審計學(xué)原理

前言

《審計學(xué)原理》（第四版）主要是根據(jù)2006年6月份開始實施的《中華人民共和國審計法》修訂的。修訂過程中還同時參照了最新內(nèi)部審計準則和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則有關(guān)內(nèi)容?！秾徲媽W(xué)原理》一書于1993年就被審計署全國審計專業(yè)教材編審委員會立項為全國統(tǒng)編教材，通過黃山、白山和天津三次專家會議審定，歷經(jīng)四年于1997年初版問世。此后十年，根據(jù)國內(nèi)外審計理論和實踐的發(fā)展，修訂了兩次，于2000年和2005年分別出版了第二版和第三版。這部跨世紀之作，已擁有10余萬讀者，足以說明它在中國審計教育和中國審計事業(yè)發(fā)展之中已占據(jù)一席之地，其廣泛而深遠的影響不言而喻。本書于2001年就被教育部向全國普通高校推薦使用，同年又被江蘇省評為一類優(yōu)秀課程；2002年獲得江蘇省優(yōu)秀教學(xué)成果二等獎，同年，獲得國家級優(yōu)秀教材二等獎；2006年被江蘇省評為高等學(xué)校一類精品課程；2007年被江蘇省評為高等學(xué)校精品教材；2007年，與本人主編的《會計制度設(shè)計》一書一道被教育部選評為普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材。本書（第四版）即按照國家規(guī)劃教材的編寫要求組織編寫工作，其間得到了學(xué)校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和國際審計學(xué)院部分教師的大力支持和幫助。本版由南京審計學(xué)院“江蘇省青藍工程科技創(chuàng)新團隊”成員李鳳鳴教授擔(dān)任主編，王會金教授擔(dān)任副主編，王昊副教授參與了有關(guān)章節(jié)的修訂；國際審計學(xué)院李華、王素梅副教授不僅參與了有關(guān)章節(jié)的修訂，而且提供了修訂時必需的資料。在本次編寫中得到了學(xué)校教務(wù)處、江蘇省青藍工程科技創(chuàng)新團隊所給予的經(jīng)費資助，在此一并致謝。

內(nèi)容概要

本書以國家審計為主線，同時兼顧內(nèi)部審計與注冊會計師審計的基本理論、基本方法與基本知識，著重將最一般的、普遍適用的審計理念傳授給學(xué)生；近年來國內(nèi)外審計理論與實踐都有了許多全新的內(nèi)容，如對“審計職業(yè)道德與法律責(zé)任”的關(guān)注、對“風(fēng)險基礎(chǔ)審計”理解的深入等，這些都在本書中得到了反映。    本版強化了原書“質(zhì)量高、有特色，能滿足不同類型高校本科教學(xué)實施需要” (評審語)特色，更加體現(xiàn)出國內(nèi)外審計的發(fā)展變化，體現(xiàn)現(xiàn)代審計法規(guī)與準則精神，具有更強的科學(xué)性和適用性。適合經(jīng)濟管理類審計、會計專業(yè)本科使用，以及審計從業(yè)人員自學(xué)、培訓(xùn)和資格考試的需要。  　本書第四版作為普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材，根據(jù)2006年6月實施的新的《中華人民共和國審計法》對前版進行了修訂。修訂過程中，同時參照了最新內(nèi)部審計準則和注冊會計師執(zhí)業(yè)準則。

作者簡介

李鳳鳴，安徽桐城人。教授，中國注冊會計師，先后執(zhí)教于安徽財經(jīng)大學(xué)、中山大學(xué)、南京審計學(xué)院。曾擔(dān)任安徽財經(jīng)大學(xué)會計系副主任，南京審計學(xué)院審計系主任、教務(wù)處處長、教學(xué)科研副院長、調(diào)研員等，同時兼任過中國內(nèi)部審計協(xié)會常務(wù)理事、學(xué)術(shù)委員會副主任，中國電力內(nèi)部審計

