審計(jì)實(shí)務(wù)教程

前言

　　本教材是湖北省高職“十一五”規(guī)劃教材，是在湖北省教育廳立項(xiàng)的湖北省教育科學(xué)“十一五”規(guī)劃專(zhuān)項(xiàng)資助重點(diǎn)課題《高等職業(yè)教育會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)改革》（湖北高職“四個(gè)建設(shè)”系列規(guī)劃課題）的成果基礎(chǔ)上合作研制而成的?！　”窘滩墓卜治迤逭?，其中，前四篇十四章是審計(jì)基本知識(shí)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容，第五篇即第十五章是驗(yàn)資。本教材在研制過(guò)程中力求突出以下特點(diǎn)：第一，新穎性。教材以2006年2月15日由財(cái)政部發(fā)布的，自2007年1月1日起實(shí)施的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)研制，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作主線，體現(xiàn)了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則改革的最新成果。第二，突出審計(jì)工作過(guò)程。教材按照認(rèn)識(shí)審計(jì)、計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)測(cè)試和編制審計(jì)報(bào)告的認(rèn)知和審計(jì)工作流程為構(gòu)架，安排教材體系結(jié)構(gòu)，真正體現(xiàn)了以工作過(guò)程為導(dǎo)向的教學(xué)理念。第二，實(shí)用性。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和驗(yàn)資是我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所日常工作中最常見(jiàn)、最頻繁的業(yè)務(wù)，本教材緊緊圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)展開(kāi)，突出常用財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)務(wù)操作，將學(xué)習(xí)內(nèi)容與審計(jì)操作過(guò)程相結(jié)合，便于學(xué)生快捷掌握審計(jì)要領(lǐng)，迅速提高審計(jì)操作技能。第四，針對(duì)性。本教材緊扣高職高專(zhuān)學(xué)生的培養(yǎng)目標(biāo)，使學(xué)生通過(guò)對(duì)本教材的學(xué)習(xí)，能夠獲得從事財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)所需要的基本知識(shí)和基本技能，切實(shí)提高學(xué)生的實(shí)踐動(dòng)手能力，真正達(dá)到學(xué)以致用的效果。本教材有專(zhuān)門(mén)配套的《審計(jì)全程系統(tǒng)訓(xùn)練》，可以方便教學(xué)，更好地開(kāi)展教學(xué)工作?！　『笔「叩冉逃龑W(xué)會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)、湖北省教育科學(xué)研究所高教研究中心主任李友玉研究員，湖北省高等教育學(xué)會(huì)高職高專(zhuān)教育管理專(zhuān)業(yè)委員會(huì)教學(xué)組組長(zhǎng)李家瑞教授、秘書(shū)長(zhǎng)屠蓮芳，負(fù)責(zé)本教材研制隊(duì)伍的組建、管理和本教材研制標(biāo)準(zhǔn)、研制計(jì)劃的制定與實(shí)施。

內(nèi)容概要

　　《高職高專(zhuān)"十一五"規(guī)劃教材·財(cái)會(huì)系列·審計(jì)實(shí)務(wù)教程》是在湖北省教育廳立項(xiàng)的湖北省教育科學(xué)“十一五”規(guī)劃專(zhuān)項(xiàng)資助重點(diǎn)課題《高等職業(yè)教育會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)改革》（湖北高職“四個(gè)建設(shè)”系列規(guī)劃課題）的成果基礎(chǔ)上合作研制而成的。 《高職高專(zhuān)"十一五"規(guī)劃教材·財(cái)會(huì)系列·審計(jì)實(shí)務(wù)教程》闡述了審計(jì)實(shí)務(wù)的基本概念、基本方法。全書(shū)共分五篇十五章，其中，前四篇十四章是審計(jì)基本知識(shí)和財(cái)務(wù)表表審計(jì)的內(nèi)容，第五篇即第十五章是驗(yàn)資。

