現(xiàn)代審計學(xué)

前言

2006年頒布的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》確立了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹鲗?dǎo)地位，體現(xiàn)了我國審計準則已經(jīng)步入了國際化的執(zhí)業(yè)規(guī)范體系。新準則的內(nèi)容變化特別大，主要體現(xiàn)在以下三個方面：（1）突出了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?。要求注冊會計師在審計過程中牢固樹立這一理念，把審計流程理解為重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對的過程。（2）體現(xiàn)了新審計準則體系的要求。更新了新審計準則體系建設(shè)的背景、框架及內(nèi)容。此外，在財務(wù)報表審計的目標和原則、注冊會計師的責(zé)任設(shè)定、風(fēng)險的評估和應(yīng)對、審計證據(jù)的收集和評價、審計的結(jié)論和報告等作了改變。（3）體現(xiàn)了國際職業(yè)道德規(guī)范方面的最新發(fā)展。根據(jù)國際會計師職業(yè)道德準則的最新稿，對“職業(yè)道德準則”部分進行了更新。為了適應(yīng)這一趨勢，讓教學(xué)貼近社會，我們重新修訂了原來的教材，使本書適時反映審計理論和審計實務(wù)的重大變化，內(nèi)容上充分吸收最新的審計準則和審計理論研究成果，將審計學(xué)的精髓以簡明性、實用性和操作性的特點展現(xiàn)在讀者的面前。審計學(xué)是財政、金融以及經(jīng)濟學(xué)教學(xué)課程體系中的一門重要課程。本書是在復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院“審計學(xué)”課程的多年教學(xué)實踐基礎(chǔ)上，結(jié)合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》、相關(guān)財務(wù)制度以及《注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱》編著而成的。

內(nèi)容概要

　　2006年頒布的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》確立了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹鲗?dǎo)地位，體現(xiàn)了我國審計準則已經(jīng)步入了國際化的執(zhí)業(yè)規(guī)范體系。新準則的內(nèi)容變化特別大，主要體現(xiàn)在以下三個方面：（1）突出了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?。要求注冊會計師在審計過程中牢固樹立這一理念，把審計流程理解為重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對的過程。（2）體現(xiàn)了新審計準則體系的要求。更新了新審計準則體系建設(shè)的背景、框架及內(nèi)容。此外，在財務(wù)報表審計的目標和原則、注冊會計師的責(zé)任設(shè)定、風(fēng)險的評估和應(yīng)對、審計證據(jù)的收集和評價、審計的結(jié)論和報告等作了改變。（3）體現(xiàn)了國際職業(yè)道德規(guī)范方面的最新發(fā)展。根據(jù)國際會計師職業(yè)道德準則的最新稿，對“職業(yè)道德準則”部分進行了更新。為了適應(yīng)這一趨勢，讓教學(xué)貼近社會，我們重新修訂了原來的教材，使《復(fù)旦卓越·經(jīng)濟學(xué)系列：現(xiàn)代審計學(xué)（第2版）》適時反映審計理論和審計實務(wù)的重大變化，內(nèi)容上充分吸收最新的審計準則和審計理論研究成果，將審計學(xué)的精髓以簡明性、實用性和操作性的特點展現(xiàn)在讀者的面前?！　徲媽W(xué)是財政、金融以及經(jīng)濟學(xué)教學(xué)課程體系中的一門重要課程?！稄?fù)旦卓越·經(jīng)濟學(xué)系列：現(xiàn)代審計學(xué)（第2版）》是在復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院“審計學(xué)”課程的多年教學(xué)實踐基礎(chǔ)上，結(jié)合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》、相關(guān)財務(wù)制度以及《注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱》編著而成的。　　全書分為12章，包括審計理論和實務(wù)兩部分。理論部分主要介紹審計的基本知識、基本理論和基本方法；實務(wù)部分主要圍繞注冊會計師審計（也可以稱為獨立審計、民間審計和社會審計）活動，以企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)為線索，著重介紹會計報表各主要項目的審計實質(zhì)性程序和方法，以加強基本理論與基本方法的應(yīng)用。