書籍目錄

第一章 總論　【內(nèi)容提示】　第一節(jié) 審計的定義與本質(zhì)　第二節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展　第三節(jié) 審計的職能與作用　第四節(jié) 審計基本假設(shè)　【本章小結(jié)】　【思考與練習(xí)】第二章 審計組織與審計人員　【內(nèi)容提示】　第一節(jié) 國家審計機關(guān)　第二節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)　第三節(jié) 社會審計機構(gòu)　第四節(jié) 審計人員的職業(yè)要求　【本章小結(jié)】　【思考與練習(xí)】第三章 審計職業(yè)道德與法律責(zé)任　【內(nèi)容提示】　第一節(jié) 審計職業(yè)道德概述　第二節(jié) 政府審計人員的職業(yè)道德　第三節(jié) 內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德　第四節(jié) 社會審計人員的職業(yè)道德　第五節(jié) 審計法律關(guān)系與法律責(zé)任　【本章小結(jié)】　【思考與練習(xí)】第四章 審計準則　【內(nèi)容提示】　第一節(jié) 審計準則的含義和作用　第二節(jié) 政府審計準則　第三節(jié) 內(nèi)部審計準則　第四節(jié) 社會審計準則　【本章小結(jié)】　【思考與練習(xí)】第五章 審計的對象、目標和分類　【內(nèi)容提示】　第一節(jié) 審計的對象　第二節(jié) 審計的目標　第三節(jié) 審計的分類　【本章小結(jié)】　【思考與練習(xí)】第六章 審計依據(jù)、審計證據(jù)和審計工作底稿　【內(nèi)容提示】　第一節(jié) 審計依據(jù)　第二節(jié) 審計證據(jù)的特征與種類　第三節(jié) 審計證據(jù)的收集與整理　第四節(jié) 審計工作底稿的種類和內(nèi)容　第五節(jié) 審計工作底稿的編制與審核　【本章小結(jié)】　【思考與練習(xí)】第七章 審計方式和基本審計方法　【內(nèi)容提示】　第一節(jié) 審計的主要方式　第二節(jié) 審計方法概述　第三節(jié) 審計的一般方法　第四節(jié) 基本審計技術(shù)　第五節(jié) 輔助審計技術(shù) 　【本章小結(jié)】　【思考與練習(xí)】第八章 審計抽樣方法　【內(nèi)容提示】　第一節(jié) 審計抽樣概述　第二節(jié) 屬性抽樣　第三節(jié) 變量抽樣　第四節(jié) 金額單位抽樣　【本章小結(jié)】　【思考與練習(xí)】第九章 制度基礎(chǔ)審計　【內(nèi)容提示】　第一節(jié) 內(nèi)部控制與制度基礎(chǔ)審計　第二節(jié) 制度基礎(chǔ)審計的內(nèi)容與要點　第三節(jié) 制度基礎(chǔ)審計的程序與方法　【本章小結(jié)】　【思考與練習(xí)】第十章 風(fēng)險基礎(chǔ)審計　【內(nèi)容提示】　第一節(jié) 風(fēng)險與風(fēng)險管理　第二節(jié) 風(fēng)險基礎(chǔ)審計的含義與特征　第三節(jié) 風(fēng)險基礎(chǔ)審計的程序與方法　【本章小結(jié)】　【思考與練習(xí)】第十一章 電算化系統(tǒng)審計　【內(nèi)容提示】　第一節(jié) 電算化系統(tǒng)概述　第二節(jié) 電算化系統(tǒng)審計的基本特征　第三節(jié) 電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及其評審　第四節(jié) 電算化系統(tǒng)審計的基本方法　【本章小結(jié)】　【思考與練習(xí)】第十二章 審計程序　【內(nèi)容提示】　第一節(jié) 審計程序概述　第二節(jié) 國家審計的程序　第三節(jié) 社會審計的程序　第四節(jié) 內(nèi)部審計的程序　【本章小結(jié)】　【思考與練習(xí)】第十三章 審計報告　【內(nèi)容提示】　第一節(jié) 審計報告及其種類　第二節(jié) 審計報告的內(nèi)容和格式　第三節(jié) 審計報告的編寫　第四節(jié) 審計報告的審定　【本章小結(jié)】　【思考與練習(xí)】第十四章 審計管理　【內(nèi)容提示】　第一節(jié) 審計管理概述　第二節(jié) 審計計劃管理　第三節(jié) 審計質(zhì)量管理　第四節(jié) 審計信息、統(tǒng)計及檔案管理　【本章小結(jié)】　【思考與練習(xí)】參考文獻

