財(cái)政與稅收

內(nèi)容概要

本書主要介紹了財(cái)政與稅收的基本概念和基本原理，并在闡述財(cái)政與稅收本質(zhì)的基礎(chǔ)上，對公共財(cái)政、財(cái)政支出、財(cái)政收入和政府預(yù)算等進(jìn)行了深入分析與探討；對商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅的基本理論與實(shí)務(wù)進(jìn)行了研究與闡述。　　全書分為上篇和下篇兩個部分，共10章。其中，上篇是財(cái)政篇，包括導(dǎo)言、財(cái)政概論、財(cái)政支出、財(cái)政收入和政府預(yù)算5章；下篇是稅收篇，包括稅收概論、商品稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類及其他稅類、稅收征管與稅務(wù)代理5章?！　”緯鴥?nèi)容新穎、體例規(guī)范、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，具有較強(qiáng)的可讀性，適合在經(jīng)濟(jì)、管理領(lǐng)域內(nèi)學(xué)習(xí)和研究的師生及從業(yè)人員選用。

書籍目錄

第一章 財(cái)政概論　第一節(jié) 財(cái)政的產(chǎn)生與發(fā)展　第二節(jié) 財(cái)政活動　第三節(jié) 財(cái)政的本質(zhì)　第四節(jié) 財(cái)政在社會再生產(chǎn)中的地位第二章 財(cái)政的職能　第一節(jié) 財(cái)政職能的內(nèi)涵及再認(rèn)識　第二節(jié) 資源有效配置職能　第三節(jié) 收入分配職能　第四節(jié) 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長職能　第五節(jié) 財(cái)政職能之間的關(guān)系與總體考察第三章 財(cái)政支出總論　第一節(jié) 公共產(chǎn)品理論　第二節(jié) 財(cái)政支出的分類與原則　第三節(jié) 財(cái)政支出的增長趨勢　第四節(jié) 財(cái)政支出效益分析第四章 投資性支出　第一節(jié) 政府財(cái)政投資　第二節(jié) 　第一產(chǎn)業(yè)投資支出　第三節(jié) 　第二產(chǎn)業(yè)投資支出　第四節(jié) 　第三產(chǎn)業(yè)投資支出第五章 社會消費(fèi)性支出　第一節(jié) 文教科衛(wèi)支出　第二節(jié) 行政管理支出與國防支出　第三節(jié) 社會保障支出第六章 財(cái)政補(bǔ)貼　第一節(jié) 財(cái)政補(bǔ)貼的定義和分類　第二節(jié) 財(cái)政補(bǔ)貼的構(gòu)成　第三節(jié) 財(cái)政補(bǔ)貼的現(xiàn)狀和改革舉措第七章 財(cái)政收入　第一節(jié) 財(cái)政收入的內(nèi)涵與形式　第二節(jié) 財(cái)政收入來源構(gòu)成分析　第三節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模的影響因素分析第八章 公債　第一節(jié) 公債的概念及分類　第二節(jié) 公債的發(fā)行與償還　第三節(jié) 公債的負(fù)擔(dān)和數(shù)量界限　第四節(jié) 公債對經(jīng)濟(jì)的影響第九章 國有資產(chǎn)管理體制和國有企業(yè)利潤分配　第一節(jié) 國有資產(chǎn)管理體制　第二節(jié) 國有企業(yè)利潤分配制度　第三節(jié) 國家與國有企業(yè)分配關(guān)系深化改革的思考

