會計處理案例剖析

前言

作者是一名注冊會計師，主要從事年度會計報表的審計工作。近幾年，作者在從事審計工作的實踐中，發(fā)現(xiàn)有些單位的會計人員對某些經(jīng)濟業(yè)務的處理不規(guī)范，不符合會計準則和會計制度的規(guī)定。特別在當前，企業(yè)會計準則體系全面實施以前，會計制度與會計準則依然并存——新準則與原準則并存，企業(yè)會計制度與原行業(yè)制度并存。不同企業(yè)應根據(jù)情況采用相應的會計制度與會計準則進行會計核算。對于同一項經(jīng)濟業(yè)務，由于執(zhí)行的會計制度與會計準則不同，其會計處理也不相同。作者將近幾年發(fā)現(xiàn)的會計處理不規(guī)范的經(jīng)濟業(yè)務，整理成案例，并加以分析，從而明確對某些經(jīng)濟業(yè)務，應根據(jù)所執(zhí)行的會計準則和會計制度的規(guī)定，如何進行會計處理。希望本書能對基層會計人員正確進行會計核算有所幫助，本書也可作為從事會計教育工作的參考資料。

內容概要

　　作者是一名注冊會計師，主要從事年度會計報表的審計工作。近幾年，作者在從事審計工作的實踐中，發(fā)現(xiàn)有些單位的會計人員對某些經(jīng)濟業(yè)務的處理不規(guī)范，不符合會計準則和會計制度的規(guī)定。特別在當前，企業(yè)會計準則體系全面實施以前，會計制度與會計準則依然并存——新準則與原準則并存，企業(yè)會計制度與原行業(yè)制度并存，不同企業(yè)應根據(jù)情況采用相應的會計制度與會計準則進行會計核算。對于同一項經(jīng)濟業(yè)務，由于執(zhí)行的會計制度與會計準則不同，其會計處理也不相同。作者將近幾年發(fā)現(xiàn)的會計處理不規(guī)范的經(jīng)濟業(yè)務，整理成案例，并加以分析，從而明確對某些經(jīng)濟業(yè)務，應根據(jù)所執(zhí)行的會計準則和會計制度的規(guī)定，如何進行會計處理。

書籍目錄

案例1——有限責任公司分期出資的會計處理案例2——接受外幣資本投資的會計處理案例3——小企業(yè)籌建期間各類支出的會計處理案例4——社會保險繳費卡業(yè)務的會計處理案例5——企業(yè)利用土地建造廠房的會計處理案例6——經(jīng)營租入固定資產(chǎn)裝修費用的會計處理案例7——外幣兌換業(yè)務的會計處理案例8——公司以舊車換新車的會計處理案例9——短期借款應付利息的會計處理案例10——按期付息、到期償還本金的“長期借款”的利息的會計處理案例11——應付工資的會計處理案例12——支付外籍人員稅后工資的會計處理案例13——應付福利費的會計處理案例14——關于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款的會計處理案例15——一般納稅企業(yè)增值稅的會計處理案例16——一般納稅企業(yè)（輔導期）增值稅的會計處理案例17——關于增值稅的會計處理案例18——應交稅金余額（增值稅項目）明細表的填寫案例19——電算化會計應交增值稅年末結賬的會計處理案例20——稅務機關查補上年增值稅的會計處理案例21——工業(yè)企業(yè)出售屬于固定資產(chǎn)的機器設備是否應繳納增值稅？案例22——建筑業(yè)工程實行總分包方式扣繳稅款的會計處理案例23——分包工程稅費的會計處理案例24——關于施工企業(yè)在外省市施工在當?shù)赝甓惖臅嬏幚戆咐?5——勞務公司提供勞務應納稅金的計算案例26——實行核定征收或查賬征收企業(yè)所得稅的選擇案例27——核定征收企業(yè)所得稅的計算及會計處理案例28——分季預繳所得稅的會計處理案例29——以前年度累計虧損企業(yè)2008年度季度納稅申報表的填寫及預交所得稅的會計處理案例30——匯算清繳補繳的企業(yè)所得稅的會計處理案例31——經(jīng)營出口物資的外貿企業(yè)出口退稅的會計處理案例32——生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的計算及會計處理案例33——資本公積可以用于彌補虧損嗎？案例34——關于提取盈余公積的會計處理案例35——外商獨資企業(yè)稅后利潤分配的會計處理案例36——銷售折讓的會計處理案例37——商家促銷買一贈一的會計處理案例38——企業(yè)收到經(jīng)濟小區(qū)獎勵收入的會計處理案例39——小企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東的會計處理案例40——小企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品贈送他人的會計處理案例41——中外合作企業(yè)對中方合作者提供土地使用權作為合作條件的會計處理案例42——外商投資企業(yè)支付外國企業(yè)技術應用軟件開發(fā)費的會計處理（非貿易付匯項目的納稅計算及會計處理）案例43——本年度發(fā)生的調整以前年度重大會計差錯的會計處理案例44——現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的計算案例45——現(xiàn)金流量表有關項目的計算填列案例46——代表處經(jīng)費收支的會計處理及應納稅費的計算附錄附錄1 小企業(yè)會計制度（財會【2004】2號）附錄2 關于實施修訂后的《企業(yè)財務通則》有關問題的通知（財企【2007】48號）附錄3 財政部關于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款有關財務處理問題的通知（財企【2005】123號） 附錄4 企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）（國稅發(fā)【2008】30號）附錄5 關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知（國稅函【2008】635號）附錄6 關于《公司法》施行后有關企業(yè)財務處理問題的通知（財企【2006】67號）附錄7 關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函【2008】875號）

章節(jié)摘錄

案例1——有限責任公司分期出資的會計處理【案例1】甲有限公司，由自然入王某和李某共同出資組建。公司章程規(guī)定，注冊資本人民幣50萬元，其中王某出資30萬元，占60％；李某出資20萬元，占40％。首次出資10萬元，于2008年6月20日前出資，其中王某出資6萬元，李某出資4萬元。剩余投資款在2009年12月31目前繳足。2008年6月18日，王某和李某分別將首次投資款以現(xiàn)金形式繳存工商銀行虹口支行，并取得銀行進賬單。投資款經(jīng)會計師事務所驗資，出具驗資報告。6月30日，公司辦理完工商登記，取得營業(yè)執(zhí)照。公司營業(yè)執(zhí)照上記載注冊資本人民幣50萬元（實到資本10萬元）。公司執(zhí)行小企業(yè)會計制度。甲公司聘請的兼職會計朱女士根據(jù)銀行進賬單，編制會計分錄如下：借：其他應收款——王某 240 000——李某 160 000銀行存款——驗資戶 100 000貸：實收資本——王某 300 000——李某 200 000請思考：兼職會計朱女士的會計處理是否正確?【答案】兼職會計朱女士的會計處理不正確。正確的會計分錄如下：借：銀行存款——驗資戶 100 000貸：實收資本——王某 60 000——李某40 000【答案依據(jù)】《小企業(yè)會計制度》三、會計科目使用說明（3101）實收資本規(guī)定：本科目核算小企業(yè)實際收到投資者投入的資本。

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《會計處理案例剖析》作者將近幾年發(fā)現(xiàn)的會計處理不規(guī)范的經(jīng)濟業(yè)務，整理成案例，并加以分析，從而明確對某些經(jīng)濟業(yè)務，應根據(jù)所執(zhí)行的會計準則和會計制度的規(guī)定，如何進行會計處理。

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