章節(jié)摘錄

（一）有限責(zé)任會計師事務(wù)所的設(shè)立與審批根據(jù)1993年頒布的《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）中的有關(guān)規(guī)定和《有限責(zé)任會計師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》中的規(guī)定，有限責(zé)任會計師事務(wù)所是指由單位發(fā)起設(shè)立的會計師事務(wù)所。有限責(zé)任會計師事務(wù)所注冊資本不少于30萬元；有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員，其中至少有5名注冊會計師；并符合國務(wù)院財政部門規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和其它條件。發(fā)起單位以其出資額對會計師事務(wù)所承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任會計師事務(wù)所設(shè)立的申請及審批程序如下：（1）發(fā)起設(shè)立的單位向所在地的省一級的注冊會計師協(xié)會提交申請書及有關(guān)文件。（2）注冊會計師協(xié)會接到申請文件后30日內(nèi)審查完畢，提出批準或者不批準的意見報告，由財政廳（局）主管廳（局）長決定是否批準。（3）已經(jīng)批準的會計師事務(wù)所，應(yīng)當送交中國注冊會計師協(xié)會報財政部備案。中國注冊會計師協(xié)會在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)批準不當，應(yīng)當在收到備案報告30日內(nèi)報告財政部主管部長，由主管部長決定是否通知原審批單位重新審查。（4）經(jīng)批準設(shè)立的會計師事務(wù)所，應(yīng)在接到批準通知書20天內(nèi)到所在地省一級注冊會計師協(xié)會領(lǐng)取財政部統(tǒng)一制定的會計師事務(wù)所批準證書，并辦理執(zhí)業(yè)登記等。申請設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所的單位必須符合財政部暫行辦法的規(guī)定。按規(guī)定，企業(yè)本身需要掛靠的單位、縣及縣以上各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)和政府機關(guān)中的公安、安全、監(jiān)察、司法、審計、稅務(wù)、工商行政管理、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督、商檢以及國家規(guī)定的不得舉辦經(jīng)濟實體的部門和辦事機關(guān)，不得作為發(fā)起設(shè)立會計師事務(wù)所的單位。申請設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所時應(yīng)當報送：①發(fā)起單位設(shè)立會計師事務(wù)所的申請報告；②會計師事務(wù)所的名稱、組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)場所；③會計師事務(wù)所章程；④注冊會計師和從業(yè)人員名單、簡歷及有關(guān)證明文件；⑤會計師事務(wù)所主要負責(zé)人及簡歷和有關(guān)證明文件；⑥出資證明；⑦辦公場所的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)證明文件。（二）合伙會計師事務(wù)所的設(shè)立與審批根據(jù)《注冊會計師法》規(guī)定，會計師事務(wù)所可以由注冊會計師合伙設(shè)立。合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對會計師事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。合伙會計師事務(wù)所設(shè)立的申請與審批程序與有限責(zé)任會計師事務(wù)所設(shè)立的申請及審批程序大致相同。只是在遞交申請書時應(yīng)附送的文件有所不同。合伙會計師事務(wù)所應(yīng)附送：①合伙人協(xié)議書；②各合伙人姓名、簡歷、地址、注冊會計師證書復(fù)印件及注冊會計師事務(wù)所章程；③合伙人出資和個人財產(chǎn)的有效證明；④其它注冊會計師及助理人員姓名、簡歷、住址及注冊會計師證書復(fù)印件和年檢記錄以及助理人員有關(guān)情況的說明；⑤辦公地址及辦公用房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的證明；⑥審批機關(guān)要求的其它資料。

編輯推薦

《審計學(xué)原理(第4版)》特點：課程設(shè)置：按照普通高校尤其是財經(jīng)類院校會計專業(yè)教學(xué)大綱設(shè)置書目，綜合部分重點院校教務(wù)部門教學(xué)規(guī)劃設(shè)計出十三門會計主干課程。其中多部入選教育部“十五”、“十一五”國家級規(guī)劃教材。考慮到各院校會計專業(yè)均在實踐中形成了自己的教學(xué)特色，相關(guān)院校教師可根據(jù)需要選擇教材使用。作者陣容：《復(fù)旦博學(xué)·21世紀高等院校會計專業(yè)主干課系列》由本專業(yè)傳統(tǒng)國家級重點學(xué)科所在院校如上海財經(jīng)大學(xué)、廈門大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)，北京大學(xué)、西安交通大學(xué)等專家組成。其中既有仍然活躍在會計研究與博士生教學(xué)領(lǐng)域的著名會計學(xué)家王松年、葛家澍.更多的是近幾年涌現(xiàn)出來的中青年會計學(xué)家，他們均是所在院校會計研究及會計教學(xué)方面的學(xué)科帶頭人，其中的絕大部分都有海外留學(xué)和作訪問學(xué)者的經(jīng)歷，能夠把握最新會計發(fā)展動態(tài)。內(nèi)容特色：以2006年頒布的企業(yè)會計準則和審計準則為指南.著眼于培養(yǎng)國際化新型會計人才，叢書將中國特色會計教學(xué)及實踐與會計學(xué)國際發(fā)展緊密結(jié)合，提供的是國際視野的會計內(nèi)容。強調(diào)案例教學(xué)，在照顧到一般會計本科教學(xué)需要同時，書中亦融入相關(guān)課程前沿知識，可為教師課堂講授留有余地，同時也供學(xué)有余力的學(xué)生自學(xué)及運用于研究生教學(xué)。使用方法：將陸續(xù)推出所設(shè)課程相應(yīng)的教師教學(xué)用書、學(xué)生學(xué)習(xí)指導(dǎo)用書及供課堂演示所用的PPT，適當時候還將提供相應(yīng)的網(wǎng)上教學(xué)支持。老師在講授教材時可根據(jù)課時安排、學(xué)生基礎(chǔ)及難易程度調(diào)整講授內(nèi)容。

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