章節(jié)摘錄

書摘    在歐美國家，財(cái)政支出一般包括中央和地方政府往來帳戶和資本帳戶中的各項(xiàng)支出，如消費(fèi)性支出、公共投資支出、補(bǔ)貼、經(jīng)常性撥款(如養(yǎng)老金、失業(yè)救濟(jì)金等)、資本轉(zhuǎn)移支出、債務(wù)支出、政府貸款等。不過，不同國家以及不同時(shí)期的財(cái)政支出所包括的具體內(nèi)容都會不同?，F(xiàn)介紹一些主要的財(cái)政支出的分類形式。    (一)按財(cái)政支出的性質(zhì)來分    財(cái)政支出可分為消耗性財(cái)政支出和轉(zhuǎn)移性財(cái)政支出。    消耗性支出和轉(zhuǎn)移性支出這兩類支出在是否直接獲得等價(jià)補(bǔ)償上存在著區(qū)別。消耗性支出是政府對經(jīng)常性的商品與勞務(wù)的購買以及對資本品與勞務(wù)的購買所產(chǎn)生的支出之前者如政府各部門的事業(yè)費(fèi)，后者如政府各部門的投資撥款。在這類支出中。政府在支付資金的同時(shí)，購回了各種商品和勞務(wù)，在這些支出安排中，政府和其他經(jīng)濟(jì)主體一樣，也是在從事等價(jià)交換的活動。消耗性支出反映了政府部門占用社會稀缺資源的要求，由政府部門運(yùn)用這些資源，就排除了私人部門運(yùn)用的可能性。因此，與消耗性支出有關(guān)的一個問題就是排出效應(yīng)或排擠效應(yīng)(Growding—Out effect)。所謂排擠效應(yīng)是指在資源稀缺的條件下，政府部門吸收、占用一部分資源的機(jī)會成本是私人部門利用這些資源所提供的產(chǎn)品。凱恩斯認(rèn)為，排擠效應(yīng)只可能發(fā)生在充分就業(yè)狀態(tài)下。當(dāng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)處于充分就業(yè)的條件下，資源的供給已經(jīng)十分緊張，政府汲取這部分經(jīng)濟(jì)資源就意味著企業(yè)等喪失這部分資源。凱恩斯的觀點(diǎn)實(shí)際上否認(rèn)了低充分就業(yè)水平下出現(xiàn)排擠效應(yīng)的可能。不過，近些年的研究表明，在低充分就業(yè)條件下，財(cái)政支出的增加在其他條件不變的條件下，會引起利率的提高，而私人部門的投資對市場利率是有充分彈性的，因此，財(cái)政支出的增加通過資本市場的影響就可以將私人部門排擠出去。    轉(zhuǎn)移性支出是指政府部門的養(yǎng)老金、補(bǔ)貼、失業(yè)救濟(jì)金和公債等的支出，這一類支出直接表現(xiàn)為資金是無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移。在這里，不存在等價(jià)交換的問題，它體現(xiàn)了政府的非市場性分配活動，它并不反映政府部門的資源占用要求。相反地，轉(zhuǎn)移過程只是在社會的個人之間進(jìn)行的資源再分配，政府部門只充當(dāng)一般中介人的作用。    在考察財(cái)政支出的變化情況及其影響時(shí)，這兩類財(cái)政支出具有重要的經(jīng)濟(jì)分析意義。    首先，政府的消耗性支出直接構(gòu)成社會的總需求，對于企業(yè)的生產(chǎn)以及社會的就業(yè)產(chǎn)生直接的影響；而轉(zhuǎn)移性支出對生產(chǎn)和就業(yè)的影響則是間接的，因?yàn)檎⒉荒芸刂七@一類支出受益者的消費(fèi)和儲蓄行為，并不能保證這一類支出直接轉(zhuǎn)化為社會總需求。    轉(zhuǎn)移性支出對市場形成的分配格局進(jìn)行再分配。引起資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，對分配產(chǎn)生直接影響；而消耗性支出對分配的影響則是間接的，因?yàn)檫@一類支出是按等價(jià)交換的原則進(jìn)行安排的，對分配并不構(gòu)成直接影響。    其次，消耗性支出對政府部門來說是一種硬預(yù)算約束，而轉(zhuǎn)移性支出對于政府部門來說構(gòu)成一種軟預(yù)算約束。因?yàn)?，消耗性支出是在等價(jià)交換的原則下安排的，所以，它對政府部門來說是一種硬預(yù)算約束，這種約束主要包括所購買的商品和服務(wù)的供給和需求以及市場價(jià)格。