比較稅制

前言

《比較稅制》教材第一版自2004年發(fā)行以來，在社會上產(chǎn)生了一定反響，2006年獲得了江西省第二屆普通高校優(yōu)秀教材一等獎。第一版發(fā)行到現(xiàn)在已經(jīng)過了近五年，在這段時間里，世界經(jīng)濟形勢發(fā)生了很大變化，各國的稅收制度為了適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展，繼續(xù)進行著改革，呈現(xiàn)出一些新特點。為了更好地反映這種變化，本書決定修訂。與第一版比較，這一版的《比較稅制》主要做了以下一些增補修訂：一、有關(guān)章節(jié)補充或更換了新數(shù)據(jù)。第二章不同類型國家稅制結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)根據(jù)世界銀行《世界發(fā)展指標，2001》，以及中國財政經(jīng)濟出版社出版的《國際統(tǒng)計年鑒2006／2007》有關(guān)數(shù)據(jù)計算得出，反映了世界各國稅制結(jié)構(gòu)的最新特點；第二章、第五章和第六章有關(guān)國家個人所得稅和公司所得稅改革補充了2003年以后的稅率調(diào)整數(shù)據(jù)；第七章美國、英國、德國和瑞典社會保障稅稅率進行了更新；第十章補充了不同類型國家宏觀稅負狀況指標，反映我國宏觀稅負狀況，宏觀稅收收入結(jié)構(gòu)，預算收入、稅收收入和預算外收入比例數(shù)據(jù)進行了更新，補充了1995-2007年我國小、中、大口徑宏觀稅負相關(guān)數(shù)據(jù)。相關(guān)章節(jié)刪除了一些比較陳舊的數(shù)據(jù)。二、補充、調(diào)整了有關(guān)內(nèi)容。第三章補充了發(fā)達國家環(huán)境稅征收狀況；第五章補充了生計扣除的規(guī)定；第六章補充了各國（地區(qū)）公司所得稅對存貨估價的規(guī)定類別、對折舊規(guī)定的分類、資本利得的課稅情況，以及虧損處理規(guī)定分類的表格；第七章補充了美國，以及發(fā)展中國家社會保障稅發(fā)展狀況；第八章補充了各國財產(chǎn)稅狀況。每一章關(guān)于借鑒與完善我國相關(guān)稅收制度（稅種）內(nèi)容都重新進行了調(diào)整，刪除了目前已經(jīng)在實施的建議，補充了新的對策建議。

內(nèi)容概要

　　我國的經(jīng)濟正在融入世界經(jīng)濟中，稅收制度的改革明顯吸收和借鑒了其他國家的經(jīng)驗，并將一直貫穿始終。因此，運用比較的方法總結(jié)和歸納各國稅制改革的理論、經(jīng)驗教訓和發(fā)展趨勢，既可以豐富我國的稅收理論研究，又可以推進我國稅制改革。正是基于此目的，在復旦大學出版社的熱情扶持下，編寫了這本《比較稅制》（第二版）?！　”窘滩囊灾黧w稅種為重點建立起分析框架，采取比較分析的方法，廣泛收集和比較研究了各國的有關(guān)稅收理論、制度和政策，著重研究世界各國稅制建立和改革完善的共同點，側(cè)重比較了在各國國情和歷史背景下的特殊之處，從中吸取經(jīng)驗，并結(jié)合國情，就我國的稅制建設(shè)提出了一些建設(shè)性的意見。全書共分10章：第一章主要介紹稅收制度建設(shè)的理論的歷史與發(fā)展，包括單一稅制論、復合稅制論和最優(yōu)稅制理論。第二章主要從發(fā)達國家和發(fā)展中國家的角度介紹世界各國稅制結(jié)構(gòu)的格局和特點，以及稅制改革的基本做法和經(jīng)驗。第三章至第八章就各國開征的主要稅種，如增值稅、消費稅、個人所得稅、公司所得稅、社會保障稅和財產(chǎn)稅進行比較，從中提煉異同點。第九章著重介紹和比較了發(fā)達國家?guī)追N具有代表性的分稅制稅收管理體制模式。第十章就不同類型稅負國家進行宏觀稅收負擔的比較和分析。

作者簡介

王喬，男，1960年9月出生，現(xiàn)為江西財經(jīng)大學校長，教授、博士生導師，江西省高校學科帶頭人。近年來，在《稅務(wù)研究》等稅收學術(shù)刊物上公開發(fā)表論文四十余篇，主持完成財政部、江西省社科規(guī)劃辦等多項省部級課題，多次獲得省部級優(yōu)秀成果獎。主編《地方稅學》、《國際稅收》、《中國稅收若干問題》、《中國稅收環(huán)境研究》、《上市公司治理與股權(quán)再融資》、《非稅收入管理問題研究》等多本專著和教材。席衛(wèi)群，女，1970年4月出生，江西財經(jīng)大學公共管理學院副教授，碩士生導師，經(jīng)濟學博士，江西省高校學科帶頭人。近年來先后在《稅務(wù)研究》等稅收刊物上發(fā)表論文四十多篇；主持完成江西省社科規(guī)劃辦等多項省級課題，出版專著2本。主編、副主編教材3本，參編教材3本。

