財務(wù)報告和分析

前言

　　會計是國際通用經(jīng)濟(jì)語言的一個復(fù)雜的信息系統(tǒng)，是經(jīng)濟(jì)決策的信息基礎(chǔ)。任何會計主體其財務(wù)會計行為的最終表現(xiàn)是財務(wù)報告，財務(wù)報告分析是對財務(wù)報告信息進(jìn)行深化分析和研究。會計主體對外財務(wù)報告的類型主要有二：一是企業(yè)財務(wù)報告，二是政府和非營利組織財務(wù)報告。企業(yè)財務(wù)報告分析，主要是評價其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和企業(yè)價值等；政府和非營利組織財務(wù)報告分析，主要是評價政府部門、公立醫(yī)院與學(xué)校等政府及其附屬組織公共財務(wù)資源的依法取得和使用情況、提供公共服務(wù)的公平性與效率性、兩代人之間的代際公平稅負(fù)狀況，以及公民獲得公共服務(wù)的滿意程度等，以滿足各種分析者的決策需要。　　從財務(wù)報告及其分析的歷史演進(jìn)和發(fā)展趨勢上看，財務(wù)報告分析主要有實用指標(biāo)分析、財務(wù)失敗預(yù)測和資本市場研究三大學(xué)派。實用指標(biāo)分析學(xué)派是自19世紀(jì)中葉以來財務(wù)報表分析史上最早出現(xiàn)的學(xué)派，該學(xué)派首先從財務(wù)報表數(shù)據(jù)中開發(fā)出財務(wù)比率指標(biāo)，開始應(yīng)用科學(xué)的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行財務(wù)報表分析。此后，該學(xué)派中又產(chǎn)生了多維分析模型學(xué)派，他們提出財務(wù)指標(biāo)綜合分析的杜邦模型、基本面分析的沃爾評分法、企業(yè)綜合績效評價等方法，將分散的財務(wù)指標(biāo)組成綜合性指標(biāo)或指標(biāo)體系，使分析者能更全面深入地了解企業(yè)的財務(wù)特征。目前，該學(xué)派已有很大發(fā)展、仍具有重要地位，其分析方法至今依然具有廣泛的實用性?！　?0世紀(jì)30年代，在西方經(jīng)濟(jì)危機(jī)中誕生了財務(wù)失敗預(yù)測學(xué)派，該學(xué)派將財務(wù)報告分析的重心從歷史評價轉(zhuǎn)向未來預(yù)測，認(rèn)為財務(wù)報告分析的有用性在于對未來事項，尤其是對企業(yè)破產(chǎn)和發(fā)生其他財務(wù)困難可能性的預(yù)測。在20世紀(jì)，計量經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)和博弈論等被相繼引入經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域并對經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法帶來根本性影響，同時對作為經(jīng)濟(jì)學(xué)分支學(xué)科的會計學(xué)也產(chǎn)生重大影響。在這種背景下，伴隨著有效市場假說（EMH）和資本資產(chǎn)計價模型（CAPM）的發(fā)展形成了資本市場研究學(xué)派。該學(xué)派認(rèn)為財務(wù)報告分析的作用主要在于解釋和預(yù)測證券投資的報酬和風(fēng)險水平，重點研究會計信息與證券投資報酬的關(guān)系。資本市場研究者將財務(wù)報告信息的有用性等同于其信息含量，稱之為財務(wù)報告信息觀。信息觀認(rèn)為，以歷史成本計價為基礎(chǔ)的財務(wù)報告信息可滿足大多數(shù)信息使用者的需求，并具有信息含量。但是，信息觀分析的只是會計信息與證券價格之間的相關(guān)性和相關(guān)程度，而不考慮市場是怎樣把信息轉(zhuǎn)換到證券價格中去的，這種情況下證券價格似乎是在一個“黑匣子”里形成的。在信息觀產(chǎn)生后的數(shù)十年中，它在財務(wù)報告實證分析中占有主導(dǎo)地位。

內(nèi)容概要

本書(第三版)綜合了規(guī)范與實證分析的方法，深入闡述了企業(yè)、政府與非營利組織的財務(wù)報告分析理論與實務(wù)?；緝?nèi)容分為四大模塊：財務(wù)報告分析基礎(chǔ)和環(huán)境，企業(yè)財務(wù)報告和分析，政府與非營利組織財務(wù)報告和分析，財務(wù)報告實證分析。本書適合高校經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)本科相關(guān)專業(yè)，特別是工商管理MBA及會計碩士等的教學(xué)。

