財政分權(quán)與中國稅制改革研究

內(nèi)容概要

　　《財政分權(quán)與中國稅制改革研究》在歸納傳統(tǒng)財政分權(quán)理論和分析中國財政分權(quán)特征的基礎(chǔ)上對中國稅制改革的推進提出政策建議，以期為實現(xiàn)黨中央提出的進一步理順中央與地方、地方各級政府間的財政關(guān)系，建立健全與事權(quán)札匹配的財稅體制，加快公共財政體系建設(shè)，穩(wěn)步推進稅制改革提供決策參考。

作者簡介

　　谷成（1975-），男，遼寧沈陽人，東北財經(jīng)大學財政稅務(wù)學院教授，經(jīng)濟學博士，加拿大卡爾頓大學公共政策與管理學院博士后，中國稅務(wù)學會學術(shù)委員，遼寧省稅務(wù)學會理事，遼寧新世紀“百千萬人才工程”百人層次人選，遼寧省高等學校優(yōu)秀人才，遼寧省優(yōu)秀青年骨干教師，大連市社科院特約研究員，研究方向為財政與稅收理論。在《財貿(mào)經(jīng)濟》、《經(jīng)濟社會體制比較》、《中國經(jīng)濟史研究》、《經(jīng)濟管理》、《經(jīng)濟學家》、《中國人民大學學報》、《社會科學戰(zhàn)線》、《改革》、《稅務(wù)研究》、《經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理》、《預(yù)測》、《國際貿(mào)易問題》、《社會科學輯刊》、《經(jīng)濟地理》、《價格理論與實踐》、《財經(jīng)問題研究》等經(jīng)濟學刊上發(fā)表論文100余篇，其中多篇成果被《新華文摘》、人大報刊復印資料、《財政與稅務(wù)》、《體制改革》、《中國財經(jīng)報》、《中國經(jīng)濟導報》、《經(jīng)濟研究參考》、中經(jīng)網(wǎng)、國研網(wǎng)等期刊、報紙和網(wǎng)站全文轉(zhuǎn)載或摘發(fā)。作為項目負責人，主持國家自然科學基金項目、美國林肯基金項目、教育部人文社科研究項目、教育部留學回國科研啟動基金項目、遼寧省社科基金重點項目、遼寧省教育科學“十一五”規(guī)劃項目、遼寧省高等學校優(yōu)秀人才支持計劃項目、遼寧省教育廳人文社科基地項目、遼寧省社科聯(lián)“百項課題、千名專家學者服務(wù)振興大型調(diào)研活動”重點項目、遼寧“百千萬人才工程”資助項目、遼寧省財政科研基金重點項目等各級課題20余項，獲遼寧省哲學社會科學學術(shù)年會一等獎、遼寧省自然科學學術(shù)成果獎一等獎、大連市科學著作獎一等獎、大連市自然科學優(yōu)秀學術(shù)論文一等獎、遼寧省政府獎、大連市政府社科進步獎、中國國際貿(mào)易學會優(yōu)秀論文獎、東北財經(jīng)大學學術(shù)成就獎等各級科研獎勵30余項。