書(shū)籍目錄

第一編　認(rèn)識(shí)審計(jì)第一章　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展與管理第一節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展　第二節(jié)　審計(jì)的定義及分類(lèi)　第三節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理　第四節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任第二章　審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿　第一節(jié)　審計(jì)工作與審計(jì)過(guò)程　第二節(jié)　審計(jì)證據(jù)　第三節(jié)　審計(jì)工作底稿第三章　審計(jì)抽樣　 第一節(jié)　審計(jì)抽樣概述　第二節(jié)　審計(jì)抽樣的步驟及運(yùn)用第二編　計(jì)劃審計(jì)工作第四章　審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　第一節(jié)　初步業(yè)務(wù)活動(dòng)　第二節(jié)　總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃　第三節(jié)　審計(jì)重要性　第四節(jié)　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第五章　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　 第一節(jié)　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述　第二節(jié)　了解被審計(jì)單位及其環(huán)境　第三節(jié)　了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制　第四節(jié)　評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　第五節(jié)　與治理層和管理層的溝通及審計(jì)工作記錄第三編　實(shí)施審計(jì)測(cè)試第六章　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)　第一節(jié)　針對(duì)財(cái)務(wù)表表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施　第二節(jié)　針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序　第三節(jié)　控制測(cè)試　第四節(jié)　實(shí)質(zhì)性程序　第五節(jié)　評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性　第六節(jié)　審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)和審計(jì)工作記錄第七章　貨幣資金和業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試　 第一節(jié)　貨幣資金的內(nèi)部控制和控制測(cè)試　第二節(jié)　銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試　第三節(jié)　采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試　第四節(jié)　存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試　第五節(jié)　籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試第八章　貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)　第一節(jié)　貨幣資金審計(jì)　 第二節(jié)　應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)第九章　存貨審計(jì)　 第一節(jié)　存貨監(jiān)盤(pán)　 第二節(jié)　存貨計(jì)價(jià)測(cè)試　第三節(jié)　存貨其他相關(guān)帳戶(hù)審計(jì)第十章　投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)　第一節(jié)　投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)　第二節(jié)　固定資產(chǎn)審計(jì)　第三節(jié)　無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)第十一章　負(fù)債和所有者權(quán)益審計(jì)　第一節(jié)　負(fù)債項(xiàng)目審計(jì)　第二節(jié)　所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)第十二章　損益帳戶(hù)審計(jì)　第一節(jié)　營(yíng)業(yè)收入審計(jì)　第二節(jié)　營(yíng)業(yè)成本審計(jì)　第三節(jié)　營(yíng)業(yè)稅金及附加和期間費(fèi)用審計(jì)　第四節(jié)　損益其他相關(guān)帳戶(hù)審計(jì)第四編　終結(jié)審計(jì)與編制審計(jì)報(bào)告第十三章　終結(jié)審計(jì)　第一節(jié)　編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表　第二節(jié)　評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果與治理層溝通　第三節(jié)　獲取管理層聲明　第四節(jié)　完成質(zhì)量控制復(fù)核和撰寫(xiě)審計(jì)總結(jié)第十四章　審計(jì)報(bào)告　第一節(jié)　審計(jì)報(bào)告概述　第二節(jié)　標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告　第三節(jié)　非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告第五編　驗(yàn)資第十五章　驗(yàn)資　第一節(jié)　驗(yàn)資計(jì)劃　第二節(jié)　審計(jì)范圍和程序　第三節(jié)　驗(yàn)資報(bào)告

章節(jié)摘錄

　　二、審計(jì)過(guò)程確定審計(jì)目標(biāo)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以搜集審計(jì)證據(jù)，而審計(jì)證據(jù)是在審計(jì)過(guò)程中搜集的，因此，審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與審計(jì)過(guò)程密切相關(guān)。所謂審計(jì)過(guò)程是指審計(jì)工作從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程，具體包括下列基本步驟和內(nèi)容：　　1．接受業(yè)務(wù)委托。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，謹(jǐn)慎決策是否接受或保持某客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)。在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境，包括業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、審計(jì)對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征以及可能對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng)。接受業(yè)務(wù)委托階段的主要工作包括：了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性、決策是否考慮接受委托、商定業(yè)務(wù)約定條款、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)等。　　2．計(jì)劃審計(jì)工作。為了保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)、合理地計(jì)劃與安排。計(jì)劃不周不僅會(huì)導(dǎo)致盲目實(shí)施審計(jì)程序，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且還會(huì)浪費(fèi)有限的審計(jì)資源，增加不必要的審計(jì)成本，影響審計(jì)工作的效率。一般來(lái)說(shuō)，計(jì)劃審計(jì)工作主要包括：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃等。計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終?！　?．實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。所謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必要程序，特別是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要依據(jù)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境實(shí)際上是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度。一般來(lái)說(shuō)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要工作包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（即特別風(fēng)險(xiǎn)）以及僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等?！　?．實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身并不足以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。進(jìn)一步的審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。

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