財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊甄別研究

內(nèi)容概要

財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊，是會(huì)計(jì)主體為實(shí)現(xiàn)其主觀目的而恣意違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，踐踏國家會(huì)計(jì)法律法規(guī)，編造虛假會(huì)計(jì)信息欺騙企業(yè)外界而為企業(yè)謀取額外收益的行為。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊不是單一性質(zhì)的行為，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的產(chǎn)生是一個(gè)復(fù)雜的過程。在財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊現(xiàn)象背后潛伏著許多誘因素，從企業(yè)的政治動(dòng)機(jī)、貸款動(dòng)機(jī)、稅收動(dòng)機(jī)、股票發(fā)行動(dòng)機(jī)、融資動(dòng)機(jī)到操縱股價(jià)動(dòng)機(jī)等不一而論，但歸根結(jié)底都是利益驅(qū)動(dòng)在作祟。上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為在當(dāng)今全球證券市場(chǎng)上普遍存在。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是一個(gè)有著300多年歷史，并一直困擾會(huì)計(jì)界的問題。尤其在2001年之后美國安然、施樂、世通、美國在線時(shí)代華納、
百時(shí)美施貴寶公司、萊得艾德公司、
山登公司、陽光電器公司、廢品管理公司以及南方保健美國十大財(cái)務(wù)舞弊案相繼浮出水面。美國上市公司財(cái)務(wù)舞弊案接二連三的暴露，極大動(dòng)搖了美國國人對(duì)于資本市場(chǎng)的信心，也使全球陷入“誠信危機(jī)”中，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來極大的破壞，并給世界政壇以巨大的震撼。我國資本市場(chǎng)雖歷史不長(zhǎng)，但上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊一直沒有間斷過。20世紀(jì)90年代初的深圳原野、紅光實(shí)業(yè)，21世紀(jì)初期的鄭百文、黎明股份以及之后的銀廣夏由“神”變“鬼”的風(fēng)暴更是將財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊推向了高潮。

書籍目錄

第一篇 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為分析
　第一章 導(dǎo) 論
 第一節(jié) 課題研究的背景及意義
 第二節(jié) 國內(nèi)外研究文獻(xiàn)回顧
 第三節(jié) 課題的主要研究?jī)?nèi)容及框架結(jié)構(gòu)
 第四節(jié) 課題的主要研究方法
　第二章 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊手段及經(jīng)驗(yàn)識(shí)別
 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的主要手段分析
 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的主要表現(xiàn)形式的描述性統(tǒng)計(jì)分析
 第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的經(jīng)驗(yàn)識(shí)別
　第三章 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的文化社會(huì)分析模式
 第一節(jié) 文化社會(huì)學(xué)的引入
 第二節(jié) 企業(yè)文化的社會(huì)系統(tǒng)
 第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的文化社會(huì)分析模式
　第四章 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的經(jīng)濟(jì)心理分析模式
 第一節(jié) 模式分析理論的引入
 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的心理分析
 第三節(jié) 運(yùn)用簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)心理分析模式解釋會(huì)計(jì)舞弊行為
 第四節(jié) 運(yùn)用綜合主客觀層面上的經(jīng)濟(jì)心理分析模式解釋會(huì)計(jì)舞弊行為
第二篇　財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊影響因素及特征分析
第三篇　財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊甄別技術(shù)研究

章節(jié)摘錄

　　總結(jié)以上研究結(jié)果，國內(nèi)外在識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊各方面的研究成果有以下共同之處?！　〉谝?，在研究財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇上，不管國內(nèi)還是國外的研究，選取的指標(biāo)都有從靜態(tài)截面和以指數(shù)形式出現(xiàn)的動(dòng)態(tài)變量，即將一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的舞弊年份與非舞弊年份進(jìn)行對(duì)比從而發(fā)現(xiàn)舞弊的征兆信號(hào)。　　第二，在研究識(shí)別上市公司舞弊的模型上，采取的數(shù)學(xué)方法較為豐富。研究方法主要有簡(jiǎn)單的評(píng)分法和用數(shù)理統(tǒng)計(jì)對(duì)研究樣本進(jìn)行研究，進(jìn)而建立模型。后一種方法更為科學(xué)和可靠，但前一種方法較為簡(jiǎn)單，一般投資者易接受?！　鴥?nèi)外在識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊各方面的研究成果差異之處如下?！　〉谝?，從以上的研究成果來看，國外的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊研究角度較為豐富，研究方法也更為成熟而且大部分是實(shí)證研究?！　〉诙?，相對(duì)于國內(nèi)來說，國外的資本市場(chǎng)更為成熟，樣本也較多，因此模型的檢驗(yàn)準(zhǔn)確度也比較高?！　〉谌瑖鴥?nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊研究更多的是通過典型的舞弊案例來分析異常的財(cái)務(wù)指標(biāo)，或通過舞弊的技術(shù)手法來分析舞弊征兆；.另外，實(shí)證方面起步較晚，主要集中在2003年，因此由實(shí)證得到的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊結(jié)果不多，并且所建立的模型對(duì)于檢驗(yàn)舞弊上市公司的準(zhǔn)確度相對(duì)于國外來說略低?！　】v觀國內(nèi)外的研究文獻(xiàn)，可以發(fā)現(xiàn)用于識(shí)別舞弊的財(cái)務(wù)指標(biāo)量及其研究角度較為一致；在各個(gè)角度的具體財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)計(jì)上有所異同，但在某些相同的識(shí)別指標(biāo)上，國內(nèi)外取得了相同的結(jié)論。另外，在運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)建立識(shí)別模式方面，國外研究方法較為成熟，樣本較多，建立的識(shí)別模式對(duì)識(shí)別發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的上市公司準(zhǔn)確預(yù)測(cè)率較高，而國內(nèi)研究多集中在個(gè)案分析，實(shí)證方面起步較晚，選取的樣本較小，模型準(zhǔn)確率不高。由于國內(nèi)與國外的具體環(huán)境有所差異，國外豐富的研究結(jié)論在國內(nèi)環(huán)境有可能無法得到解釋，但它為我國舞弊研究提供了豐富的理論基礎(chǔ)。本課題正是在借鑒國內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上，立足于我國特殊的制度背景，結(jié)合我國上市公司的特殊制度環(huán)境背景，剖析我國財(cái)務(wù)舞弊實(shí)施的動(dòng)機(jī)和特征，從舞弊產(chǎn)生機(jī)理出發(fā)設(shè)計(jì)可用于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的變量，以期發(fā)現(xiàn)與正常公司相比有顯著差異的指標(biāo)，并利用學(xué)科交叉，運(yùn)用模糊化遺傳BPN技術(shù)建立準(zhǔn)確率較高，方便實(shí)用的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別模型?！　　?/pre>








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