書籍目錄

第1章  中國財政分權(quán)與稅制改革的軌跡變遷與政府間財稅關(guān)系格局    1.1 計劃經(jīng)濟體制下的稅制發(fā)展    1.2 改革開放初期的稅制改革與政府間財稅關(guān)系調(diào)整     1.2.1 改革開放初期的稅制改革     1.2.2 改革開放初期的中央與地方財政關(guān)系調(diào)整    1.3 1994年分稅制改革后中央與地方財稅關(guān)系的演變    1.4 中國目前中央與地方財稅關(guān)系格局     1.4.1 中央與地方收入關(guān)系的體制格局     1.4.2  中央與地方各自收入比例     1.4.3  中央與地方的事務(wù)劃分與支出范圍     1.4.4  中央對地方的轉(zhuǎn)移支付     1.4.5  中央與地方財稅關(guān)系存在的問題第2章 中國財政分權(quán)的改革取向    2.1 西方財政學的演進與研究方法     2.1.1 財政學框架的搭建與早期發(fā)展：從古典財政學到新古典    財政學    2.2 財政學進入黃金時期：從政府收支管理到公共經(jīng)濟學    2.3 財政學研究領(lǐng)域的拓展：三分支模型的深化    2.4 財政學研究方法的豐富和改進    2.2 中國財政分權(quán)的約束條件與改革路徑     2.2.1 傳統(tǒng)財政分權(quán)理論的基本框架     2.2.2 中國財政分權(quán)的特征     2.2.3 中國財政分權(quán)的改革取向    2.3 基于財政均等的政府間轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計     2.3.1 政府間轉(zhuǎn)移支付的主要目標     2.3.2 政府間轉(zhuǎn)移支付的制度環(huán)境約束     2.3.3 完善中國政府間轉(zhuǎn)移支付的思路     2.3.4 財政差異的成因與均等化的效應(yīng)     2.3.5 財政均等化的模式     2.3.6 均等化轉(zhuǎn)移支付的構(gòu)建要素     2.3.7 中國均等化轉(zhuǎn)移支付的模式選擇    2.4 完善中國政府間稅收劃分再思考     2.4.1 政府間稅收劃分的理論基礎(chǔ)     2.4.2 傳統(tǒng)分稅理論的局限性     2.4.3 優(yōu)化政府間稅收劃分的思路     2.4.4 完善中國政府間稅收劃分的路徑選擇第3章 中國財產(chǎn)稅改革研究    3.1 財產(chǎn)稅歸宿分析     3.1.1 財產(chǎn)稅的絕對稅收歸宿：誰負擔了財產(chǎn)稅     3.1.2 財產(chǎn)稅的平衡預(yù)算歸宿：受益觀點與新觀點之爭     3.1.3 財產(chǎn)稅的差別預(yù)算歸宿：財產(chǎn)稅的替代性收入來源     3.1.4 財產(chǎn)稅歸宿的政策引申    3.2 中國財產(chǎn)稅的現(xiàn)狀與問題     3.2.1 中國現(xiàn)行財產(chǎn)稅制概況     3.2.2 中國現(xiàn)行財產(chǎn)稅存在的主要問題    3.3 轉(zhuǎn)軌國家財產(chǎn)稅改革的經(jīng)驗借鑒     3.3.1 轉(zhuǎn)軌國家的財產(chǎn)稅改革     3.3.2 轉(zhuǎn)軌國家財產(chǎn)稅改革的經(jīng)驗借鑒    3.4 中國財產(chǎn)稅改革的路徑選擇     3.4.1 完善不動產(chǎn)租、稅、費體系     3.4.2 提高財產(chǎn)稅的立法層次，賦予地方相應(yīng)的立法和管理權(quán)限     3.4.3 提高財產(chǎn)稅的征管效率    3.5 房產(chǎn)稅改革再思考     3.5.1 試點房產(chǎn)稅的性質(zhì)未盡明確     3.5.2 試點房產(chǎn)稅的稅制設(shè)計與政策目標存在偏離     3.5.3 試點房產(chǎn)稅的征收不符合稅收，公共化的要求     3.5.4 開展房產(chǎn)稅試點反映了地方政府取得公共收入的訴求     3.5.5 進一步完善房產(chǎn)稅的思路第4章 中國所得稅改革探索    4.1 基于收入分配的個人所得稅改革     4.1.1 對稅收分配職能的不同理解和看法     4.1.2 發(fā)達國家和發(fā)展中國家的稅制差異     4.1.3 個人所得稅的征收成本     4.1.4 完善中國收入分配的稅收政策選擇    4.2 個人所得稅指數(shù)化探討     4.2.1 通貨膨脹對個人所得稅的影響     4.2.2 個人所得稅指數(shù)化的措施一     4.2.3 個人所得稅指數(shù)化的利弊     4.2.4 中國個人所得稅的指數(shù)化選擇    4.3 壽險的二重性與壽險公司所得稅相關(guān)問題     4.3.1 壽險的性質(zhì)及其產(chǎn)品的二重性     4.3.2 一般公司所得稅對壽險公司課稅的不適用性     4.3.3 壽險公司所得稅的設(shè)計第5章中國商品稅改革思考    5.1 中國關(guān)稅政策的優(yōu)化       5.1.1 傳統(tǒng)關(guān)稅政策理論的局限性     5.1.2 關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)與政策目標     5.1.3 稅政策目標之間的矛盾與協(xié)調(diào)     5.1.4 國關(guān)稅政策的目標選擇    5.2 關(guān)稅與國內(nèi)商品課稅的協(xié)調(diào)     5.2.1 關(guān)稅與國內(nèi)商品稅協(xié)同改革模型     5.2.2 關(guān)稅減讓條件下國內(nèi)商品稅存在的不協(xié)調(diào)問題     5.2.3關(guān)稅減讓條件下中國商品稅的協(xié)同改革    5.3 燃油稅改革再思考     5.3.1 燃油稅的征稅依據(jù)     5.3.2 消費稅的政策目標     5.3.3 對成品油稅費改革的進一步思考  第6章 中國稅制改革相關(guān)問題    6.1 稅務(wù)管理組織機構(gòu)的國際發(fā)展趨勢與經(jīng)驗借鑒     6.1.1 世界各國稅務(wù)管理組織機構(gòu)的改革趨勢     6.1.2 各國稅務(wù)管理組織機構(gòu)改革對中國的啟示    6.2 稅收遵從問題探討     6.2.1 Angham—Sandmo模型     6.2.2 納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間的相互影響和作用     6.2.3 稅收遵從模型的政策含義與引申    6.3 稅收增長與經(jīng)濟增長的相關(guān)性分析     6.3.1 稅收增長與經(jīng)濟增長關(guān)系的理論框架     6.3.2 房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅收入增長的實證檢驗     6.3.3 穩(wěn)定稅收增長的建議    6.4 稅收依據(jù)、納稅人權(quán)利保護與納稅服務(wù)優(yōu)化     6.4.1 稅收與公共產(chǎn)品提供     6.4.2 納稅人權(quán)利的產(chǎn)生與保障     6.4.3 納稅服務(wù)的界定與優(yōu)化     6.4.4 保護納稅人權(quán)利的思考  參考文獻    后記