書籍目錄

第一篇 財務(wù)報告及其分析的基礎(chǔ)和環(huán)境  第一章 財務(wù)報告的演進(jìn)、分析意義和規(guī)范環(huán)境    第一節(jié) 財務(wù)報告的歷史演進(jìn)和發(fā)展趨勢    第二節(jié) 財務(wù)報告及其分析的意義、學(xué)派和方法    第三節(jié) 財務(wù)報告權(quán)威機(jī)構(gòu)和國際報告規(guī)范    第四節(jié) 環(huán)境變化對財務(wù)報告分析的影響  第二章 我國財務(wù)報告規(guī)范體系、編制基礎(chǔ)和基本報表    第一節(jié) 我國會計規(guī)范體系、企業(yè)財務(wù)報告條例和準(zhǔn)則    第二節(jié) 一般企業(yè)、金融企業(yè)和小企業(yè)會計制度    第三節(jié) 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)    第四節(jié) 企業(yè)主要財務(wù)會計報表第二篇 企業(yè)財務(wù)報告和分析  第三章 基本業(yè)務(wù)報告分析：財務(wù)狀況、財務(wù)成果、現(xiàn)金流量、股東權(quán)益變動和收益稀釋分析    第一節(jié) 財務(wù)狀況分析    第二節(jié) 財務(wù)成果分析    第三節(jié) 現(xiàn)金流量分析    第四節(jié) 股東權(quán)益變動分析    第五節(jié) 每股收益稀釋分析  第四章 特殊業(yè)務(wù)報告分析(一)：期貨交易、外幣業(yè)務(wù)、跨國經(jīng)營和其他報告分析    第一節(jié) 期貨交易分析    第二節(jié) 外幣業(yè)務(wù)分析    第三節(jié) 跨國經(jīng)營和其他特殊業(yè)務(wù)分析  第五章 特殊業(yè)務(wù)報告分析(二)：所得稅分配和籌劃報告分析    第一節(jié) 所得稅會計和報告概述    第二節(jié) 所得稅期內(nèi)分配分析    第三節(jié) 所得稅跨期分配分析    第四節(jié) 稅務(wù)籌劃技術(shù)和避稅地選擇分析    第五節(jié) 稅務(wù)籌劃分析  第六章 特殊行業(yè)報告分析(一)：金融企業(yè)分析    第一節(jié) 金融企業(yè)和國際清算銀行    第二節(jié) 巴塞爾協(xié)議、貸款風(fēng)險分類和新減值損失披露要求    第三節(jié) 商業(yè)銀行會計報表及其分析要點    第四節(jié) 商業(yè)銀行資本充足性和貸款資產(chǎn)質(zhì)量分析    第五節(jié) 商業(yè)銀行盈利狀況、流動性和現(xiàn)金流量分析    第六節(jié) 保險公司分析  第七章 特殊行業(yè)報告分析(二)：電力、運輸、石油和房地產(chǎn)企業(yè)分析    第一節(jié) 電力企業(yè)分析    第二節(jié) 交通運輸企業(yè)分析    第三節(jié) 石油公司分析    第四節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)分析  第八章 杜邦模型、財務(wù)杠桿、財務(wù)評分、網(wǎng)絡(luò)價值和未來報告分析    第一節(jié) 杜邦模型分析    第二節(jié) 財務(wù)杠桿分析    第三節(jié) z記分模型和沃爾評分法    第四節(jié) IT高新技術(shù)企業(yè)分析    第五節(jié) 未來報告分析第三篇 政府與非營利組織財務(wù)報告和分析  第九章 政府財務(wù)報告和分析    第一節(jié) 政府會計意義、報告目標(biāo)和制度    第二節(jié) 我國政府會計報表和分析    第三節(jié) 美國政府會計準(zhǔn)則、聯(lián)邦政府財務(wù)報表和分析    第四節(jié) 美國州、地方政府財務(wù)報表和分析    第五節(jié) 政府管制和管制分析  第十章 非營利組織財務(wù)報告和分析    第一節(jié) 非營利組織會計的意義和報告目標(biāo)    第二節(jié) 我國事業(yè)單位和民間非營利組織會計制度    第三節(jié) 醫(yī)院財務(wù)報告分析    第四節(jié) 高等院校財務(wù)報告分析    第五節(jié) 美國非營利組織財務(wù)報告分析第四篇 