比較稅制

前言

《比較稅制》教材第一版自2004年發(fā)行以來(lái)，在社會(huì)上產(chǎn)生了一定反響，2006年獲得了江西省第二屆普通高校優(yōu)秀教材一等獎(jiǎng)。第一版發(fā)行到現(xiàn)在已經(jīng)過(guò)了近五年，在這段時(shí)間里，世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了很大變化，各國(guó)的稅收制度為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，繼續(xù)進(jìn)行著改革，呈現(xiàn)出一些新特點(diǎn)。為了更好地反映這種變化，本書(shū)決定修訂。與第一版比較，這一版的《比較稅制》主要做了以下一些增補(bǔ)修訂：一、有關(guān)章節(jié)補(bǔ)充或更換了新數(shù)據(jù)。第二章不同類(lèi)型國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)根據(jù)世界銀行《世界發(fā)展指標(biāo)，2001》，以及中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社出版的《國(guó)際統(tǒng)計(jì)年鑒2006／2007》有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出，反映了世界各國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的最新特點(diǎn)；第二章、第五章和第六章有關(guān)國(guó)家個(gè)人所得稅和公司所得稅改革補(bǔ)充了2003年以后的稅率調(diào)整數(shù)據(jù)；第七章美國(guó)、英國(guó)、德國(guó)和瑞典社會(huì)保障稅稅率進(jìn)行了更新；第十章補(bǔ)充了不同類(lèi)型國(guó)家宏觀(guān)稅負(fù)狀況指標(biāo)，反映我國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)狀況，宏觀(guān)稅收收入結(jié)構(gòu)，預(yù)算收入、稅收收入和預(yù)算外收入比例數(shù)據(jù)進(jìn)行了更新，補(bǔ)充了1995-2007年我國(guó)小、中、大口徑宏觀(guān)稅負(fù)相關(guān)數(shù)據(jù)。相關(guān)章節(jié)刪除了一些比較陳舊的數(shù)據(jù)。二、補(bǔ)充、調(diào)整了有關(guān)內(nèi)容。第三章補(bǔ)充了發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境稅征收狀況；第五章補(bǔ)充了生計(jì)扣除的規(guī)定；第六章補(bǔ)充了各國(guó)（地區(qū)）公司所得稅對(duì)存貨估價(jià)的規(guī)定類(lèi)別、對(duì)折舊規(guī)定的分類(lèi)、資本利得的課稅情況，以及虧損處理規(guī)定分類(lèi)的表格；第七章補(bǔ)充了美國(guó)，以及發(fā)展中國(guó)家社會(huì)保障稅發(fā)展?fàn)顩r；第八章補(bǔ)充了各國(guó)財(cái)產(chǎn)稅狀況。每一章關(guān)于借鑒與完善我國(guó)相關(guān)稅收制度（稅種）內(nèi)容都重新進(jìn)行了調(diào)整，刪除了目前已經(jīng)在實(shí)施的建議，補(bǔ)充了新的對(duì)策建議。

內(nèi)容概要

　　我國(guó)的經(jīng)濟(jì)正在融入世界經(jīng)濟(jì)中，稅收制度的改革明顯吸收和借鑒了其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，并將一直貫穿始終。因此，運(yùn)用比較的方法總結(jié)和歸納各國(guó)稅制改革的理論、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和發(fā)展趨勢(shì)，既可以豐富我國(guó)的稅收理論研究，又可以推進(jìn)我國(guó)稅制改革。正是基于此目的，在復(fù)旦大學(xué)出版社的熱情扶持下，編寫(xiě)了這本《比較稅制》（第二版）?！　”窘滩囊灾黧w稅種為重點(diǎn)建立起分析框架，采取比較分析的方法，廣泛收集和比較研究了各國(guó)的有關(guān)稅收理論、制度和政策，著重研究世界各國(guó)稅制建立和改革完善的共同點(diǎn)，側(cè)重比較了在各國(guó)國(guó)情和歷史背景下的特殊之處，從中吸取經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合國(guó)情，就我國(guó)的稅制建設(shè)提出了一些建設(shè)性的意見(jiàn)。全書(shū)共分10章：第一章主要介紹稅收制度建設(shè)的理論的歷史與發(fā)展，包括單一稅制論、復(fù)合稅制論和最優(yōu)稅制理論。第二章主要從發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的角度介紹世界各國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的格局和特點(diǎn)，以及稅制改革的基本做法和經(jīng)驗(yàn)。第三章至第八章就各國(guó)開(kāi)征的主要稅種，如增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會(huì)保障稅和財(cái)產(chǎn)稅進(jìn)行比較，從中提煉異同點(diǎn)。第九章著重介紹和比較了發(fā)達(dá)國(guó)家?guī)追N具有代表性的分稅制稅收管理體制模式。第十章就不同類(lèi)型稅負(fù)國(guó)家進(jìn)行宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)的比較和分析。

作者簡(jiǎn)介

王喬，男，1960年9月出生，現(xiàn)為江西財(cái)經(jīng)大學(xué)校長(zhǎng)，教授、博士生導(dǎo)師，江西省高校學(xué)科帶頭人。近年來(lái)，在《稅務(wù)研究》等稅收學(xué)術(shù)刊物上公開(kāi)發(fā)表論文四十余篇，主持完成財(cái)政部、江西省社科規(guī)劃辦等多項(xiàng)省部級(jí)課題，多次獲得省部級(jí)優(yōu)秀成果獎(jiǎng)。主編《地方稅學(xué)》、《國(guó)際稅收》、《中國(guó)稅收若干問(wèn)題》、《中國(guó)稅收環(huán)境研究》、《上市公司治理與股權(quán)再融資》、《非稅收入管理問(wèn)題研究》等多本專(zhuān)著和教材。席衛(wèi)群，女，1970年4月出生，江西財(cái)經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院副教授，碩士生導(dǎo)師，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，江西省高校學(xué)科帶頭人。近年來(lái)先后在《稅務(wù)研究》等稅收刊物上發(fā)表論文四十多篇；主持完成江西省社科規(guī)劃辦等多項(xiàng)省級(jí)課題，出版專(zhuān)著2本。主編、副主編教材3本，參編教材3本。

