平，新興資產(chǎn)階級(jí)由此出現(xiàn)，使納稅群體具備一定的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和規(guī)模。、而傳統(tǒng)的封建勢(shì)力和工人階級(jí)之間的復(fù)雜矛盾依然日益加劇。以英國(guó)為例，18世紀(jì)，資本主義大生產(chǎn)方式盛行，工業(yè)發(fā)展迅速，棉毛紡織業(yè)、采煤業(yè)、鋼鐵冶煉業(yè)和機(jī)器制造業(yè)等都已經(jīng)比較發(fā)達(dá)，而傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，如農(nóng)業(yè)和商業(yè)的地位隨之下降。

編輯推薦

《中國(guó)個(gè)人所得稅制度》：本系列教材由復(fù)旦大學(xué)、廈門大學(xué)、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)、江西財(cái)經(jīng)大學(xué)等高校財(cái)政學(xué)專業(yè)系主任或財(cái)政學(xué)專業(yè)學(xué)科帶頭人編寫。體現(xiàn)財(cái)政改革最新成果反映財(cái)政學(xué)研究前沿內(nèi)容全新修訂改版，案例更加豐富、更適合教學(xué)

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