審計學(xué)

前言

　　2006年2月15日，財政部發(fā)布了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則和新的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則。我國政府審計體系無論在理論上還是實(shí)務(wù)上，都有了較大的變化，我國的內(nèi)部審計也有了長足的發(fā)展。中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的發(fā)布在我國審計界發(fā)揮了較大作用。隨著我國審計法制的不斷完善、審計領(lǐng)域的不斷拓寬、審計隊伍的曰益壯大，社會對高層審計人員的渴求也更加強(qiáng)烈，這更增強(qiáng)了本課程在會計、審計、財務(wù)管理專業(yè)及經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)中的地位。　　本書共有17章，分別為：審計概論，審計人員的管理，我國審計準(zhǔn)則，審計人員的職業(yè)道德與法律責(zé)任，審計計劃，風(fēng)險評估，風(fēng)險應(yīng)對，審計標(biāo)準(zhǔn)、審計證據(jù)與審計工作底稿，信息技術(shù)對審計的影響，抽樣審計方法，銷售與收款循環(huán)審計，購貨與付款循環(huán)審計，生產(chǎn)循環(huán)審計，籌資與投資循環(huán)審計，特殊交易與事項審計，貨幣資金審計，終結(jié)審計。本書有以下特點(diǎn)：首先，本書按新的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對教材內(nèi)容從概念、分類到方法的選用，進(jìn)行了全面更新，使教學(xué)與現(xiàn)行法律法規(guī)同步。　　其次，結(jié)構(gòu)合理。在教材結(jié)構(gòu)上，本書是根據(jù)審計學(xué)的內(nèi)在邏輯規(guī)律和認(rèn)知規(guī)律來安排的，全面地闡述了審計理論和實(shí)踐的各方面內(nèi)容。審計實(shí)務(wù)內(nèi)容按業(yè)務(wù)循環(huán)編排，把企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動分為若干循環(huán)，分別對各循環(huán)進(jìn)行審計。同時，注重教材基礎(chǔ)性功能，力求教材內(nèi)容簡明、系統(tǒng)，闡述審計的基本理論、基本知識和基本核算方法，利于學(xué)生把握知識點(diǎn)。每章均配有學(xué)習(xí)要求、學(xué)習(xí)目標(biāo)、關(guān)鍵概念、復(fù)習(xí)思考題等內(nèi)容，更有利于學(xué)生學(xué)習(xí)知識?！　”緯尚芮绾８苯淌谌沃骶帲尚芗?xì)銀教授、徐湘屏教授和王文冠老師任副主編并審稿。各章分工如下（按章節(jié)順序）：熊晴海編寫第一章、第二章、第三章、第四章、第五章、第六章、第七章；熊細(xì)銀編寫第八章、第九章、第十章、第十一章；徐湘屏編寫第十二章、第十三章、第十四章；馬龍鳳編寫了第十五章：王文冠編寫了第十六章；陶文香編寫第十七章。在編寫過程中，我們參考了國內(nèi)外公開發(fā)表的有關(guān)資料（包括網(wǎng)絡(luò)資料），得到了江西財政廳熊根泉廳長、南昌財政局余群處長、南昌銅制品廠黃東印廠長、江西經(jīng)管學(xué)院熊運(yùn)兒書記和喻曉飛主任、江西工貿(mào)學(xué)院鄧小紅院長的幫助，得到了南京大學(xué)出版社、江西農(nóng)業(yè)大學(xué)、南昌航空大學(xué)、江西經(jīng)管學(xué)院、江西工貿(mào)學(xué)院、藍(lán)天學(xué)院、南昌理工學(xué)院的支持，在此，我們表示感謝?！　∮捎诰帉憰r間緊迫、編者水平有限，書中難免存在疏漏之處，懇請讀者指正。

內(nèi)容概要

　　隨著我國審計法制的不斷完善、審計領(lǐng)域的不斷拓寬、審計隊伍的不斷壯大，社會對高層審計人員的渴求也更加強(qiáng)烈，這更增加了《審計學(xué)》在會計、審計、財務(wù)管理專業(yè)及經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)中的地位?！秾徲媽W(xué)》共有17章，內(nèi)容包括審計概論、審計人員的管理、我國審計準(zhǔn)則、審計計劃、風(fēng)險評估、抽樣審計方法、生產(chǎn)循環(huán)審計等?！　　秾徲媽W(xué)》可作為高校會計專業(yè)、財務(wù)管理專業(yè)和審計專業(yè)的教材，也適用于經(jīng)管其他專業(yè)學(xué)生，同時也可以作為在職財務(wù)、會計人員及審計人員的培訓(xùn)、考試的參考資料。