財務(wù)報告實證分析  第十一章 實證會計分析的基本思想、方法和理論評價    第一節(jié) 實證研究中的科學(xué)方法和證偽主義    第二節(jié) 假設(shè)檢驗和計量經(jīng)濟(jì)模型    第三節(jié) 實證研究的基本技術(shù)    第四節(jié) 實證會計研究的基本理論和評價  第十二章 資本市場實證分析    第一節(jié) 有效市場假設(shè)和資產(chǎn)定價模型簡介    第二節(jié) 博弈沖突、契約代理和會計政策選擇    第三節(jié) 假設(shè)辨識、財務(wù)報告信息觀和計量觀    第四節(jié) 盈利分析各章思考題各章練習(xí)題本書使用指南主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　財務(wù)報表演進(jìn)受到各歷史時期的影響。在資本主義產(chǎn)業(yè)革命前，財務(wù)報表主要是為驗證總賬余額正確性而編制的。以后，人們認(rèn)識到運用會計賬簿記錄可方便編制報表，于是報表作用被顛倒過來。15世紀(jì)末，“試算表”被廣為采用，它被認(rèn)為是財務(wù)報表演進(jìn)歷程中第一階段的標(biāo)志物。帕喬利雖理解試算表的目的和職能，但他推薦的匯總表并非是現(xiàn)代意義上的試算表?！坝囝~賬戶”的出現(xiàn)標(biāo)志財務(wù)報表進(jìn)入第二個發(fā)展階段，它是一種排列全部總賬借方和貸方余額的匯總表。利用該表可驗證總賬結(jié)轉(zhuǎn)的正確性，還可簡單地將匯總資產(chǎn)和權(quán)益余額計入新的總賬。余額賬戶使人們對實賬戶和虛賬戶的相互關(guān)系有了進(jìn)一步認(rèn)識。當(dāng)時，余額賬戶與損益賬戶一樣，主要為清算和轉(zhuǎn)賬使用?！　≡谥惺兰o(jì)環(huán)境下，會計的余額賬戶最終演變成早期的資產(chǎn)負(fù)債表。在14世紀(jì)，當(dāng)時采用的是古老的佛羅倫薩平衡表。人們是通過計算本期純資產(chǎn)與上期純資產(chǎn)的差額算出損益的。法律要求成立或解散企業(yè)、加入或退出合伙，各合伙人都須計算合伙資本，于是要求企業(yè)能自始至終，專門對資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行連續(xù)記錄。此外，國家為有利其稅收也要求企業(yè)編制關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債方面的報表。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，債權(quán)人、投資者、稅收和政府管理部門等開始更多關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動。但是，他們不可能直接接觸賬簿并從賬戶中獲得資料，于是就要求企業(yè)編制與賬簿分離的、單獨的財務(wù)報表并對外報告。　　17世紀(jì)，西方出現(xiàn)了股份公司，因而與其有利害關(guān)系的各種人強(qiáng)烈要求公司編制資產(chǎn)負(fù)債表。早期的資產(chǎn)負(fù)債表，是根據(jù)總賬的賬目直接抄錄編制的，或采用試算表數(shù)據(jù)以多欄式進(jìn)行報告。當(dāng)時，人們十分關(guān)注資產(chǎn)和資本，不太重視費用和收益，因此資產(chǎn)負(fù)債表是唯一的財務(wù)報表。在這一時期，西蒙·斯蒂文在其所著《數(shù)學(xué)慣例法》一書中強(qiáng)調(diào)，虛賬戶與實賬戶具有同等重要性。他稱當(dāng)時的資產(chǎn)負(fù)債表為“資本狀況表”，因為該表只包括“構(gòu)成一定日期資本狀況”的項目，不包括其他反映資本增減的全部項目。斯蒂文的資產(chǎn)狀況表具有典型意義，它將資產(chǎn)和負(fù)債并列排列以反映財務(wù)狀況，并且還反映了會計期間純資本變動額即收益。斯蒂文的資本狀況表可反映資產(chǎn)負(fù)債的全部財務(wù)狀況，還可反映與純資本變動額對應(yīng)的費用與盈利關(guān)系，并表明盈利是如何賺取的。但是，斯蒂文這種可證明損益的資本狀況表，其本質(zhì)還是測試總賬正確性的財務(wù)狀況表。

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