書籍目錄

第一章 緒論第一節(jié) 注冊會計師審計的起源與發(fā)展第二節(jié) 注冊會計師審計的基本概念 第三節(jié) 注冊會計師的管理第四節(jié) 注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系第五節(jié) 注冊會計師的法律責(zé)任本章小結(jié)基本概念思考練習(xí)題第二章 審計目標與審計過程第一節(jié) 審計總目標第二節(jié) 審計具體目標及其確定第三節(jié) 審計過程第四節(jié) 審計業(yè)務(wù)約定書第五節(jié) 重要性和審計風(fēng)險本章小結(jié)基本概念思考練習(xí)題第三章 被審計單位基本情況和內(nèi)部控制的了解和把握——風(fēng)險的識別和評估第一節(jié) 被審計單位基本情況及其環(huán)境的了解和把握第二節(jié) 對被審計單位內(nèi)部控制的了解和把握第三節(jié) 內(nèi)部控制的了解與記錄第四節(jié) 對重大錯報風(fēng)險的評估第五節(jié) 計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制及評估第六節(jié) 管理建議書 本章小結(jié)基本概念思考練習(xí)題第四章 針對重大錯報風(fēng)險的審計程序 ——風(fēng)險應(yīng)對第一節(jié) 針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序概述第二節(jié) 控制測試 第三節(jié) 實質(zhì)性程序本章小結(jié)基本概念思考練習(xí)題第五章 審計證據(jù)和審計工作底稿第一節(jié) 審計證據(jù)及其分類第二節(jié) 獲取審計證據(jù)的方法第三節(jié) 審計證據(jù)的鑒定第四節(jié) 審計工作底稿本章小結(jié)基本概念思考練習(xí)題第六章 審計抽樣第一節(jié) 審計抽樣的定義與種類第二節(jié) 樣本的設(shè)計與選取方法第三節(jié) 統(tǒng)計抽樣的運用第四節(jié) 抽樣結(jié)果的評價本章小結(jié)基本概念思考練習(xí)題第七章 銷售與收款循環(huán)審計第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的主要憑證和記錄 第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的控制測試第四節(jié) 報表項目測試方法的應(yīng)用本章小結(jié)基本概念思考練習(xí)題第八章 購貨與付款循環(huán)審計第一節(jié) 購貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動第二節(jié) 購貨與付款循環(huán)的主要憑證和記錄第三節(jié) 購貨與付款循環(huán)的控制測試第四節(jié) 報表項目測試方法的應(yīng)用本章小結(jié)基本概念思考練習(xí)題第九章 存貨與倉儲循環(huán)審計第一節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動第二節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)的主要憑證和記錄第三節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)的控制測試第四節(jié) 報表項目測試方法的應(yīng)用本章小結(jié)基本概念思考練習(xí)題第十章 籌資與投資循環(huán)審計第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的主要憑證和記錄第三節(jié) 籌資與投資循環(huán)的控制測試第四節(jié) 報表項目測試方法的應(yīng)用本章小結(jié)基本概念思考練習(xí)題第十一章 貨幣資金與完成審計工作第一節(jié) 貨幣資金審計第二節(jié) 期初余額審計第三節(jié) 期后事項的審計第四節(jié) 債務(wù)重組審計第五節(jié) 持續(xù)經(jīng)營能力審計 第六節(jié) 審計報告編制前的準備工作本章小結(jié)基本概念思考練習(xí)題第十二章 審計報告第一節(jié) 審計報告的作用第二節(jié) 審計報告的準則第三節(jié) 審計報告的類型本章小結(jié)基本概念思考練習(xí)題附加題模擬綜合試題主要參考文獻后記

