稅務(wù)會(huì)計(jì)

內(nèi)容概要

　　本書在高度概括稅務(wù)會(huì)計(jì)基本理論和我國稅法體系及對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)制度要求的基礎(chǔ)上，按常規(guī)稅收實(shí)體法的習(xí)慣順序，分別介紹增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、其他非所得稅種、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的稅法要素框架，各稅種稅額計(jì)算的關(guān)鍵，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的要點(diǎn)以及進(jìn)行納稅申報(bào)的基本要求。
　　全書的框架體系簡明扼要，內(nèi)容著重強(qiáng)調(diào)稅額計(jì)算、賬務(wù)處理和納稅申報(bào)的使用價(jià)值，不僅緊扣現(xiàn)行稅收政策，也為介紹稅制改革趨勢埋下了伏筆，更有利于讀者對(duì)相關(guān)問題的拓展分析。
　　本書適合普通高等院校、獨(dú)立學(xué)院、成人教育會(huì)計(jì)專業(yè)及相關(guān)專業(yè)作為教材使用，同時(shí)也適合企事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員和管理人員閱讀參考。

書籍目錄

第一章　稅務(wù)會(huì)計(jì)總論
　第一節(jié)　稅務(wù)會(huì)計(jì)概述
　　一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義
　　二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象
　　三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則
　第二節(jié)　稅務(wù)會(huì)計(jì)法律框架
　　一、我國現(xiàn)行稅收法律體系
　　二、稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素
　　三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的法律責(zé)任
　第三節(jié)　稅務(wù)會(huì)計(jì)操作制度
　　一、稅務(wù)登記制度
　　二、會(huì)計(jì)憑證賬簿制度
　　三、納稅申報(bào)制度
　　四、稅款交納制度
　　思考題
第二章　增值稅的核算及申報(bào)
　第一節(jié)　增值稅法要素框架
　　一、增值稅的含義
　　二、增值稅兩類納稅人的劃分
　　三、增值稅征稅范圍的規(guī)定
　　四、增值稅征稅范圍擴(kuò)展的改革
　第二節(jié)　增值稅額計(jì)算的關(guān)鍵
　　一、增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　二、增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　三、納稅人進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
　第三節(jié)　增值稅會(huì)計(jì)核算的要點(diǎn)
　　一、增值稅會(huì)計(jì)核算的賬戶與賬簿
　　二、一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)核算
　　三、小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算
　第四節(jié)　增值稅出口貨物退(免)稅會(huì)計(jì)核算
　　一、出口貨物退(免)稅的基本政策
　　二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅的核算
　　三、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅的核算
　第五節(jié)　增值稅的納稅申報(bào)
　　一、增值稅納稅申報(bào)的基本要求
　　二、一般納稅人增值稅申報(bào)的資料
　　三、納稅申報(bào)表的具體填制要求
　　四、小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)要求
　　思考題
　　練習(xí)題
第三章　消費(fèi)稅的核算及申報(bào)
　第一節(jié)　消費(fèi)稅法要素框架
　　一、消費(fèi)稅的含義及特點(diǎn)
　　二、消費(fèi)稅納稅人的稅法透視
　　三、消費(fèi)稅的征稅范圍及稅率
　第二節(jié)　消費(fèi)稅額計(jì)算的關(guān)鍵
　　一、消費(fèi)稅的計(jì)算方法和公式
　　二、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定
　　三、應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除的計(jì)算
　第三節(jié)　消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算的要點(diǎn)
　　一、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)及賬戶設(shè)置
　　二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)　應(yīng)納消費(fèi)稅的核算
　　三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的核算
　　四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)核算
　第四節(jié)?。M(fèi)稅的納稅申報(bào)
　　一、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的要求
　　二、消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的填制
　　思考題
　　練習(xí)題
第四章　營業(yè)稅的核算及申報(bào)
　第一節(jié)　營業(yè)稅法要素框架
　　一、營業(yè)稅的含義及改革趨勢
　　二、營業(yè)稅納稅人的稅法透視
　　三、營業(yè)稅的征稅范圍及稅目稅率
　　四、營業(yè)稅與增值稅征收范圍劃分原則
　第二節(jié)　營業(yè)稅額計(jì)算的關(guān)鍵
　　一、營業(yè)稅額的計(jì)算公式及計(jì)稅依據(jù)
　　二、不同行業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)
　第三節(jié)　營業(yè)稅會(huì)計(jì)核算的要點(diǎn)
　　一、營業(yè)稅核算的特點(diǎn)及賬戶設(shè)置
　　二、交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅的核算
　　三、建筑業(yè)營業(yè)稅的核算
　　四、金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的核算
　　五、服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的核算
　　六、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的核算
　　七、銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅的核算
　第四節(jié)　營業(yè)稅的納稅申報(bào)
　　一、營業(yè)稅申報(bào)管理要求
　　二、營業(yè)稅的納稅申報(bào)
　　思考題
　　練習(xí)題
第五章　關(guān)稅的核算及申報(bào)
　第一節(jié)　關(guān)稅法要素框架
　　一、關(guān)稅的含義及分類
　　二、關(guān)稅的征稅對(duì)象
　　三、關(guān)稅的納稅人
　　四、關(guān)稅的稅則