書籍目錄

第1章 審計概論1.1 審計的產(chǎn)生與發(fā)展1.1.1 我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展1.1.2 西方審計的產(chǎn)生和發(fā)展1.1.3 審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)1.1.4 現(xiàn)代審計的特征及其局限性1.2 審計的含義與特征1.2.1 審計的含義1.2.2 審計概念的特征1.3 審計主體與審計任務(wù)1.3.1 審計主體與審計任務(wù)1.3.2 政府審計機(jī)構(gòu)及其審計任務(wù)1.3.3 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其審計任務(wù)1.3.4 民間審計組織及其審計業(yè)務(wù)1.4 審計客體與審計目標(biāo)1.4.1 審計客體1.4.2 審計的基本目標(biāo)1.5 審計的職能與作用1.5.1 審計的職能1.5.2 審計的作用1.6 審計的種類1.6.1 按審計內(nèi)容分類1.6.2 按審計對象性質(zhì)分類1.6.3 按執(zhí)行審計的機(jī)構(gòu)分類1.6.4 按法律義務(wù)分類1.6.5 按檢查范圍分類1.6.6 審計的其他分類復(fù)習(xí)思考題第2章 審計人員的管理2.1 審計人員2.1.1 審計人員的概述2.1.2 業(yè)務(wù)范圍2.2 會計師事務(wù)所2.2.1 會計師事務(wù)所的組織形式2.2.2 會計師事務(wù)所的設(shè)立與審批2.2.3 對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)的限制2.3 注冊會計師協(xié)會2.3.1 中國注冊會計師協(xié)會簡介2.3.2 中國注冊會計師協(xié)會會員2.4 繼續(xù)教育制度2.4.1 繼續(xù)教育制度的目的2.4.2 繼續(xù)教育制度的形式和內(nèi)容2.4.3 繼續(xù)教育的組織與實(shí)施2.4.4 繼續(xù)教育的考核復(fù)習(xí)思考題第3章 我國審計準(zhǔn)則3.1 注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系3.1.1 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成3.1.2 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則3.2 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則3.2.1 審計質(zhì)量控制的概念和作用3.2.2 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則3.3 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系3.3.1 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的聯(lián)系3.3.2 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的區(qū)別復(fù)習(xí)思考題第4章 審計人員的職業(yè)道德與法律責(zé)任4.1 審計人員職業(yè)道德規(guī)范4.1.1 審計人員職業(yè)道德的概念及重要性4.1.2 審計人員的職業(yè)道德基本準(zhǔn)則4.1.3 審計人員職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見4.2 審計人員的法律責(zé)任4.2.1 有關(guān)責(zé)任和審計的固有限制4.2.2 導(dǎo)致審計人員法律責(zé)任的原因4.2.3 審計人員法律責(zé)任的種類4.2.4 目前我國有關(guān)法律對審計人員法律責(zé)任的規(guī)定4.2.5 審計人員避免法律訴訟的對策復(fù)習(xí)思考題第5章 審計計劃5.1 初步業(yè)務(wù)活動5.1.1 審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用5.1.2 簽約前的準(zhǔn)備工作5.1.3 簽訂審計業(yè)務(wù)約定書5.2 審計計劃5.2.1 審計計劃的含義和作用5.2.2 開展初步業(yè)務(wù)活動5.2.3 審計計劃的層次和內(nèi)容5.2.4 對計劃審計工作的記錄5.3 重要性5.3.1 重要性的概念5.3.2 重要性的確定5.3.3 何時考慮重要性5.4 審計風(fēng)險5.4.1 審計風(fēng)險的概念及審計風(fēng)險模型5.4.2 審計風(fēng)險的評估和控制5.4.3 審計風(fēng)險與重要性水平審計證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系復(fù)習(xí)思考題第6章 風(fēng)險評估6.1 風(fēng)險評估概述6.1.1 了解被審計單位及其環(huán)境的概述6.1.2 風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部討論6.2 了解被審計單位及其環(huán)境6.2.1 了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素6.2.2 了解被審計單位的性質(zhì)6.2.3 了解被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用6.2.4 了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險6.2.5 了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價6.3 了解被審計單位的內(nèi)部控制6.3.1 內(nèi)部控制概述6.3.2 了解控制環(huán)境6.3.3 了解信息系統(tǒng)與溝通6.3.4 了解控制活動6.3.5 了解內(nèi)部控制的記錄方法6.3.6 了解對控制的監(jiān)督6.3.7 在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)6.3.8 