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   新中國成立后，黨和政府開始著手建立國家稅收制度。1950年1月，政務(wù)院發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一全國稅政的決定》和《全國稅政實施要則》，規(guī)定全國統(tǒng)一開征14個稅種，即貨物稅、工商業(yè)稅（包括營業(yè)稅和所得稅兩部分）、鹽稅、關(guān)稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費行為稅和車船使用牌照稅。除上述稅種以外的其他稅種，由省、市或者大行政區(qū)根據(jù)習慣擬定辦法，報經(jīng)大行政區(qū)或者中央批準以后征收（當時主要有農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅和契稅等）。為了在貫徹國家對資本主義工商業(yè)的利用和限制政策的過程中更好地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用，國家于1950年6月簡并了稅種，暫不開征薪給報酬所得稅和遺產(chǎn)稅，將地產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅，從而使稅種簡并為11個；簡化了稅目，如將貨物稅的稅目由1136個減少為358個，印花稅稅目由30個簡并為25個。在農(nóng)業(yè)稅方面，1950年9月政務(wù)院公布了《新解放區(qū)農(nóng)業(yè)稅暫行條例》，建立了新解放區(qū)農(nóng)業(yè)稅制。當時的農(nóng)業(yè)稅采用了差別較大的全額累進稅制，稅率按全年平均每人收入糧食數(shù)量的多少分為40級，為3％～40％。收入10萬公斤糧食以上者，包括加征在內(nèi)，負擔可達到80％；對收入糧食不足150斤者予以免稅。采取這種稅收制度，與新解放區(qū)尚未進行土地改革，地主、富農(nóng)經(jīng)濟仍然存在的情況是分不開的，目的在于打擊地主經(jīng)濟、限制富農(nóng)經(jīng)濟、扶持貧農(nóng)發(fā)展生產(chǎn)。而革命根據(jù)地則仍按照原來的比例稅率征收農(nóng)業(yè)稅。通過采取上述措施，新中國成立之初中國初步形成了以貨物稅和工商業(yè)稅中的營業(yè)稅及所得稅為主體稅種，其他稅種相輔助，在生產(chǎn)、銷售、所得、財產(chǎn)等環(huán)節(jié)進行課征的統(tǒng)一、多稅種、多環(huán)節(jié)征收的復合稅制。 1953年，中國進入國民經(jīng)濟發(fā)展的第一個五年計劃時期。為了使稅收能夠適應(yīng)新形勢的要求，國家從1953年1月1日起對稅制進行了修正。稅制的修正主要包括以下幾個方面的內(nèi)容。一是開征商品流通稅。從原來征收貨物稅的稅目中選擇酒、麥粉、水泥等22種基本上可由國營經(jīng)濟控制的產(chǎn)品，改為征收商品流通稅，實行從生產(chǎn)到零售一次課征制。二是修訂貨物稅。將貨物稅稅目簡并為174個，調(diào)整貨物稅稅率，改變貨物稅的計稅價格，由原來按不含稅價計稅改為按含稅價計稅。三是修訂工商業(yè)稅中的營業(yè)稅。將應(yīng)納的工商業(yè)營業(yè)稅及附加、印花稅并人營業(yè)稅征收，統(tǒng)一調(diào)整營業(yè)稅稅率。已納商品流通稅的商品不再繳納營業(yè)稅。四是取消特種消費行為稅。將特種消費行為稅中的筵席、冷食、舞場等稅目并人營業(yè)稅，對電影、戲劇等娛樂稅目改征文化娛樂稅。五是將棉紗統(tǒng)銷稅和棉花交易稅并人商品流通稅，糧食、土布交易稅改征貨物稅；停征藥材交易稅，只保留牲畜交易稅。上述措施的采用，基本上保持了原有稅負水平，稅種簡并為l4種，包括商品流通稅、貨物稅、工商業(yè)稅、印花稅、鹽稅、關(guān)稅、牲畜交易稅、城市房地產(chǎn)稅、文化娛樂稅、車船使用牌照稅、屠宰稅、利息所得稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅和契稅。與1950年的稅制相比，稅制結(jié)構(gòu)基本不變，但多稅種、多環(huán)節(jié)征收的辦法卻發(fā)生了一些變化。工業(yè)企業(yè)繳納的主要稅種有所減少，原須繳納的貨物稅、營業(yè)稅及其附加、印花稅等分別并人商品流通稅和貨物稅；部分產(chǎn)品由道道征稅改為從生產(chǎn)到銷售只征收一次稅；營業(yè)稅的征稅范圍也有所減小。這些修正適應(yīng)了有利于國營企業(yè)經(jīng)濟核算、促進商品流通的需要。

編輯推薦

《財政分權(quán)與中國稅制改革研究》匯集了六個省級以上及一個海外課題的研究成果，是由北京師范大學出版社出版的。

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