財(cái)政分權(quán)與中國(guó)稅制改革研究

內(nèi)容概要

　　《財(cái)政分權(quán)與中國(guó)稅制改革研究》在歸納傳統(tǒng)財(cái)政分權(quán)理論和分析中國(guó)財(cái)政分權(quán)特征的基礎(chǔ)上對(duì)中國(guó)稅制改革的推進(jìn)提出政策建議，以期為實(shí)現(xiàn)黨中央提出的進(jìn)一步理順中央與地方、地方各級(jí)政府間的財(cái)政關(guān)系，建立健全與事權(quán)札匹配的財(cái)稅體制，加快公共財(cái)政體系建設(shè)，穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革提供決策參考。

作者簡(jiǎn)介

　　谷成（1975-），男，遼寧沈陽(yáng)人，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，加拿大卡爾頓大學(xué)公共政策與管理學(xué)院博士后，中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)委員，遼寧省稅務(wù)學(xué)會(huì)理事，遼寧新世紀(jì)“百千萬(wàn)人才工程”百人層次人選，遼寧省高等學(xué)校優(yōu)秀人才，遼寧省優(yōu)秀青年骨干教師，大連市社科院特約研究員，研究方向?yàn)樨?cái)政與稅收理論。在《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》、《經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制比較》、《中國(guó)經(jīng)濟(jì)史研究》、《經(jīng)濟(jì)管理》、《經(jīng)濟(jì)學(xué)家》、《中國(guó)人民大學(xué)學(xué)報(bào)》、《社會(huì)科學(xué)戰(zhàn)線》、《改革》、《稅務(wù)研究》、《經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理》、《預(yù)測(cè)》、《國(guó)際貿(mào)易問(wèn)題》、《社會(huì)科學(xué)輯刊》、《經(jīng)濟(jì)地理》、《價(jià)格理論與實(shí)踐》、《財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究》等經(jīng)濟(jì)學(xué)刊上發(fā)表論文100余篇，其中多篇成果被《新華文摘》、人大報(bào)刊復(fù)印資料、《財(cái)政與稅務(wù)》、《體制改革》、《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》、《中國(guó)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)》、《經(jīng)濟(jì)研究參考》、中經(jīng)網(wǎng)、國(guó)研網(wǎng)等期刊、報(bào)紙和網(wǎng)站全文轉(zhuǎn)載或摘發(fā)。作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，主持國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目、美國(guó)林肯基金項(xiàng)目、教育部人文社科研究項(xiàng)目、教育部留學(xué)回國(guó)科研啟動(dòng)基金項(xiàng)目、遼寧省社科基金重點(diǎn)項(xiàng)目、遼寧省教育科學(xué)“十一五”規(guī)劃項(xiàng)目、遼寧省高等學(xué)校優(yōu)秀人才支持計(jì)劃項(xiàng)目、遼寧省教育廳人文社科基地項(xiàng)目、遼寧省社科聯(lián)“百項(xiàng)課題、千名專(zhuān)家學(xué)者服務(wù)振興大型調(diào)研活動(dòng)”重點(diǎn)項(xiàng)目、遼寧“百千萬(wàn)人才工程”資助項(xiàng)目、遼寧省財(cái)政科研基金重點(diǎn)項(xiàng)目等各級(jí)課題20余項(xiàng)，獲遼寧省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)學(xué)術(shù)年會(huì)一等獎(jiǎng)、遼寧省自然科學(xué)學(xué)術(shù)成果獎(jiǎng)一等獎(jiǎng)、大連市科學(xué)著作獎(jiǎng)一等獎(jiǎng)、大連市自然科學(xué)優(yōu)秀學(xué)術(shù)論文一等獎(jiǎng)、遼寧省政府獎(jiǎng)、大連市政府社科進(jìn)步獎(jiǎng)、中國(guó)國(guó)際貿(mào)易學(xué)會(huì)優(yōu)秀論文獎(jiǎng)、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)術(shù)成就獎(jiǎng)等各級(jí)科研獎(jiǎng)勵(lì)30余項(xiàng)。