在業(yè)務(wù)流程層面了解和評估內(nèi)部控制6.4 評估重大錯報風(fēng)險6.4.1 識別、評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險6.4.2 需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險6.4.3 僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險6.4.4 對風(fēng)險評估的修正6.5 與治理層和管理層的溝通及審計工作記錄6.5.1 與管理層和治理層溝通6.5.2 審計工作記錄復(fù)習(xí)思考題第7章 風(fēng)險應(yīng)對7.1 進(jìn)一步審計程序概述7.1.1 進(jìn)一步審計程序的內(nèi)涵和要求7.1.2 進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍7.2 控制測試7.2.1 控制測試的含義和要求7.2.2 控制測試的性質(zhì)、時間和范圍7.3 實(shí)質(zhì)性程序7.3.1 實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求7.3.2 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍復(fù)習(xí)思考題第8章 審計標(biāo)準(zhǔn)、審計證據(jù)與審計工作底稿8.1 審計標(biāo)準(zhǔn)8.1.1 審計標(biāo)準(zhǔn)的含義8.1.2 審計標(biāo)準(zhǔn)的類型8.1.3 適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征8.1.4 審計人員對審計標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)性的評價8.2 審計證據(jù)8.2.1 審計證據(jù)的概念8.2.2 審計證據(jù)的作用8.2.3 審計證據(jù)的種類8.2.4 審計證據(jù)的特性8.2.5 獲取審計證據(jù)的程序8.2.6 審計證據(jù)的整理與分析8.2.7 審計證據(jù)的鑒定8.3 審計工作底稿8.3.1 審計工作底稿的概念8.3.2 審計工作底稿的作用8.3.3 審計工作底稿的種類8.3.4 審計工作底稿的基本內(nèi)容與編制要求8.3.5 審計工作底稿的保管復(fù)習(xí)思考題第9章 信息技術(shù)對審計的影響9.1 信息技術(shù)的發(fā)展及其對審計的影響9.1.1 信息技術(shù)對審計對象的影響9.1.2 信息技術(shù)對審計工具的影響9.1.3 信息技術(shù)對審計責(zé)任的影響9.1.4 信息技術(shù)對審計風(fēng)險的影響9.2 電子商務(wù)對財務(wù)報表審計的影響9.2.1 電子商務(wù)的含義9.2.2 審計人員在財務(wù)報表審計中考慮電子商務(wù)的目的9.2.3 電子商務(wù)對審計人員知識和技能的要求9.2.4 電子商務(wù)對被審計單位經(jīng)營的影響9.2.5 電子商務(wù)對審計人員識別經(jīng)營風(fēng)險的影響9.2.6 電子商務(wù)對內(nèi)部控制的影響9.2.7 電子記錄對審計證據(jù)的影響復(fù)習(xí)思考題第10章 抽樣審計方法10.1 審計抽樣的含義與種類10.1.1 審計抽樣的含義10.1.2 審計抽樣的種類10.2 樣本的設(shè)計與選取方法10.2.1 樣本的設(shè)計10.2.2 樣本選取的方法10.3 統(tǒng)計抽樣技術(shù)的運(yùn)用10.3.1 控制測試中屬性抽樣10.3.2 實(shí)質(zhì)性測試中的變量抽樣10.3.3 對樣本審查與評價時需要注意的問題復(fù)習(xí)思考題第11章 銷售與收款循環(huán)審計11.1 銷售與收款循環(huán)概述11.1.1 銷售與收款中主要業(yè)務(wù)活動11.1.2 主要憑證和會計記錄11.2 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制測試11.2.1 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制11.2.2 銷售與收款的控制測試11.3 營業(yè)收入審計11.3.1 營業(yè)收入審計目標(biāo)11.3.2 營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序11.4 應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計11.4.1 應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)11.4.2 應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序11.4.3 壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序11.5 其他相關(guān)賬戶審計11.5.1 應(yīng)收票據(jù)的審計11.5.2 預(yù)收賬款審計11.5.3 應(yīng)交稅費(fèi)審計11.5.4 營業(yè)稅金及附加審計11.5.5 銷售費(fèi)用審計11.5.6 其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本的審計復(fù)習(xí)思考題第12章 購貨與付款循環(huán)審計12.1 購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動12.1.1 購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動12.1.2 采購與付款循環(huán)涉及的主要憑證和賬戶12.2 購貨與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試12.2.1 了解和描述購貨與付款交易的內(nèi)部控制12.2.2 初步評價購貨與付款交易內(nèi)部控制12.2.3 測試和評價購貨與付款交易的內(nèi)部控制12.2.4 