財務(wù)報告舞弊甄別研究

內(nèi)容概要

財務(wù)報告舞弊，是會計主體為實現(xiàn)其主觀目的而恣意違背會計準(zhǔn)則，踐踏國家會計法律法規(guī)，編造虛假會計信息欺騙企業(yè)外界而為企業(yè)謀取額外收益的行為。財務(wù)報告舞弊不是單一性質(zhì)的行為，財務(wù)報告舞弊的產(chǎn)生是一個復(fù)雜的過程。在財務(wù)報告舞弊現(xiàn)象背后潛伏著許多誘因素，從企業(yè)的政治動機(jī)、貸款動機(jī)、稅收動機(jī)、股票發(fā)行動機(jī)、融資動機(jī)到操縱股價動機(jī)等不一而論，但歸根結(jié)底都是利益驅(qū)動在作祟。上市公司財務(wù)報告舞弊行為在當(dāng)今全球證券市場上普遍存在。財務(wù)報告舞弊是一個有著300多年歷史，并一直困擾會計界的問題。尤其在2001年之后美國安然、施樂、世通、美國在線時代華納、
百時美施貴寶公司、萊得艾德公司、
山登公司、陽光電器公司、廢品管理公司以及南方保健美國十大財務(wù)舞弊案相繼浮出水面。美國上市公司財務(wù)舞弊案接二連三的暴露，極大動搖了美國國人對于資本市場的信心，也使全球陷入“誠信危機(jī)”中，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來極大的破壞，并給世界政壇以巨大的震撼。我國資本市場雖歷史不長，但上市公司的財務(wù)報告舞弊一直沒有間斷過。20世紀(jì)90年代初的深圳原野、紅光實業(yè)，21世紀(jì)初期的鄭百文、黎明股份以及之后的銀廣夏由“神”變“鬼”的風(fēng)暴更是將財務(wù)報告舞弊推向了高潮。

書籍目錄

第一篇 財務(wù)報告舞弊行為分析
　第一章 導(dǎo) 論
 第一節(jié) 課題研究的背景及意義
 第二節(jié) 國內(nèi)外研究文獻(xiàn)回顧
 第三節(jié) 課題的主要研究內(nèi)容及框架結(jié)構(gòu)
 第四節(jié) 課題的主要研究方法
　第二章 財務(wù)報告舞弊手段及經(jīng)驗識別
 第一節(jié) 財務(wù)報告舞弊的主要手段分析
 第二節(jié) 財務(wù)報告舞弊的主要表現(xiàn)形式的描述性統(tǒng)計分析
 第三節(jié) 財務(wù)報告舞弊的經(jīng)驗識別
　第三章 財務(wù)報告舞弊行為的文化社會分析模式
 第一節(jié) 文化社會學(xué)的引入
 第二節(jié) 企業(yè)文化的社會系統(tǒng)
 第三節(jié) 財務(wù)報告舞弊行為的文化社會分析模式
　第四章 財務(wù)報告舞弊行為的經(jīng)濟(jì)心理分析模式
 第一節(jié) 模式分析理論的引入
 第二節(jié) 財務(wù)報告舞弊的心理分析
 第三節(jié) 運用簡單的經(jīng)濟(jì)心理分析模式解釋會計舞弊行為
 第四節(jié) 運用綜合主客觀層面上的經(jīng)濟(jì)心理分析模式解釋會計舞弊行為
第二篇　財務(wù)報告舞弊影響因素及特征分析
第三篇　財務(wù)報告舞弊甄別技術(shù)研究

章節(jié)摘錄

　　總結(jié)以上研究結(jié)果，國內(nèi)外在識別財務(wù)報告舞弊各方面的研究成果有以下共同之處?！　〉谝唬谘芯控攧?wù)指標(biāo)的選擇上，不管國內(nèi)還是國外的研究，選取的指標(biāo)都有從靜態(tài)截面和以指數(shù)形式出現(xiàn)的動態(tài)變量，即將一個財務(wù)指標(biāo)的舞弊年份與非舞弊年份進(jìn)行對比從而發(fā)現(xiàn)舞弊的征兆信號。　　第二，在研究識別上市公司舞弊的模型上，采取的數(shù)學(xué)方法較為豐富。研究方法主要有簡單的評分法和用數(shù)理統(tǒng)計對研究樣本進(jìn)行研究，進(jìn)而建立模型。后一種方法更為科學(xué)和可靠，但前一種方法較為簡單，一般投資者易接受。　　國內(nèi)外在識別財務(wù)報告舞弊各方面的研究成果差異之處如下。　　第一，從以上的研究成果來看，國外的財務(wù)報告舞弊研究角度較為豐富，研究方法也更為成熟而且大部分是實證研究。　　第二，相對于國內(nèi)來說，國外的資本市場更為成熟，樣本也較多，因此模型的檢驗準(zhǔn)確度也比較高?！　〉谌?，國內(nèi)的財務(wù)報告舞弊研究更多的是通過典型的舞弊案例來分析異常的財務(wù)指標(biāo)，或通過舞弊的技術(shù)手法來分析舞弊征兆；.另外，實證方面起步較晚，主要集中在2003年，因此由實證得到的財務(wù)報告舞弊結(jié)果不多，并且所建立的模型對于檢驗舞弊上市公司的準(zhǔn)確度相對于國外來說略低?！　】v觀國內(nèi)外的研究文獻(xiàn)，可以發(fā)現(xiàn)用于識別舞弊的財務(wù)指標(biāo)量及其研究角度較為一致；在各個角度的具體財務(wù)指標(biāo)設(shè)計上有所異同，但在某些相同的識別指標(biāo)上，國內(nèi)外取得了相同的結(jié)論。另外，在運用財務(wù)指標(biāo)建立識別模式方面，國外研究方法較為成熟，樣本較多，建立的識別模式對識別發(fā)生財務(wù)報告舞弊的上市公司準(zhǔn)確預(yù)測率較高，而國內(nèi)研究多集中在個案分析，實證方面起步較晚，選取的樣本較小，模型準(zhǔn)確率不高。由于國內(nèi)與國外的具體環(huán)境有所差異，國外豐富的研究結(jié)論在國內(nèi)環(huán)境有可能無法得到解釋，但它為我國舞弊研究提供了豐富的理論基礎(chǔ)。本課題正是在借鑒國內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上，立足于我國特殊的制度背景，結(jié)合我國上市公司的特殊制度環(huán)境背景，剖析我國財務(wù)舞弊實施的動機(jī)和特征，從舞弊產(chǎn)生機(jī)理出發(fā)設(shè)計可用于識別財務(wù)報告舞弊的變量，以期發(fā)現(xiàn)與正常公司相比有顯著差異的指標(biāo)，并利用學(xué)科交叉，運用模糊化遺傳BPN技術(shù)建立準(zhǔn)確率較高，方便實用的財務(wù)報告舞弊識別模型?！　　?/pre>








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