書(shū)籍目錄

第1章  中國(guó)財(cái)政分權(quán)與稅制改革的軌跡變遷與政府間財(cái)稅關(guān)系格局    1.1 計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的稅制發(fā)展    1.2 改革開(kāi)放初期的稅制改革與政府間財(cái)稅關(guān)系調(diào)整     1.2.1 改革開(kāi)放初期的稅制改革     1.2.2 改革開(kāi)放初期的中央與地方財(cái)政關(guān)系調(diào)整    1.3 1994年分稅制改革后中央與地方財(cái)稅關(guān)系的演變    1.4 中國(guó)目前中央與地方財(cái)稅關(guān)系格局     1.4.1 中央與地方收入關(guān)系的體制格局     1.4.2  中央與地方各自收入比例     1.4.3  中央與地方的事務(wù)劃分與支出范圍     1.4.4  中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付     1.4.5  中央與地方財(cái)稅關(guān)系存在的問(wèn)題第2章 中國(guó)財(cái)政分權(quán)的改革取向    2.1 西方財(cái)政學(xué)的演進(jìn)與研究方法     2.1.1 財(cái)政學(xué)框架的搭建與早期發(fā)展：從古典財(cái)政學(xué)到新古典    財(cái)政學(xué)    2.2 財(cái)政學(xué)進(jìn)入黃金時(shí)期：從政府收支管理到公共經(jīng)濟(jì)學(xué)    2.3 財(cái)政學(xué)研究領(lǐng)域的拓展：三分支模型的深化    2.4 財(cái)政學(xué)研究方法的豐富和改進(jìn)    2.2 中國(guó)財(cái)政分權(quán)的約束條件與改革路徑     2.2.1 傳統(tǒng)財(cái)政分權(quán)理論的基本框架     2.2.2 中國(guó)財(cái)政分權(quán)的特征     2.2.3 中國(guó)財(cái)政分權(quán)的改革取向    2.3 基于財(cái)政均等的政府間轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計(jì)     2.3.1 政府間轉(zhuǎn)移支付的主要目標(biāo)     2.3.2 政府間轉(zhuǎn)移支付的制度環(huán)境約束     2.3.3 完善中國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付的思路     2.3.4 財(cái)政差異的成因與均等化的效應(yīng)     2.3.5 財(cái)政均等化的模式     2.3.6 均等化轉(zhuǎn)移支付的構(gòu)建要素     2.3.7 中國(guó)均等化轉(zhuǎn)移支付的模式選擇    2.4 完善中國(guó)政府間稅收劃分再思考     2.4.1 政府間稅收劃分的理論基礎(chǔ)     2.4.2 傳統(tǒng)分稅理論的局限性     2.4.3 優(yōu)化政府間稅收劃分的思路     2.4.4 完善中國(guó)政府間稅收劃分的路徑選擇第3章 中國(guó)財(cái)產(chǎn)稅改革研究    3.1 財(cái)產(chǎn)稅歸宿分析     3.1.1 財(cái)產(chǎn)稅的絕對(duì)稅收歸宿：誰(shuí)負(fù)擔(dān)了財(cái)產(chǎn)稅     3.1.2 財(cái)產(chǎn)稅的平衡預(yù)算歸宿：受益觀點(diǎn)與新觀點(diǎn)之爭(zhēng)     3.1.3 財(cái)產(chǎn)稅的差別預(yù)算歸宿：財(cái)產(chǎn)稅的替代性收入來(lái)源     3.1.4 財(cái)產(chǎn)稅歸宿的政策引申    3.2 中國(guó)財(cái)產(chǎn)稅的現(xiàn)狀與問(wèn)題     3.2.1 中國(guó)現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅制概況     3.2.2 中國(guó)現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅存在的主要問(wèn)題    3.3 轉(zhuǎn)軌國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅改革的經(jīng)驗(yàn)借鑒     3.3.1 轉(zhuǎn)軌國(guó)家的財(cái)產(chǎn)稅改革     3.3.2 轉(zhuǎn)軌國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅改革的經(jīng)驗(yàn)借鑒    3.4 中國(guó)財(cái)產(chǎn)稅改革的路徑選擇     3.4.1 完善不動(dòng)產(chǎn)租、稅、費(fèi)體系     