審計實務教程

前言

　　本教材是湖北省高職“十一五”規(guī)劃教材，是在湖北省教育廳立項的湖北省教育科學“十一五”規(guī)劃專項資助重點課題《高等職業(yè)教育會計專業(yè)教學改革》（湖北高職“四個建設”系列規(guī)劃課題）的成果基礎上合作研制而成的?！　”窘滩墓卜治迤逭拢渲?，前四篇十四章是審計基本知識和財務報表審計的內(nèi)容，第五篇即第十五章是驗資。本教材在研制過程中力求突出以下特點：第一，新穎性。教材以2006年2月15日由財政部發(fā)布的，自2007年1月1日起實施的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》和《企業(yè)會計準則》為依據(jù)研制，以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作主線，體現(xiàn)了中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則改革的最新成果。第二，突出審計工作過程。教材按照認識審計、計劃審計工作、實施審計測試和編制審計報告的認知和審計工作流程為構(gòu)架，安排教材體系結(jié)構(gòu)，真正體現(xiàn)了以工作過程為導向的教學理念。第二，實用性。財務報表審計和驗資是我國會計師事務所日常工作中最常見、最頻繁的業(yè)務，本教材緊緊圍繞財務報表審計和驗資業(yè)務展開，突出常用財務報表項目的審計實務操作，將學習內(nèi)容與審計操作過程相結(jié)合，便于學生快捷掌握審計要領，迅速提高審計操作技能。第四，針對性。本教材緊扣高職高專學生的培養(yǎng)目標，使學生通過對本教材的學習，能夠獲得從事財務報表審計和驗資業(yè)務所需要的基本知識和基本技能，切實提高學生的實踐動手能力，真正達到學以致用的效果。本教材有專門配套的《審計全程系統(tǒng)訓練》，可以方便教學，更好地開展教學工作?！　『笔「叩冉逃龑W會副秘書長、湖北省教育科學研究所高教研究中心主任李友玉研究員，湖北省高等教育學會高職高專教育管理專業(yè)委員會教學組組長李家瑞教授、秘書長屠蓮芳，負責本教材研制隊伍的組建、管理和本教材研制標準、研制計劃的制定與實施。

內(nèi)容概要

　　《高職高專"十一五"規(guī)劃教材·財會系列·審計實務教程》是在湖北省教育廳立項的湖北省教育科學“十一五”規(guī)劃專項資助重點課題《高等職業(yè)教育會計專業(yè)教學改革》（湖北高職“四個建設”系列規(guī)劃課題）的成果基礎上合作研制而成的。 《高職高專"十一五"規(guī)劃教材·財會系列·審計實務教程》闡述了審計實務的基本概念、基本方法。全書共分五篇十五章，其中，前四篇十四章是審計基本知識和財務表表審計的內(nèi)容，第五篇即第十五章是驗資。

