土地增值稅清算管理實(shí)務(wù)

前言

　　房地產(chǎn)是人們賴以生存和生產(chǎn)發(fā)展不可或缺的最基本的.物質(zhì)條件。隨著土地和住房制度的改革，我國(guó)房地產(chǎn)這一新興行業(yè)才得以迅猛發(fā)展，稅收也隨之延伸到房地產(chǎn)開發(fā)與保有環(huán)節(jié)全過程。作為國(guó)家規(guī)范土地和房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序、合理調(diào)節(jié)土地增值收益、維護(hù)國(guó)家權(quán)益而開征的土地增值稅，就是房地產(chǎn)開發(fā)和保有處置利益再分配的重要。調(diào)控手段。近年來，隨著我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)宏觀政策調(diào)整和完善，國(guó)家稅務(wù)總局不斷加大了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作，下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）、《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》（國(guó)稅發(fā)[2007]132號(hào)）和《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)），指導(dǎo)各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加大土地增值稅清算力度，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展。但從近幾年土地增值稅清算情況來看，清算效果與房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀有一定差異，究其原因，主要是房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)過程涉及面廣、程序復(fù)雜、周期較長(zhǎng)、核算繁瑣等情況，造成稅務(wù)人員存在清算畏難情緒加之清算程序不清、清算方式單一，勢(shì)必形成清算稅收負(fù)擔(dān)率偏低、稅收易流失等問題。因此，為了進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展的宏觀調(diào)控要求，扎實(shí)推進(jìn)“依法治稅、信息管稅、服務(wù)興稅、人才強(qiáng)稅、廉潔從稅”的“五稅”發(fā)展戰(zhàn)略，全面建設(shè)“學(xué)習(xí)型、創(chuàng)新型、服務(wù)型、工作責(zé)任化、管理信息化、考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)化”的“三型三化”地稅機(jī)關(guān)，我們遵循解決問題“突出重點(diǎn)、突破難點(diǎn)”原則，廣泛開展調(diào)查研究，收集大量數(shù)據(jù)資料，走訪眾多專家學(xué)者，組織編寫了這本《土地增值稅清算管理實(shí)務(wù)》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)務(wù)》）一書。

內(nèi)容概要

本書打破了多年來稅務(wù)機(jī)關(guān)單純收集匯編稅收政策指導(dǎo)基層和納稅輔導(dǎo)的常規(guī)模式，既詳盡介紹了房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范，又梳理了土地增值稅清算的有關(guān)政策、工作流程、應(yīng)注意問題及處理方法，并進(jìn)行了指導(dǎo)性的案例分析，附錄了武漢市本地普通住宅標(biāo)準(zhǔn)、部分收費(fèi)一覽表、典型建筑工程造價(jià)信息以及《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、湖北省地方稅務(wù)局、武漢市地方稅務(wù)局相關(guān)稅收政策文件，具有較強(qiáng)的可讀性、實(shí)踐性和參考性，是一本難得的稅收實(shí)用處理工具書。

書籍目錄

導(dǎo)言第一章  房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程  第一節(jié)  房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)概述  第二節(jié)  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資質(zhì)等級(jí)管理  第三節(jié)  房地產(chǎn)開發(fā)主要流程第二章  房地產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算  第一節(jié)  房地產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)核算科目  第二節(jié)  房地產(chǎn)企業(yè)收入的核算  第三節(jié)  房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本的核算  第四節(jié)  房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)間接費(fèi)用的核算  第五節(jié)  房地產(chǎn)企業(yè)期間費(fèi)用的核算  第六節(jié)  房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)稅收的核算  第七節(jié)  房地產(chǎn)企業(yè)其他業(yè)務(wù)的核算第三章  土地增值稅清算管理  第一節(jié)  土地增值稅清算相關(guān)政策規(guī)定  第二節(jié)  土地增值稅清算工作流程  第三節(jié)  土地增值稅清算應(yīng)注意問題及處理方法  第四節(jié)  土地增值稅清算典型案例分析附錄一  武漢市普通住房認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)附錄二  武漢市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目部分稅費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)一覽表附錄三  武漢市2002—2009年度建筑工程平方米造價(jià)信息附錄四  中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例  1993年12月13日  國(guó)務(wù)院令第138號(hào)附錄五  中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則  1995年1月27日  財(cái)法字[1995]006號(hào)附錄六國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知  2006年12月28日  國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)附錄七  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》的通知  2007年12月29日  國(guó)稅發(fā)[2007]132號(hào)附錄八  武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算工作有關(guān)問題的通知  2008年3月20日  武地稅發(fā)[2008]38號(hào)附錄九  湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖北省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》的通知  2008年9月12日  鄂地稅發(fā)[2008]207號(hào)附錄十  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知  2009年5月12日  國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)后記

章節(jié)摘錄

　　稅務(wù)人員進(jìn)行土地增值稅預(yù)征和清算管理，其主要依據(jù)是企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)賬簿，凡會(huì)計(jì)核算與稅法相沖突的，以稅法為依據(jù)。因此，本章主要根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2006年新修訂版，含基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南，2007年1月1日在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行），參考《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)（2009）31號(hào)）等關(guān)于房地產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的有關(guān)規(guī)定，介紹房地產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)在具體核算可能根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，或增加會(huì)計(jì)明細(xì)科目和輔助核算科目，可結(jié)合實(shí)際靈活處理應(yīng)用?！　〉谝还?jié)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)核算科目　　由于房地產(chǎn)核算科目比較多，本節(jié)主要介紹與土地增值稅清算相當(dāng)緊密的資產(chǎn)、負(fù)債、成本、損益類等12個(gè)主要科目?！　∫弧⑼顿Y性房地產(chǎn)資產(chǎn)類科目　　用來核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)使用該科目主要核算作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為持有物業(yè)的成本?！　《?、開發(fā)產(chǎn)品　　資產(chǎn)類科目。是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程，并已驗(yàn)收合格辦理竣工備案等手續(xù)，可以按照合同規(guī)定的條件移交購買方，或者可以作為現(xiàn)房對(duì)外銷售的商品房?！　∪?、應(yīng)付賬款負(fù)債類科目。核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。房地產(chǎn)企業(yè)使用該科目主要核算企業(yè)因接受施工單位勞務(wù)、購買設(shè)備等過程中產(chǎn)生的應(yīng)支付款項(xiàng)。　　……

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