3.4.2 提高財(cái)產(chǎn)稅的立法層次，賦予地方相應(yīng)的立法和管理權(quán)限     3.4.3 提高財(cái)產(chǎn)稅的征管效率    3.5 房產(chǎn)稅改革再思考     3.5.1 試點(diǎn)房產(chǎn)稅的性質(zhì)未盡明確     3.5.2 試點(diǎn)房產(chǎn)稅的稅制設(shè)計(jì)與政策目標(biāo)存在偏離     3.5.3 試點(diǎn)房產(chǎn)稅的征收不符合稅收，公共化的要求     3.5.4 開(kāi)展房產(chǎn)稅試點(diǎn)反映了地方政府取得公共收入的訴求     3.5.5 進(jìn)一步完善房產(chǎn)稅的思路第4章 中國(guó)所得稅改革探索    4.1 基于收入分配的個(gè)人所得稅改革     4.1.1 對(duì)稅收分配職能的不同理解和看法     4.1.2 發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的稅制差異     4.1.3 個(gè)人所得稅的征收成本     4.1.4 完善中國(guó)收入分配的稅收政策選擇    4.2 個(gè)人所得稅指數(shù)化探討     4.2.1 通貨膨脹對(duì)個(gè)人所得稅的影響     4.2.2 個(gè)人所得稅指數(shù)化的措施一     4.2.3 個(gè)人所得稅指數(shù)化的利弊     4.2.4 中國(guó)個(gè)人所得稅的指數(shù)化選擇    4.3 壽險(xiǎn)的二重性與壽險(xiǎn)公司所得稅相關(guān)問(wèn)題     4.3.1 壽險(xiǎn)的性質(zhì)及其產(chǎn)品的二重性     4.3.2 一般公司所得稅對(duì)壽險(xiǎn)公司課稅的不適用性     4.3.3 壽險(xiǎn)公司所得稅的設(shè)計(jì)第5章中國(guó)商品稅改革思考    5.1 中國(guó)關(guān)稅政策的優(yōu)化       5.1.1 傳統(tǒng)關(guān)稅政策理論的局限性     5.1.2 關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)與政策目標(biāo)     5.1.3 稅政策目標(biāo)之間的矛盾與協(xié)調(diào)     5.1.4 國(guó)關(guān)稅政策的目標(biāo)選擇    5.2 關(guān)稅與國(guó)內(nèi)商品課稅的協(xié)調(diào)     5.2.1 關(guān)稅與國(guó)內(nèi)商品稅協(xié)同改革模型     5.2.2 關(guān)稅減讓條件下國(guó)內(nèi)商品稅存在的不協(xié)調(diào)問(wèn)題     5.2.3關(guān)稅減讓條件下中國(guó)商品稅的協(xié)同改革    5.3 燃油稅改革再思考     5.3.1 燃油稅的征稅依據(jù)     5.3.2 消費(fèi)稅的政策目標(biāo)     5.3.3 對(duì)成品油稅費(fèi)改革的進(jìn)一步思考  第6章 中國(guó)稅制改革相關(guān)問(wèn)題    6.1 稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)與經(jīng)驗(yàn)借鑒     6.1.1 世界各國(guó)稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的改革趨勢(shì)     6.1.2 各國(guó)稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)改革對(duì)中國(guó)的啟示    6.2 稅收遵從問(wèn)題探討     6.2.1 Angham—Sandmo模型     6.2.2 納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的相互影響和作用     6.2.3 稅收遵從模型的政策含義與引申    6.3 稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)性分析     6.3.1 稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的理論框架     6.3.2 房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅收入增長(zhǎng)的實(shí)證檢驗(yàn)     6.3.3 穩(wěn)定稅收增長(zhǎng)的建議    6.4 稅收依據(jù)、納稅人權(quán)利保護(hù)與納稅服務(wù)優(yōu)化     6.4.1 稅收與公共產(chǎn)品提供     6.4.2 納稅人權(quán)利的產(chǎn)生與保障     6.4.3 納稅服務(wù)的界定與優(yōu)化     6.4.4 保護(hù)納稅人權(quán)利的思考  參考文獻(xiàn)    后記