書籍目錄

第一編　認識審計第一章　注冊會計師審計的產(chǎn)生、發(fā)展與管理第一節(jié)　注冊會計師審計的起源與發(fā)展　第二節(jié)　審計的定義及分類　第三節(jié)　注冊會計師管理　第四節(jié)　注冊會計師的法律責任第二章　審計目標、審計證據(jù)和審計工作底稿　第一節(jié)　審計工作與審計過程　第二節(jié)　審計證據(jù)　第三節(jié)　審計工作底稿第三章　審計抽樣　 第一節(jié)　審計抽樣概述　第二節(jié)　審計抽樣的步驟及運用第二編　計劃審計工作第四章　審計計劃、重要性和審計風險　第一節(jié)　初步業(yè)務活動　第二節(jié)　總體審計策略和具體審計計劃　第三節(jié)　審計重要性　第四節(jié)　審計風險第五章　風險評估　 第一節(jié)　風險評估概述　第二節(jié)　了解被審計單位及其環(huán)境　第三節(jié)　了解被審計單位的內(nèi)部控制　第四節(jié)　評估重大錯報風險　第五節(jié)　與治理層和管理層的溝通及審計工作記錄第三編　實施審計測試第六章　風險應對　第一節(jié)　針對財務表表層次重大錯報風險的總體應對措施　第二節(jié)　針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序　第三節(jié)　控制測試　第四節(jié)　實質(zhì)性程序　第五節(jié)　評價列報的適當性　第六節(jié)　審計證據(jù)的評價和審計工作記錄第七章　貨幣資金和業(yè)務循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試　 第一節(jié)　貨幣資金的內(nèi)部控制和控制測試　第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試　第三節(jié)　采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試　第四節(jié)　存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試　第五節(jié)　籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試第八章　貨幣資金和應收款項審計　第一節(jié)　貨幣資金審計　 第二節(jié)　應收款項審計第九章　存貨審計　 第一節(jié)　存貨監(jiān)盤　 第二節(jié)　存貨計價測試　第三節(jié)　存貨其他相關帳戶審計第十章　投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)審計　第一節(jié)　投資相關項目審計　第二節(jié)　固定資產(chǎn)審計　第三節(jié)　無形資產(chǎn)審計第十一章　負債和所有者權(quán)益審計　第一節(jié)　負債項目審計　第二節(jié)　所有者權(quán)益相關項目審計第十二章　損益帳戶審計　第一節(jié)　營業(yè)收入審計　第二節(jié)　營業(yè)成本審計　第三節(jié)　營業(yè)稅金及附加和期間費用審計　第四節(jié)　損益其他相關帳戶審計第四編　終結(jié)審計與編制審計報告第十三章　終結(jié)審計　第一節(jié)　編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表　第二節(jié)　評價審計結(jié)果與治理層溝通　第三節(jié)　獲取管理層聲明　第四節(jié)　完成質(zhì)量控制復核和撰寫審計總結(jié)第十四章　審計報告　第一節(jié)　審計報告概述　第二節(jié)　標準審計報告　第三節(jié)　非標準審計報告第五編　驗資第十五章　驗資　第一節(jié)　驗資計劃　第二節(jié)　審計范圍和程序　第三節(jié)　驗資報告

章節(jié)摘錄

　　二、審計過程確定審計目標后，注冊會計師就可以搜集審計證據(jù)，而審計證據(jù)是在審計過程中搜集的，因此，審計目標的實現(xiàn)與審計過程密切相關。所謂審計過程是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程，具體包括下列基本步驟和內(nèi)容：　　1．接受業(yè)務委托。會計師事務所應當按照執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，謹慎決策是否接受或保持某客戶關系和具體審計業(yè)務。在接受委托前，注冊會計師應當初步了解審計業(yè)務環(huán)境，包括業(yè)務約定事項、審計對象特征、使用的標準、預期使用者的需求、責任方及其環(huán)境的相關特征以及可能對審計業(yè)務產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。接受業(yè)務委托階段的主要工作包括：了解和評價審計對象的可審性、決策是否考慮接受委托、商定業(yè)務約定條款、簽訂審計業(yè)務約定書等?！　?．計劃審計工作。為了保證審計目標的實現(xiàn)，注冊會計師必須在具體執(zhí)行審計程序之前，制定審計計劃，對審計工作進行科學、合理地計劃與安排。計劃不周不僅會導致盲目實施審計程序，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平，影響審計目標的實現(xiàn)，而且還會浪費有限的審計資源，增加不必要的審計成本，影響審計工作的效率。一般來說，計劃審計工作主要包括：在本期審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃等。計劃審計工作不是審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終?！　?．實施風險評估程序。所謂風險評估程序，是指注冊會計師實施的了解被審計單位及其環(huán)境并識別和評估財務報表重大錯報風險的程序。風險評估程序是必要程序，特別是了解被審計單位及其環(huán)境，為注冊會計師在許多關鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要依據(jù)。了解被審計單位及其環(huán)境實際上是一個連續(xù)和動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度。一般來說，實施風險評估程序的主要工作包括：了解被審計單位及其環(huán)境；識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，包括確定需要特別考慮的重大錯報風險（即特別風險）以及僅通過實施實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險等?！　?．實施控制測試和實質(zhì)性程序。注冊會計師實施風險評估程序本身并不足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對評估的認定層次的重大錯報風險設計和實施進一步的審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。進一步的審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序。

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