中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則釋疑

內(nèi)容概要

　　注冊會計師的職責(zé)是依據(jù)審計準(zhǔn)則，對財務(wù)信息進(jìn)行審計鑒證，保障經(jīng)濟(jì)活動有序運(yùn)行。審計準(zhǔn)則是否科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，將直接影響注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和市場經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。因此，審計準(zhǔn)則作為衡量與保障注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)，已得到社會各界的廣泛認(rèn)同。　　隨著加入WTO，我國經(jīng)濟(jì)越來越廣泛地融入世界經(jīng)濟(jì)體系。信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用、新型市場工具的不斷創(chuàng)新、經(jīng)濟(jì)活動方式的日趨復(fù)雜，對注冊會計師行業(yè)充分發(fā)揮鑒證職能、提高財務(wù)信息質(zhì)量、應(yīng)對市場風(fēng)險、維護(hù)市場穩(wěn)定，提出了新的更高要求。這就要求注冊會計師在審計技術(shù)、審計方法和審計理念上要實(shí)現(xiàn)新的突破，并積極推進(jìn)審計準(zhǔn)則的國際趨同?！　∝斦坑?006年2月15日，在人民大會堂發(fā)布了《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（以下簡稱“新準(zhǔn)則”），已于2007年1月1日起執(zhí)行。新頒布的準(zhǔn)則體系包括新擬定的22項審計準(zhǔn)則和修訂的26項審計準(zhǔn)則。它標(biāo)志著我國已建立起一套適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、順應(yīng)國際趨同大勢的中國審計準(zhǔn)則體系，順利完成了審計準(zhǔn)則建設(shè)的改革攻堅任務(wù)，中國審計準(zhǔn)則體系實(shí)現(xiàn)了歷史性的突破。需要指出的是，舊準(zhǔn)則體系包括1996年發(fā)布的《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》和《中國注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則》。前者是為保護(hù)社會公眾利益和維護(hù)行業(yè)形象，對會計師事務(wù)所和注冊會計師提出的道德要求；后者是為促進(jìn)注冊會計師保持和提高專業(yè)勝任能力，對后續(xù)教育提出的要求。這兩類準(zhǔn)則不屬于行業(yè)技術(shù)性規(guī)范，因此不再納入新準(zhǔn)則體系?！　⌒聹?zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了審計準(zhǔn)則的國際趨同。趨同是當(dāng)今世界審計準(zhǔn)則建設(shè)的主旋律。新準(zhǔn)則在體系結(jié)構(gòu)、項目構(gòu)成和基本內(nèi)容上實(shí)現(xiàn)了與國際準(zhǔn)則的趨同?！　⌒聹?zhǔn)則以維護(hù)社會公眾利益為宗旨。注冊會計師行業(yè)能否切實(shí)承擔(dān)起客觀公正的鑒證職能，既影響市場經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)，也關(guān)乎行業(yè)自身的發(fā)展。新準(zhǔn)則更加突出了維護(hù)社會公眾利益的宗旨，強(qiáng)化了注冊會計師的執(zhí)業(yè)責(zé)任，針對實(shí)務(wù)中暴露出的不足，嚴(yán)格了程序，要求注冊會計師切實(shí)承擔(dān)起保護(hù)社會公眾利益的責(zé)任。新準(zhǔn)則充分借鑒了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖钚掳l(fā)展。當(dāng)前，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及其經(jīng)營方式日趨復(fù)雜，會計準(zhǔn)則判斷和評估難度加大，一些企業(yè)管理層出于籌資和業(yè)績考慮進(jìn)行舞弊的動機(jī)仍然存在，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中還存在著不確定性和潛在的風(fēng)險。這使得注冊會計師行業(yè)面臨著復(fù)雜的執(zhí)業(yè)風(fēng)險環(huán)境。這些變化都迫切要求注冊會計師創(chuàng)新審計理念和技術(shù)，提高防范風(fēng)險的能力。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菓?yīng)對新審計環(huán)境和防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險的技術(shù)創(chuàng)新。