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制及其測試12.3 應(yīng)付賬款審計12.3.1 應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)12.3.2 應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序12.4 固定資產(chǎn)和累計折舊審計12.4.1 固定資產(chǎn)審計12.4.2 累計折舊審計12.5 其他相關(guān)賬戶審計12.5.1 預(yù)付賬款審計12.5.2 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計12.5.3 工程物資審計12.5.4 在建工程審計12.5.5 應(yīng)付票據(jù)審計復(fù)習(xí)思考題第13章 生產(chǎn)循環(huán)審計13.1 生產(chǎn)循環(huán)概述13.1.1 生產(chǎn)循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄13.1.2 生產(chǎn)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動13.1.3 服務(wù)循環(huán)概述13.2 生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試13.2.1 生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制13.2.2 生產(chǎn)循環(huán)的符合性測試13.3 存貨成本審計13.3.1 存貨成本的審計目標(biāo)13.3.2 存貨成本的實(shí)質(zhì)性測試13.3.3 對存貨實(shí)施分析性復(fù)核13.4 存貨審計13.4.1 存貨監(jiān)盤13.4.2 存貨計價測試13.4.3 存貨截止測試13.5 相關(guān)賬戶的審計13.5.1 應(yīng)付職工薪酬審計13.5.2 存貨成本的審計13.5.3 營業(yè)成本的審計13.5.4 存貨跌價準(zhǔn)備的審計第14章 籌資與投資循環(huán)審計第15章 特殊交易與事項審計第16章 貨幣資金審計第17章 終結(jié)審計參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　第1章　審計概論　　1.4　審計客體與審計目標(biāo)　　1.4.1　審計客體　　審計客體也稱審計對象，是由審計實(shí)體和審計內(nèi)容兩部分組成。其中，審計的實(shí)體是指被審計單位，即特定的經(jīng)濟(jì)主體；審計內(nèi)容是指審計實(shí)體的經(jīng)濟(jì)活動及其記錄經(jīng)濟(jì)活動的各種資料。所以，審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動及其相關(guān)資料。　　在審計客體的概念中有兩點(diǎn)需要說明：　　一是被審單位為特定的經(jīng)濟(jì)主體。這里所說的經(jīng)濟(jì)主體通常也是法律主體，即獨(dú)立的法人單位，如股份有限公司、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司、某事業(yè)單位等。但有時經(jīng)濟(jì)主體可能不是法律主體，如審計某集團(tuán)公司時，這一特定的經(jīng)濟(jì)主體是若干個法律主體的集合體；或?qū)徲嬆称髽I(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部某一個部門（辦事處、車間、職能部門）時，這一特定的經(jīng)濟(jì)主體小于法律主體。在實(shí)際審計實(shí)務(wù)中，外部審計的審計客體大多為法律主體或多個法律主體的集合體，內(nèi)部審計的審計客體大多為法律主體或小于法律主體的內(nèi)部單位。對審計對象的這一限定有利于明確審計的范圍和審計工作量的確定，以便制定審計計劃、組織審計人員進(jìn)行分工協(xié)作?！　《菍徲嫷膬?nèi)容，即審計實(shí)體的經(jīng)濟(jì)活動及其相關(guān)資料。經(jīng)濟(jì)活動是關(guān)鍵，記錄經(jīng)濟(jì)活動的各種資料，即會計資料和其他有關(guān)資料是審計對象的現(xiàn)象，其反映的被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動是審計對象的本質(zhì)。審計所涉及的資料主要為會計資料，如各種會計憑證、成本費(fèi)用計算單、分配表、會計賬簿和會計報表等，但并不局限于會計資料，還包括各種法律文件和管理制度等，如公司章程、各種經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、各項管理制度（用工制度、考勤制度、獎勵分配制度、商業(yè)信用制度）等。由此可見，審計的范圍超出了會計范疇，這也要求審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要高于會計人員，但也并不是要求審計人員樣樣精通，必要時可以通過有關(guān)專家解決過于專業(yè)或技術(shù)問題。以上資料的審查，關(guān)鍵是要查明特定經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動和管理活動的真實(shí)性、合法性、合理性和有效性，為與其有相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的團(tuán)體或個人提供與其經(jīng)濟(jì)決策有關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息。隨著社會經(jīng)濟(jì)活動的日益復(fù)雜，記錄經(jīng)濟(jì)活動的各種資料，無論是數(shù)量還是種類都日趨復(fù)雜，辨認(rèn)和確定哪些是必要、充分的記錄資料是審計工作的重要內(nèi)容，詳見本書審計證據(jù)有關(guān)章節(jié)的介紹?！　　?/pre>




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