書籍目錄

第一章 稅制理論比較第一節(jié) 單一稅制論和復合稅制論第二節(jié) 最優(yōu)稅制論的沿革與發(fā)展第二章 稅制結(jié)構(gòu)比較第一節(jié) 發(fā)達國家和發(fā)展中國家稅制結(jié)構(gòu)比較第二節(jié) 各國稅制改革趨勢第三節(jié) 借鑒與完善我國的稅制結(jié)構(gòu)第三章 增值稅比較第一節(jié) 增值稅概述第二節(jié) 增值稅的納稅人比較第三節(jié) 增值稅稅率比較第四節(jié) 增值稅計稅依據(jù)和稅款抵扣制度比較第五節(jié) 借鑒與完善我國增值稅制度第四章 消費稅比較第一節(jié) 理論概述第二節(jié) 消費稅課征范圍比較第三節(jié) 消費稅調(diào)節(jié)能力比較第四節(jié) 借鑒與完善我國的消費稅制第五章 個人所得稅比較第一節(jié) 個人所得稅概述第二節(jié) 個人所得稅制比較第三節(jié) 借鑒與完善我國的個人所得稅制度第六章 公司所得稅比較第一節(jié) 公司所得稅概述第二節(jié) 公司所得稅制比較第三節(jié) 借鑒與完善我國的企業(yè)所得稅第七章 社會保障稅比較第一節(jié) 社會保障稅的形成與發(fā)展第二節(jié) 社會保障稅制度比較第三節(jié) 借鑒與完善我國社會保障制度，開征社會保障稅第八章 財產(chǎn)稅比較第一節(jié) 財產(chǎn)課稅概述第二節(jié) 一般財產(chǎn)稅比較第三節(jié) 個別財產(chǎn)稅比較第四節(jié) 遺產(chǎn)稅與贈與稅比較第五節(jié) 借鑒與完善我國的財產(chǎn)稅制第九章 稅收管理體制比較第一節(jié) 稅收管理體制模式比較第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅收管理體制第三節(jié) 借鑒與完善我國分稅制管理體制第十章 稅收負擔比較第一節(jié) 稅收負擔概述第二節(jié) 宏觀稅收負擔的國際比較第三節(jié) 我國最適宏觀稅負水平探討附表參考文獻

章節(jié)摘錄

插圖：第一章 稅制理論比較如何建立一國的稅收制度以符合稅收原則，是歷來學者所不懈追求的目標。通過本章的學習，了解不同時期學者所提出的不同觀點，掌握稅制理論的發(fā)展過程。第一節(jié) 單一稅制論和復合稅制論稅收制度從立法意義上說，是一國以國家法令的形式頒布的各種稅收法律、法規(guī)條例的總和。從構(gòu)成上看，是各種不同稅種組合搭配的體系，根據(jù)體系內(nèi)稅種的多寡可以分為復合稅制和單一稅制。歷史上不同時期的學者，根據(jù)當時客觀社會經(jīng)濟條件都各自提出過自己的主張。有的贊成復合稅，理由是能豐富財源，同時可起到稅收調(diào)節(jié)的作用；當復合稅發(fā)展到一定程度，苛捐雜稅并出，人民負擔加重，又有學者提出實行單一稅。但實際上，各國實行的大多是復合稅制，單一稅制論始終處于一種討論和設(shè)想的狀態(tài)。一、單一稅制論單一稅制論主張整個稅收體系由單個稅種組成，或者以某種稅為主，再簡單搭配其他稅種。西方稅制發(fā)展史上，提出單一稅制的設(shè)想主要有以下四種。1.單一消費稅論這一設(shè)想的代表人物是17世紀英國的晚期重商主義者霍布斯，他從受益說出發(fā)，認為消費稅可反映出人民從國家活動中得益大小，可予征稅。由于消費是人皆必需的，對消費征稅涉及范圍廣，可以做到稅收公平；并且對消費征稅，可以促進節(jié)儉和儲蓄，有利于資本的形成。

編輯推薦

《比較稅制(第2版)》：內(nèi)容體現(xiàn)財政改革最新要求；反映財政學研究最新前沿；案例豐富、深入淺出、適于教學；各《比較稅制(第2版)》相互配合，又自成一體。叢書由復旦大學、廈門大學、上海財經(jīng)大學、中央財經(jīng)大學、西南財經(jīng)大學、江西財經(jīng)大學、南京經(jīng)濟學院、河北大學等財政學系主任或財政學專業(yè)學科帶頭人編寫。

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