與以往審計準(zhǔn)則相比，審計風(fēng)險準(zhǔn)則著力解決以下幾個問題：一是要求注冊會計師加強(qiáng)對被審計單位及其環(huán)境的了解；二是要求注冊會計師在審計的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險評估程序；三是要求注冊會計師將識別和評估的風(fēng)險與實(shí)施的審計程序掛鉤；四是要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。同時，以審計風(fēng)險準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，在新制定的其他準(zhǔn)則中體現(xiàn)了審計風(fēng)險準(zhǔn)則的要求，并根據(jù)這一要求對原有準(zhǔn)則進(jìn)行了全面的修訂和完善?！　⌒聹?zhǔn)則在內(nèi)容和形式上有所創(chuàng)新。為了適應(yīng)我國注冊會計師業(yè)務(wù)多元化發(fā)展的實(shí)際情況和國際趨同的要求，更好地規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)活動，新的審計準(zhǔn)則體系在準(zhǔn)則框架、準(zhǔn)則名稱和準(zhǔn)則編號等方面進(jìn)行了諸多創(chuàng)新：一是重構(gòu)準(zhǔn)則框架；二是改進(jìn)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則名稱；三是創(chuàng)新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則編號?！　⌒聹?zhǔn)則嚴(yán)格了會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求。健全完善的質(zhì)量控制制度是保證會計師事務(wù)所及其從業(yè)人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)。在系統(tǒng)總結(jié)了近些年審計失敗的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，新準(zhǔn)則要求會計師事務(wù)所制定全面的質(zhì)量控制制度，包括落實(shí)對業(yè)務(wù)質(zhì)量的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、確保職業(yè)道德規(guī)范得以遵守、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控等方面?！　⌒聹?zhǔn)則體系立足維護(hù)公眾利益的宗旨，充分研究和分析了新形勢下資本市場的發(fā)展和注冊會計師執(zhí)業(yè)實(shí)踐面臨的挑戰(zhàn)與困難，強(qiáng)化了注冊會計師的執(zhí)業(yè)責(zé)任，細(xì)化了對注冊會計師揭示和防范市場風(fēng)險的指導(dǎo)。新準(zhǔn)則要求注冊會計師強(qiáng)化審計的獨(dú)立性，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，遵守職業(yè)道德規(guī)范，切實(shí)貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿岣咦R別和應(yīng)對市場風(fēng)險的能力，更加積極地承擔(dān)對財務(wù)報表舞弊的發(fā)現(xiàn)責(zé)任。新準(zhǔn)則體系的發(fā)布實(shí)施，是行業(yè)建設(shè)的重大成果，順應(yīng)了我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)了與國際準(zhǔn)則的趨同。相信審計準(zhǔn)則體系的實(shí)施，必將對提升注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，加強(qiáng)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制和風(fēng)險防范，為提高財務(wù)信息質(zhì)量，降低投資者的決策風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)更有效的資源配置，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持金融穩(wěn)定發(fā)揮重要作用。　　汽車再好，司機(jī)是關(guān)鍵；準(zhǔn)則再好，執(zhí)業(yè)者是關(guān)鍵。準(zhǔn)則要實(shí)施好的前提是認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會準(zhǔn)則內(nèi)涵。本書以問答的體例，將新準(zhǔn)則制定的背景、新舊準(zhǔn)則差異比較、新準(zhǔn)則的特點(diǎn)、重要內(nèi)容講解、在實(shí)務(wù)操作中值得注意的問題等方面對中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行了解讀，并通過案例分析等用盡可能精簡的語言展現(xiàn)準(zhǔn)則龐大的內(nèi)容，以期幫助準(zhǔn)則學(xué)習(xí)者更好地理解和掌握準(zhǔn)則的內(nèi)涵。