章節(jié)摘錄

（一）維護財產(chǎn)安全、完整和有效運作內(nèi)部控制中許多內(nèi)容均是針對財產(chǎn)安全而設(shè)，比如不相容職務(wù)必須分離，銀行存款的出納人員與余額調(diào)節(jié)表的編制人員不可為同一人，倉庫庫存貨物的記賬員與保管員必須分離，執(zhí)行者與審批者必須分離等等，就是為了防止由于分工不嚴密而導(dǎo)致的貪污、盜竊、侵吞企業(yè)財產(chǎn)的行為。同時內(nèi)部控制制度的存在也有利于一旦財產(chǎn)失竊后能明確責(zé)任，找到線索，及時地索賠和追查，保證堵上會計制度中不夠完善的一些漏洞?？傊?，完善內(nèi)部控制制度能進行權(quán)力上的牽制和監(jiān)督，使會計手續(xù)更加合理完善。（二）保證會計信息的準確可靠所謂會計，本質(zhì)上就是一個收集、反饋和評價各種財務(wù)信息數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，會計信息真實與否，不僅會影響企業(yè)本身正確地評估自身、確立未來的發(fā)展計劃，而且會影響諸多會計信息使用人的決策。審計活動本身也就是對會計信息真實性、可靠性提供一種鑒證，因而確保會計信息的正確有著十分重要的意義，而內(nèi)部控制制度在這個方面有相當(dāng)大的作用，比如內(nèi)部控制制度對于會計各程序?qū)徍耸掷m(xù)的規(guī)定，一定程度上減少了錯誤信息產(chǎn)生的可能。（三）提高經(jīng)營效率和確保既定經(jīng)營方針的實現(xiàn)除了防止錯漏和財產(chǎn)損失以外，內(nèi)部控制制度還針對經(jīng)營管理的一些具體手續(xù)及各部門間的協(xié)作關(guān)系作出了規(guī)定，使各部門明確職責(zé)，各司其職。由于分工明確，授權(quán)清楚，企業(yè)內(nèi)部可以減少許多不必要的推諉和重復(fù)職責(zé)的現(xiàn)象，提高了經(jīng)營效率和管理效率，同時各部門之間協(xié)調(diào)加強，信息傳遞更加通暢，也有利于企業(yè)經(jīng)營方針和經(jīng)營目標的實現(xiàn)，使整個企業(yè)作為一個有機聯(lián)系的整體，更好地運作，增加競爭力。二、內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制制度作為一個有機聯(lián)系的系統(tǒng)，包括五方面要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。內(nèi)部控制要素的分類可以提供了解內(nèi)部控制的框架。（一）控制環(huán)境控制環(huán)境是指對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的一組因素的統(tǒng)稱，是企業(yè)內(nèi)部控制制度運作的內(nèi)外環(huán)境。雖然會計報表的各項欄目和具體數(shù)據(jù)不是根據(jù)控制環(huán)境直接產(chǎn)生，但是其真實性、準確度等指標皆與控制環(huán)境有關(guān)，因而控制環(huán)境是內(nèi)部控制制度的要素之一。控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

后記

由于2007年1月1日起實施了新的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，本書對第一版教材進行了更新，執(zhí)筆人為徐筱鳳。在這里我首先要向第一版編著過程中，參與撰寫部分內(nèi)容和收集思考題的朋友和同學(xué)表示我真摯的謝意！他們是：李壽喜、劉紅、田華、周健兒、沈雁波、茹濤、付磷軒、劉利、王麗娟、孫妙月、許均白、劉美、裘珺；其次，在這次重版過程中，對協(xié)助我打印和校對的同學(xué)也要表示我的感激之情，他們是：林蔭、楊藝文、楊妍妍、陳上上、黃惟立、李敏慧、范王、徐辰、張文倩、李雨及、孫瑞寧、吳莉敏、全穎婷、馬磊、馮適、李曉佳、卞逸婷、王晨儀、郭海辰、魏曉辰、胡曉妍、夏璞、查潔、孫丹。我還要特別感謝復(fù)旦大學(xué)出版社的徐惠平和鮑雯妍，他們?yōu)楸緯某霭孀隽朔浅＜氈碌木帉徆ぷ鳌Ｓ芍缘刂x謝你們！

編輯推薦

《現(xiàn)代審計學(xué)(第2版)》由復(fù)旦大學(xué)出版社出版。

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