中、美、日企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)

前言

　　2008年6月28日，中國財(cái)政部等五家政府部委聯(lián)名下發(fā)了《五部委關(guān)于內(nèi)部控制的通知》（財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)）以及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確規(guī)定作為一項(xiàng)義務(wù)，上市公司自2009年7月1日開始，需要對本公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價(jià)，同時(shí)披露年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。作為世界經(jīng)濟(jì)大國之一的中國，繼美國、日本之后，把導(dǎo)入嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告制度的決定，作為經(jīng)濟(jì)上的一種基礎(chǔ)設(shè)施來抓，可以說是有劃時(shí)代意義的。內(nèi)部控制是什么？簡而言之，就是“公司的管理是否妥當(dāng)”。

內(nèi)容概要

　　《中﹑美﹑日企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)》從實(shí)際內(nèi)部控制相關(guān)的咨詢和審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，介紹了概念源自歐美的內(nèi)部控制在中國或者日本企業(yè)運(yùn)用時(shí)的各種小插曲，同時(shí)，也說明了中國、歐美、日本業(yè)務(wù)的相同及相異點(diǎn)。企業(yè)的以下部門人員可以對《中﹑美﹑日企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)》細(xì)致閱讀：從構(gòu)筑內(nèi)部控制立場出發(fā)的財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部控制部門或者經(jīng)營管理部門，從評價(jià)立場出發(fā)的內(nèi)部審計(jì)部門，以及從業(yè)務(wù)出發(fā)的管理人員等。

作者簡介

　　丘仲文，德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)部中國華東區(qū)首席合伙人。英國特許會(huì)計(jì)師公會(huì)、香港會(huì)計(jì)師公會(huì)資深會(huì)員。曾在歐洲、北美金融集團(tuán)和一個(gè)亞洲國際證券公司里全權(quán)負(fù)責(zé)各種商業(yè)銀行和投資銀行產(chǎn)品的財(cái)務(wù)管理以及商業(yè)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)控制等事宜。2006年以來，領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)部中國華東區(qū)并為其提供了廣泛的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)服務(wù)，包括內(nèi)部控制的咨詢和評審、信息系統(tǒng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、以及信息系統(tǒng)治理等。

書籍目錄

第一章 內(nèi)部控制的基本概念預(yù)防性控制和檢查性控制：事前還是事后內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀況：公司管理的體系以及制度的運(yùn)行職責(zé)分工：業(yè)務(wù)的全部流程不能都交給一個(gè)人負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的評價(jià)范圍：影響財(cái)務(wù)報(bào)告的業(yè)務(wù)流程即為評價(jià)項(xiàng)目第二章 銷售（1）：接受訂單、信用、價(jià)格接受訂單：接受訂單時(shí)，無需制作會(huì)計(jì)分錄，但在業(yè)務(wù)上和內(nèi)部控制上都是相當(dāng)重要的授信制度：信用管理現(xiàn)狀以及企業(yè)文化價(jià)格：內(nèi)部控制上，只要價(jià)格得到“批準(zhǔn)”就萬事大吉了嗎？專欄：供應(yīng)鏈和企業(yè)財(cái)務(wù)，泡沫和泡沫破裂第三章 銷售（2）：收入確認(rèn)、催款、收款應(yīng)收賬款：誰都可能被虛增銷售的誘惑拉下水開發(fā)票：該業(yè)務(wù)流程在不同國家，區(qū)別巨大收款：能否信賴信息系統(tǒng)是個(gè)大問題客戶、供應(yīng)商的主文檔：對于主文檔的控制是防止舞弊和失誤的最后一道防線第四章 采購（1）：內(nèi)部控制的原點(diǎn)內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展：美國薩班斯（SOX）法案、日本版SOX的導(dǎo)入是廣義內(nèi)部控制的勝利與采購循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制的原型：內(nèi)部控制的原點(diǎn)是采購和支出的檢查和控制第五章 采購（2）：下單、請購業(yè)務(wù)循環(huán)：關(guān)鍵是以哪個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)為對象訂單的批準(zhǔn)：所有的下單行為都有必要經(jīng)過適當(dāng)?shù)恼遄煤瞳@得批準(zhǔn)訂貨申請部門和采購部門的分離：采購功能的設(shè)置從經(jīng)營角度出發(fā)也是個(gè)重要課題第六章 采購（3）：核對發(fā)票及支付發(fā)票核對：沒有按照原則的情況很多支付：注意支付流程系統(tǒng)化部分輪崗和長期休假：內(nèi)部控制還是植根于文化中的事物專欄：回扣與經(jīng)濟(jì)的文明程度第七章 存貨管理實(shí)物的安全：為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保全的主要控制實(shí)地盤點(diǎn)與數(shù)量變更的審批：基于“實(shí)際是否存在庫存”的重要控制存貨的估價(jià)：根據(jù)明確規(guī)定而不是隨意地實(shí)施估價(jià)是很重要的專欄：庫存和供應(yīng)鏈第八章 固定資產(chǎn)管理租賃資產(chǎn)：合理地將表外/表內(nèi)的判斷以書面文件形式記錄“可見的”固定資產(chǎn)：需要注意處置相關(guān)事宜、轉(zhuǎn)移記錄、掌握閑置固定資產(chǎn)等方面“不可見的”固定資產(chǎn)：采用資本化還是費(fèi)用化會(huì)導(dǎo)致?lián)p益的很大變化減值會(huì)計(jì)的含義：旨在使資產(chǎn)負(fù)債表能夠更好地反映事實(shí)第九章 資金管理第十章 財(cái)務(wù)決算（1）：單體決算第十一章 財(cái)務(wù)決算（2）：合并報(bào)表第十二章 稅務(wù)管理第十三章 人事薪資管理第十五章 信息系統(tǒng)整體控制（1）：信息安全第十六章 信息系統(tǒng)整體控制（2）：開發(fā)、維護(hù)第十七章 信息系統(tǒng)整體控制（3）：系統(tǒng)運(yùn)行第十八章 內(nèi)部控制項(xiàng)目的展開（1）：思路和計(jì)劃第十九章 內(nèi)部控制項(xiàng)目的展開（2）：推進(jìn)和定性

章節(jié)摘錄

　　第一章 內(nèi)部控制的基本概念源自歐美的“應(yīng)有的管理”提起內(nèi)部控制的概念和定義，美國的COSO內(nèi)部控制整體框架聞名于世。在日本版SOX標(biāo)準(zhǔn)的第一部分“內(nèi)部控制的基本框架”中，以及中國財(cái)政部等五部委在2008年6月28日發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中也定義了內(nèi)部控制。但是，在此我們先不談那些生硬的內(nèi)部控制的定義。此前，雖然內(nèi)部控制沒有得到正式的定義，但其概念早已形成。下面先介紹幾個(gè)重要的內(nèi)部控制的前提性基本概念。預(yù)防性控制和檢查性控制：事前還是事后蓋過章了嗎？員工：“談部長又不在啊，小李，能幫我蓋個(gè)章送到總務(wù)去嗎？”小李（事務(wù)員）：“好的?！薄獛滋旌蟆?。丘總：“談部長!這張單據(jù)是你批準(zhǔn)的嗎？（怒）”談部長：“啊，實(shí)在對不起（汗）……（我蓋過這個(gè)章嗎？）”說到“內(nèi)部控制”，一般立刻會(huì)聯(lián)想到蓋章或者簽字，因?yàn)檫@象征了管理的手段。這個(gè)例子中，似乎沒有部長的蓋章批準(zhǔn)，工作就無法向下開展，這樣的情況就是所謂的“預(yù)防性控制”。

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