書籍目錄

第一章 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 　第一節(jié) 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系概述 　第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 　第三節(jié) 中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 　第四節(jié) 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 第二章 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 　第一節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則概述 　第二節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容 第三章 審計準(zhǔn)則：一般原則與責(zé)任 　第一節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則（第1101號） 　第二節(jié) 審計業(yè)務(wù)約定書（第1111號） 　第三節(jié) 歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制（第1121號） 　第四節(jié) 審計工作底稿（第1131號） 　第五節(jié) 財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮（第1141號） 　第六節(jié) 財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮（第1142號） 　第七節(jié) 與治理層的溝通（第1151號） 　第八節(jié) 前后任注冊會計師的溝通（第1152號）第四章 審計準(zhǔn)則：風(fēng)險評估與應(yīng)對 　第一節(jié) 計劃審計工作（第1201號） 　第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險（第1211號） 　第三節(jié) 對被審計單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮（第1212號） 　第四節(jié) 重要性（第1221號） 169第五節(jié) 針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的程序（第1231號）第五章 審計準(zhǔn)則：審計證據(jù) 　第一節(jié) 審計證據(jù)（第1301號）　第二節(jié) 存貨監(jiān)盤（第1311號） 　第三節(jié) 函證（第1312號） 　第四節(jié) 分析程序（第1313號） 　第五節(jié) 審計抽樣和其他選取測試項目的方法（第1314號） 　第六節(jié) 會計估計的審計（第1321號） 　第七節(jié) 公允價值計量和披露的審計（第1322號） 　第八節(jié) 關(guān)聯(lián)方（第1323號）　第九節(jié) 持續(xù)經(jīng)營（第1324號）　第十節(jié) 首次接受委托時對期初余額的審計（第1331號）　第十一節(jié) 期后事項（第1332號） 　第十二節(jié) 管理層聲明（第1341號）第六章 審計準(zhǔn)則：利用其他主體的工作　第一節(jié) 利用其他注冊會計師的工作（第1401號） 　第二節(jié) 考慮內(nèi)部審計工作（第1411號） 　第三節(jié) 利用專家的工作（第1421號） 第七章 審計準(zhǔn)則：審計報告與審計結(jié)論　第一節(jié) 審計報告（第1501號） 　第二節(jié) 非標(biāo)準(zhǔn)審計報告（第1502號）　第三節(jié) 比較數(shù)據(jù)（第1511號） 　第四節(jié) 含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息（第1521號） 第八章 審計準(zhǔn)則：特殊領(lǐng)域的審計 　第一節(jié) 對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告（第1601號） 　第二節(jié) 驗(yàn)資（第1602號） 　第三節(jié) 商業(yè)銀行財務(wù)報表審計（第1611號） 　第四節(jié) 銀行間函證程序（第1612號） 　第五節(jié) 與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系（第1613號） 　第六節(jié) 對小型被審計單位審計的特殊考慮（第1621號） 　第七節(jié) 財務(wù)報表審計中對環(huán)境事項的考慮（第1631號） 　第八節(jié) 衍生金融工具的審計（第1632號） 　第九節(jié) 電子商務(wù)對財務(wù)報表審計的影響（第1633號） 第九章 審閱準(zhǔn)則與其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 　第一節(jié) 財務(wù)報表審閱準(zhǔn)則的內(nèi)容（第2101號） 　第二節(jié) 歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)（第3101號） 　第三節(jié) 預(yù)測性財務(wù)信息的審核（第3111號） 第十章 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 　第一節(jié) 對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序（第4101號）　第二節(jié) 代編財務(wù)信息（第4111號） 　第三節(jié) 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制（第5101號）

編輯推薦

　　企業(yè)正處新舊會計準(zhǔn)則交替與銜接時期，叢書將新準(zhǔn)則全面納入具體會計實(shí)務(wù)，系統(tǒng)、全方位、多側(cè)面講解新準(zhǔn)則體系下會計的處理方法，包括會計核算、稅務(wù)處理、報表分析、報表編制等。既有對會計準(zhǔn)則的全面解讀，也有對企業(yè)財務(wù)通則、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的全面詮釋，同時從提高企業(yè)信息化水平出發(fā)，闡述了新準(zhǔn)則下的會計與審計操作方法?！　”鞠盗袇矔m合企業(yè)財務(wù)與審計實(shí)務(wù)工作者，也可以作為高校會計及其相關(guān)專業(yè)的通用教材。

圖書封面

評論、評分、閱讀與下載

---

    中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則釋疑 PDF格式下載

---