而對于轉(zhuǎn)移性支出來說，在安排支出時(shí)，政府部門并無明確的、一以貫之的原則可循，同時(shí)，這一類支出的效益也是難以測量的。   同理，政府消耗性支出的交易方（向政府提供商品企業(yè)等）在與政府發(fā)生聯(lián)系時(shí)，必須遵守等價(jià)交換原則，因而，這類支出對其構(gòu)成了硬預(yù)算的約束。而轉(zhuǎn)移性支出對其受益者來說一種軟預(yù)算約束，因?yàn)檫@一類支出不遵循等價(jià)交換原則，受益者獲得這一類支出并不取決于個人能力和個人努力。    一國財(cái)政總支出中。消耗性支出和轉(zhuǎn)移性支出的不同比重可以反映該國政府財(cái)政的經(jīng)濟(jì)職能。一般地，消耗性支出比重較大的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)表明該種財(cái)政執(zhí)行著較強(qiáng)的資源配置職能，轉(zhuǎn)移性支出比重較大的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)反映了該種財(cái)政執(zhí)行著較強(qiáng)的國民收入分配職能。各國財(cái)政支出中，這兩類支出在總支出中所占的比重有所不同。在發(fā)達(dá)國家，由于政府較少直接介入生產(chǎn)活動，而在收入分配方面介入甚多，因此，轉(zhuǎn)移性支出在總支出中所占的比重往往較大。比如美國，從本世紀(jì)30年代以來，消耗性支出與轉(zhuǎn)移性支出都在增長，但后者的增長比前者快，表明美國政府分配職能的不斷擴(kuò)大。而在發(fā)展中國家，由于政府較多參與生產(chǎn)活動，用來進(jìn)行財(cái)政再分配的財(cái)政收入也比較匱乏，因此，消耗性支出的比重就比較大。表3—1表明了發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家這兩類支出所占比重的差別。表3一l發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家財(cái)政支出的比較(單位：％)┏━━━━━━━━┳━━━━━━━┳━━━━━━━━┓┃                ┃    發(fā)達(dá)國家  ┃    發(fā)展中國家  ┃┃    類別        ┃              ┃                ┃┣━━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━━┫┃    消耗性支出  ┃    45．2     ┃    61．5       ┃┣━━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━━┫┃    轉(zhuǎn)移性支出  ┃    41．0     ┃    22．5       ┃┣━━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━━┫┃    其  他      ┃    13．8     ┃    16          ┃┗━━━━━━━━┻━━━━━━━┻━━━━━━━━┛    資料來源：陳共．財(cái)政學(xué)．成都：四川人民出版社，1994    我國作為發(fā)展中國家，財(cái)政支出構(gòu)成具有上述特征，但是，改革以來，消耗性支出所占比重逐漸下降，轉(zhuǎn)移性支出的比重迅速上升。這表明，改革以來我國財(cái)政的資源配置能力逐漸下降，面收入分配能力逐步上升。我國轉(zhuǎn)移性支出及其比重如表3—2所示。    表3—2我國財(cái)政支出中轉(zhuǎn)移性支出及其比重(單位：億元)(略)  ①由于我國虧損企業(yè)補(bǔ)貼是沖減收入的．所以，在財(cái)政支出總額中也未包括虧融業(yè)補(bǔ)貼。此表所示數(shù)字，加上了虧損企業(yè)補(bǔ)貼。自1986年．價(jià)格補(bǔ)貼中的外貿(mào)補(bǔ)貼計(jì)入虧損企業(yè)補(bǔ)貼．故數(shù)字有所縮小。資科來源：國家統(tǒng)計(jì)局中國統(tǒng)計(jì)年鑒各年期．北京：中國統(tǒng)計(jì)出版社·1978—1994  (二)按財(cái)政支出的用途來劃分  我國財(cái)政支出可以分為基本建設(shè)支出、流動資金、挖潛改造?！?/pre>