書(shū)籍目錄

第一章 稅制理論比較第一節(jié) 單一稅制論和復(fù)合稅制論第二節(jié) 最優(yōu)稅制論的沿革與發(fā)展第二章 稅制結(jié)構(gòu)比較第一節(jié) 發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)比較第二節(jié) 各國(guó)稅制改革趨勢(shì)第三節(jié) 借鑒與完善我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)第三章 增值稅比較第一節(jié) 增值稅概述第二節(jié) 增值稅的納稅人比較第三節(jié) 增值稅稅率比較第四節(jié) 增值稅計(jì)稅依據(jù)和稅款抵扣制度比較第五節(jié) 借鑒與完善我國(guó)增值稅制度第四章 消費(fèi)稅比較第一節(jié) 理論概述第二節(jié) 消費(fèi)稅課征范圍比較第三節(jié) 消費(fèi)稅調(diào)節(jié)能力比較第四節(jié) 借鑒與完善我國(guó)的消費(fèi)稅制第五章 個(gè)人所得稅比較第一節(jié) 個(gè)人所得稅概述第二節(jié) 個(gè)人所得稅制比較第三節(jié) 借鑒與完善我國(guó)的個(gè)人所得稅制度第六章 公司所得稅比較第一節(jié) 公司所得稅概述第二節(jié) 公司所得稅制比較第三節(jié) 借鑒與完善我國(guó)的企業(yè)所得稅第七章 社會(huì)保障稅比較第一節(jié) 社會(huì)保障稅的形成與發(fā)展第二節(jié) 社會(huì)保障稅制度比較第三節(jié) 借鑒與完善我國(guó)社會(huì)保障制度，開(kāi)征社會(huì)保障稅第八章 財(cái)產(chǎn)稅比較第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)課稅概述第二節(jié) 一般財(cái)產(chǎn)稅比較第三節(jié) 個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅比較第四節(jié) 遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅比較第五節(jié) 借鑒與完善我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅制第九章 稅收管理體制比較第一節(jié) 稅收管理體制模式比較第二節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制第三節(jié) 借鑒與完善我國(guó)分稅制管理體制第十章 稅收負(fù)擔(dān)比較第一節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)概述第二節(jié) 宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)的國(guó)際比較第三節(jié) 我國(guó)最適宏觀(guān)稅負(fù)水平探討附表參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：第一章 稅制理論比較如何建立一國(guó)的稅收制度以符合稅收原則，是歷來(lái)學(xué)者所不懈追求的目標(biāo)。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解不同時(shí)期學(xué)者所提出的不同觀(guān)點(diǎn)，掌握稅制理論的發(fā)展過(guò)程。第一節(jié) 單一稅制論和復(fù)合稅制論稅收制度從立法意義上說(shuō)，是一國(guó)以國(guó)家法令的形式頒布的各種稅收法律、法規(guī)條例的總和。從構(gòu)成上看，是各種不同稅種組合搭配的體系，根據(jù)體系內(nèi)稅種的多寡可以分為復(fù)合稅制和單一稅制。歷史上不同時(shí)期的學(xué)者，根據(jù)當(dāng)時(shí)客觀(guān)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件都各自提出過(guò)自己的主張。有的贊成復(fù)合稅，理由是能豐富財(cái)源，同時(shí)可起到稅收調(diào)節(jié)的作用；當(dāng)復(fù)合稅發(fā)展到一定程度，苛捐雜稅并出，人民負(fù)擔(dān)加重，又有學(xué)者提出實(shí)行單一稅。但實(shí)際上，各國(guó)實(shí)行的大多是復(fù)合稅制，單一稅制論始終處于一種討論和設(shè)想的狀態(tài)。一、單一稅制論單一稅制論主張整個(gè)稅收體系由單個(gè)稅種組成，或者以某種稅為主，再簡(jiǎn)單搭配其他稅種。西方稅制發(fā)展史上，提出單一稅制的設(shè)想主要有以下四種。1.單一消費(fèi)稅論這一設(shè)想的代表人物是17世紀(jì)英國(guó)的晚期重商主義者霍布斯，他從受益說(shuō)出發(fā)，認(rèn)為消費(fèi)稅可反映出人民從國(guó)家活動(dòng)中得益大小，可予征稅。由于消費(fèi)是人皆必需的，對(duì)消費(fèi)征稅涉及范圍廣，可以做到稅收公平；并且對(duì)消費(fèi)征稅，可以促進(jìn)節(jié)儉和儲(chǔ)蓄，有利于資本的形成。

編輯推薦

《比較稅制(第2版)》：內(nèi)容體現(xiàn)財(cái)政改革最新要求；反映財(cái)政學(xué)研究最新前沿；案例豐富、深入淺出、適于教學(xué)；各《比較稅制(第2版)》相互配合，又自成一體。叢書(shū)由復(fù)旦大學(xué)、廈門(mén)大學(xué)、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)、江西財(cái)經(jīng)大學(xué)、南京經(jīng)濟(jì)學(xué)院、河北大學(xué)等財(cái)政學(xué)系主任或財(cái)政學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)科帶頭人編寫(xiě)。

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