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：   插圖：   新中國(guó)成立后，黨和政府開(kāi)始著手建立國(guó)家稅收制度。1950年1月，政務(wù)院發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)稅政的決定》和《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，規(guī)定全國(guó)統(tǒng)一開(kāi)征14個(gè)稅種，即貨物稅、工商業(yè)稅（包括營(yíng)業(yè)稅和所得稅兩部分）、鹽稅、關(guān)稅、薪給報(bào)酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費(fèi)行為稅和車(chē)船使用牌照稅。除上述稅種以外的其他稅種，由省、市或者大行政區(qū)根據(jù)習(xí)慣擬定辦法，報(bào)經(jīng)大行政區(qū)或者中央批準(zhǔn)以后征收（當(dāng)時(shí)主要有農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅和契稅等）。為了在貫徹國(guó)家對(duì)資本主義工商業(yè)的利用和限制政策的過(guò)程中更好地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，國(guó)家于1950年6月簡(jiǎn)并了稅種，暫不開(kāi)征薪給報(bào)酬所得稅和遺產(chǎn)稅，將地產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅，從而使稅種簡(jiǎn)并為11個(gè)；簡(jiǎn)化了稅目，如將貨物稅的稅目由1136個(gè)減少為358個(gè)，印花稅稅目由30個(gè)簡(jiǎn)并為25個(gè)。在農(nóng)業(yè)稅方面，1950年9月政務(wù)院公布了《新解放區(qū)農(nóng)業(yè)稅暫行條例》，建立了新解放區(qū)農(nóng)業(yè)稅制。當(dāng)時(shí)的農(nóng)業(yè)稅采用了差別較大的全額累進(jìn)稅制，稅率按全年平均每人收入糧食數(shù)量的多少分為40級(jí)，為3％～40％。收入10萬(wàn)公斤糧食以上者，包括加征在內(nèi)，負(fù)擔(dān)可達(dá)到80％；對(duì)收入糧食不足150斤者予以免稅。采取這種稅收制度，與新解放區(qū)尚未進(jìn)行土地改革，地主、富農(nóng)經(jīng)濟(jì)仍然存在的情況是分不開(kāi)的，目的在于打擊地主經(jīng)濟(jì)、限制富農(nóng)經(jīng)濟(jì)、扶持貧農(nóng)發(fā)展生產(chǎn)。而革命根據(jù)地則仍按照原來(lái)的比例稅率征收農(nóng)業(yè)稅。通過(guò)采取上述措施，新中國(guó)成立之初中國(guó)初步形成了以貨物稅和工商業(yè)稅中的營(yíng)業(yè)稅及所得稅為主體稅種，其他稅種相輔助，在生產(chǎn)、銷(xiāo)售、所得、財(cái)產(chǎn)等環(huán)節(jié)進(jìn)行課征的統(tǒng)一、多稅種、多環(huán)節(jié)征收的復(fù)合稅制。 1953年，中國(guó)進(jìn)入國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的第一個(gè)五年計(jì)劃時(shí)期。為了使稅收能夠適應(yīng)新形勢(shì)的要求，國(guó)家從1953年1月1日起對(duì)稅制進(jìn)行了修正。稅制的修正主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。一是開(kāi)征商品流通稅。從原來(lái)征收貨物稅的稅目中選擇酒、麥粉、水泥等22種基本上可由國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)控制的產(chǎn)品，改為征收商品流通稅，實(shí)行從生產(chǎn)到零售一次課征制。二是修訂貨物稅。將貨物稅稅目簡(jiǎn)并為174個(gè)，調(diào)整貨物稅稅率，改變貨物稅的計(jì)稅價(jià)格，由原來(lái)按不含稅價(jià)計(jì)稅改為按含稅價(jià)計(jì)稅。三是修訂工商業(yè)稅中的營(yíng)業(yè)稅。將應(yīng)納的工商業(yè)營(yíng)業(yè)稅及附加、印花稅并人營(yíng)業(yè)稅征收，統(tǒng)一調(diào)整營(yíng)業(yè)稅稅率。已納商品流通稅的商品不再繳納營(yíng)業(yè)稅。四是取消特種消費(fèi)行為稅。將特種消費(fèi)行為稅中的筵席、冷食、舞場(chǎng)等稅目并人營(yíng)業(yè)稅，對(duì)電影、戲劇等娛樂(lè)稅目改征文化娛樂(lè)稅。五是將棉紗統(tǒng)銷(xiāo)稅和棉花交易稅并人商品流通稅，糧食、土布交易稅改征貨物稅；停征藥材交易稅，只保留牲畜交易稅。上述措施的采用，基本上保持了原有稅負(fù)水平，稅種簡(jiǎn)并為l4種，包括商品流通稅、貨物稅、工商業(yè)稅、印花稅、鹽稅、關(guān)稅、牲畜交易稅、城市房地產(chǎn)稅、文化娛樂(lè)稅、車(chē)船使用牌照稅、屠宰稅、利息所得稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅和契稅。與1950年的稅制相比，稅制結(jié)構(gòu)基本不變，但多稅種、多環(huán)節(jié)征收的辦法卻發(fā)生了一些變化。工業(yè)企業(yè)繳納的主要稅種有所減少，原須繳納的貨物稅、營(yíng)業(yè)稅及其附加、印花稅等分別并人商品流通稅和貨物稅；部分產(chǎn)品由道道征稅改為從生產(chǎn)到銷(xiāo)售只征收一次稅；營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍也有所減小。這些修正適應(yīng)了有利于國(guó)營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算、促進(jìn)商品流通的需要。

編輯推薦

《財(cái)政分權(quán)與中國(guó)稅制改革研究》匯集了六個(gè)省級(jí)以上及一個(gè)海外課題的研究成果，是由北京師范大學(xué)出版社出版的。

圖書(shū)封面

圖書(shū)標(biāo)簽Tags

無(wú)

評(píng)論、評(píng)分、閱讀與下載

---

    財(cái)政分權(quán)與中國(guó)稅制改革研究 PDF格式下載

---