媒體關(guān)注與評論
書評社會主義市場經(jīng)濟(jì)理論的確立，標(biāo)志著中國的整個經(jīng)濟(jì)體制正在發(fā)生根本性變革。建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，就是要使市場在國家宏觀調(diào)控下對資源配置起基礎(chǔ)性作用。財(cái)政與稅收是國家對經(jīng)濟(jì)的一種宏觀調(diào)控手段，它不能脫離市場經(jīng)濟(jì)，也不排斥市場經(jīng)濟(jì)。社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不能沒有財(cái)政與稅收，二者之間有本質(zhì)性的聯(lián)系。中國原來的財(cái)政與稅收體制在許多方面不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，為此，1994年中國對財(cái)稅體制進(jìn)行了全面改革。這種改革是否能滿足市場經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行的要求，要在實(shí)踐中檢驗(yàn)。作為理論工作者就需要將財(cái)政與稅收置于市場經(jīng)濟(jì)活動中加以研究。    我們多年來從事財(cái)政與稅收這門課程的教學(xué)，在教學(xué)過程中，深感現(xiàn)有的教材不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革后的情況。與此同時(shí)，在綜合性大學(xué)管理類專業(yè)普遍開設(shè)的課程是《財(cái)政與稅收》，而現(xiàn)有教材大多只講財(cái)政而很少涉及稅收的內(nèi)容，或者只講稅收又很少涉及財(cái)政的內(nèi)容，給教學(xué)帶來不便。因此，中山大學(xué)、武漢大學(xué)、廣東商學(xué)院的教師和財(cái)政部等部門的同志聯(lián)合編寫了這本教材，將財(cái)政與稅收放在市場經(jīng)濟(jì)活動中結(jié)合起來加以考察分析，并力求內(nèi)容新穎，對1994年以來實(shí)行的分稅制、復(fù)式預(yù)算制度及稅收體制改革作了較為詳盡的介紹和較深入的探討。    本教材由財(cái)政和稅收兩大部分組成，共18章，由李善民和歐陽桃花編寫大綱并總纂定稿。參加編寫和分工的情況是：第一章由李善民(中山大學(xué))、鄧欣(武漢大學(xué))編寫，第二章由劉愛清(中山大學(xué))編寫，第三、四章由馬駿(中山大學(xué))編寫，第五、六、十六章由歐陽桃花(中山大學(xué))編寫，第七、八章由鄧欣編寫，第九、十章由陳素娥(財(cái)政部)編寫，第十一、十五、十七章由王小平(國家稅務(wù)局海洋石油稅務(wù)管理局)編寫，第十二、十三、十四章由羅曉林(廣東商學(xué)院)編寫，第十八章由李善民、江達(dá)明(中山大學(xué))編寫。在教材編寫過程中參考了國內(nèi)外的最新研究成果，借此機(jī)會，向這些作者表示謝意!    本教材的出版，承蒙中山大學(xué)出版社蔡浩然先生給予熱情關(guān)懷和大力支持，中山大學(xué)管理學(xué)院陳小蓓、蘇璜等同學(xué)幫助謄寫部分手稿。我們在此謹(jǐn)致誠摯的謝忱。      由于水平有限，書中疏漏與不妥之處，敬請讀者批評指正。                                                     李善民                                       1996年7月于廣州康樂園






圖書封面






評論、評分、閱讀與下載



還沒讀過(21)
勉強(qiáng)可看(157)
一般般(268)
內(nèi)容豐富(1113)
強(qiáng)力推薦(912)


 


    財(cái)政與稅收 PDF格式下載