會(huì)計(jì)處理案例剖析

前言

作者是一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，主要從事年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作。近幾年，作者在從事審計(jì)工作的實(shí)踐中，發(fā)現(xiàn)有些單位的會(huì)計(jì)人員對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理不規(guī)范，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。特別在當(dāng)前，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系全面實(shí)施以前，會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則依然并存——新準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則并存，企業(yè)會(huì)計(jì)制度與原行業(yè)制度并存。不同企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況采用相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同，其會(huì)計(jì)處理也不相同。作者將近幾年發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，整理成案例，并加以分析，從而明確對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)所執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。希望本書能對(duì)基層會(huì)計(jì)人員正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算有所幫助，本書也可作為從事會(huì)計(jì)教育工作的參考資料。

內(nèi)容概要

　　作者是一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，主要從事年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作。近幾年，作者在從事審計(jì)工作的實(shí)踐中，發(fā)現(xiàn)有些單位的會(huì)計(jì)人員對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理不規(guī)范，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。特別在當(dāng)前，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系全面實(shí)施以前，會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則依然并存——新準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則并存，企業(yè)會(huì)計(jì)制度與原行業(yè)制度并存，不同企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況采用相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同，其會(huì)計(jì)處理也不相同。作者將近幾年發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，整理成案例，并加以分析，從而明確對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)所執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

書籍目錄

案例1——有限責(zé)任公司分期出資的會(huì)計(jì)處理案例2——接受外幣資本投資的會(huì)計(jì)處理案例3——小企業(yè)籌建期間各類支出的會(huì)計(jì)處理案例4——社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)卡業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理案例5——企業(yè)利用土地建造廠房的會(huì)計(jì)處理案例6——經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理案例7——外幣兌換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理案例8——公司以舊車換新車的會(huì)計(jì)處理案例9——短期借款應(yīng)付利息的會(huì)計(jì)處理案例10——按期付息、到期償還本金的“長(zhǎng)期借款”的利息的會(huì)計(jì)處理案例11——應(yīng)付工資的會(huì)計(jì)處理案例12——支付外籍人員稅后工資的會(huì)計(jì)處理案例13——應(yīng)付福利費(fèi)的會(huì)計(jì)處理案例14——關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款的會(huì)計(jì)處理案例15——一般納稅企業(yè)增值稅的會(huì)計(jì)處理案例16——一般納稅企業(yè)（輔導(dǎo)期）增值稅的會(huì)計(jì)處理案例17——關(guān)于增值稅的會(huì)計(jì)處理案例18——應(yīng)交稅金余額（增值稅項(xiàng)目）明細(xì)表的填寫案例19——電算化會(huì)計(jì)應(yīng)交增值稅年末結(jié)賬的會(huì)計(jì)處理案例20——稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)上年增值稅的會(huì)計(jì)處理案例21——工業(yè)企業(yè)出售屬于固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備是否應(yīng)繳納增值稅？案例22——建筑業(yè)工程實(shí)行總分包方式扣繳稅款的會(huì)計(jì)處理案例23——分包工程稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理案例24——關(guān)于施工企業(yè)在外省市施工在當(dāng)?shù)赝甓惖臅?huì)計(jì)處理案例25——?jiǎng)趧?wù)公司提供勞務(wù)應(yīng)納稅金的計(jì)算案例26——實(shí)行核定征收或查賬征收企業(yè)所得稅的選擇案例27——核定征收企業(yè)所得稅的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理案例28——分季預(yù)繳所得稅的會(huì)計(jì)處理案例29——以前年度累計(jì)虧損企業(yè)2008年度季度納稅申報(bào)表的填寫及預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)處理案例30——匯算清繳補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理案例31——經(jīng)營(yíng)出口物資的外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理案例32——生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理案例33——資本公積可以用于彌補(bǔ)虧損嗎？案例34——關(guān)于提取盈余公積的會(huì)計(jì)處理案例35——外商獨(dú)資企業(yè)稅后利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理案例36——銷售折讓的會(huì)計(jì)處理案例37——商家促銷買一贈(zèng)一的會(huì)計(jì)處理案例38——企業(yè)收到經(jīng)濟(jì)小區(qū)獎(jiǎng)勵(lì)收入的會(huì)計(jì)處理案例39——小企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東的會(huì)計(jì)處理案例40——小企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品贈(zèng)送他人的會(huì)計(jì)處理案例41——中外合作企業(yè)對(duì)中方合作者提供土地使用權(quán)作為合作條件的會(huì)計(jì)處理案例42——外商投資企業(yè)支付外國(guó)企業(yè)技術(shù)應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理（非貿(mào)易付匯項(xiàng)目的納稅計(jì)算及會(huì)計(jì)處理）案例43——本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理案例44——現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的計(jì)算案例45——現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的計(jì)算填列案例46——代表處經(jīng)費(fèi)收支的會(huì)計(jì)處理及應(yīng)納稅費(fèi)的計(jì)算附錄附錄1 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)【2004】2號(hào)）附錄2 關(guān)于實(shí)施修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)企【2007】48號(hào)）附錄3 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知（財(cái)企【2005】123號(hào)） 附錄4 企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)【2008】30號(hào)）附錄5 關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函【2008】635號(hào)）附錄6 關(guān)于《公司法》施行后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知（財(cái)企【2006】67號(hào)）附錄7 關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅函【2008】875號(hào)）

章節(jié)摘錄

案例1——有限責(zé)任公司分期出資的會(huì)計(jì)處理【案例1】甲有限公司，由自然入王某和李某共同出資組建。公司章程規(guī)定，注冊(cè)資本人民幣50萬(wàn)元，其中王某出資30萬(wàn)元，占60％；李某出資20萬(wàn)元，占40％。首次出資10萬(wàn)元，于2008年6月20日前出資，其中王某出資6萬(wàn)元，李某出資4萬(wàn)元。剩余投資款在2009年12月31目前繳足。2008年6月18日，王某和李某分別將首次投資款以現(xiàn)金形式繳存工商銀行虹口支行，并取得銀行進(jìn)賬單。投資款經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。6月30日，公司辦理完工商登記，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照。公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照上記載注冊(cè)資本人民幣50萬(wàn)元（實(shí)到資本10萬(wàn)元）。公司執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。甲公司聘請(qǐng)的兼職會(huì)計(jì)朱女士根據(jù)銀行進(jìn)賬單，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款——王某 240 000——李某 160 000銀行存款——驗(yàn)資戶 100 000貸：實(shí)收資本——王某 300 000——李某 200 000請(qǐng)思考：兼職會(huì)計(jì)朱女士的會(huì)計(jì)處理是否正確?【答案】兼職會(huì)計(jì)朱女士的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款——驗(yàn)資戶 100 000貸：實(shí)收資本——王某 60 000——李某40 000【答案依據(jù)】《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明（3101）實(shí)收資本規(guī)定：本科目核算小企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本。

編輯推薦

《會(huì)計(jì)處理案例剖析》作者將近幾年發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，整理成案例，并加以分析，從而明確對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)所執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

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