　　五、關(guān)稅的減免
　第二節(jié)　關(guān)稅稅額計(jì)算的關(guān)鍵
　　一、關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)
　　二、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算公式
　　三、出口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　四、貨物滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
　第三節(jié)　關(guān)稅會(huì)計(jì)核算的要點(diǎn)
　　一、關(guān)稅會(huì)計(jì)核算的賬戶設(shè)置
　　二、進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算
　　三、出口關(guān)稅的核算
　第四節(jié)　關(guān)稅的申報(bào)與繳納及補(bǔ)征和追征
　　一、關(guān)稅的申報(bào)與繳納
　　二、關(guān)稅的退還和補(bǔ)征
　　思考題
　　練習(xí)題
第六章　其他非所得稅種的核算及申報(bào)
　第一節(jié)　其他非所得稅種稅法要素框架
　　一、資源稅的稅法要素
　　二、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加要素
　　三、印花稅的稅法要素
　　四、房產(chǎn)稅的稅法要素
　　五、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅法要素
　　六、車船稅的稅法要素
　　七、土地增值稅的稅法要素
　　八、契稅的稅法要素
　　九、車輛購置稅的稅法要素
　第二節(jié)　其他非所得稅種稅額計(jì)算與繳納
　　一、資源稅的計(jì)算與繳納
　　二、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)算與繳納
　　三、印花稅的計(jì)算與繳納
　　四、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與繳納
　　五、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算與繳納
　　六、車船稅的計(jì)算與繳納
　　七、土地增值稅的計(jì)算與繳納
　　八、契稅的計(jì)算與繳納
　　九、車輛購置稅的計(jì)算與繳納
　第三節(jié)　其他非所得稅種稅額會(huì)計(jì)核算要點(diǎn)
　　一、資源稅的會(huì)計(jì)核算
　　二、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)核算
　　三、印花稅的會(huì)計(jì)核算
　　四、房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)核算
　　五、城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)核算
　　六、車船稅的會(huì)計(jì)核算
　　七、土地增值稅的會(huì)計(jì)核算
　　思考題
　　練習(xí)題
第七章　企業(yè)所得稅的核算及申報(bào)
　第一節(jié)　企業(yè)所得稅法要素框架
　　一、企業(yè)所得稅的含義及特點(diǎn)
　　二、企業(yè)所得稅的納稅人
　　三、企業(yè)所得稅征稅范圍的確定
　　四、企業(yè)所得稅稅率的選擇
　　五、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
　第二節(jié)　企業(yè)所得稅額計(jì)算的關(guān)鍵
　　一、企業(yè)所得稅的計(jì)算思路與公式
　　二、進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目
　　三、應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤差異歸類
　第三節(jié)　企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的要點(diǎn)
　　一、所得稅會(huì)計(jì)核算方法和賬戶設(shè)置
　　二、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法所得稅核算程序
　　三、確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
　　四、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的會(huì)計(jì)核算過程
　　五、所得稅會(huì)計(jì)的核算舉例
　第四節(jié)　企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)
　　一、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)要求
　　二、居民企業(yè)應(yīng)納所得稅的申報(bào)繳納
　　三、非居民企業(yè)所得稅的繳納
　　四、企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳申報(bào)表
　　思考題
　　練習(xí)題
第八章　個(gè)人所得稅的核算及申報(bào)
　第一節(jié)　個(gè)人所得稅法要素框架
　　一、個(gè)人所得稅的含義及特點(diǎn)
　　二、個(gè)人所得稅的納稅人
　　三、個(gè)人所得稅的納稅范圍及計(jì)稅依據(jù)
　　四、個(gè)人所得稅的稅率
　　五、個(gè)人所得稅的減免
　第二節(jié)　個(gè)人所得稅額計(jì)算的關(guān)鍵
　　一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　二、個(gè)體工商戶及合伙企業(yè)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　三、勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　四、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　五、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　六、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　七、偶然所得和其他應(yīng)納稅額的計(jì)算
　第三節(jié)　個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)核算的要點(diǎn)
　　一、個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)及賬戶設(shè)置
　　二、企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算
　　三、非法人企業(yè)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理
　第四節(jié)　個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)
　　一、個(gè)人所得稅的征管要求
　　二、個(gè)人所得稅的代扣代繳
　　三、個(gè)人所得稅的自行申報(bào)繳納
　　思考題
　　練習(xí)題
參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   （一）稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念 稅務(wù)會(huì)計(jì)是以現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、報(bào)告納稅人稅款的形成、計(jì)算和繳納的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。 稅務(wù)會(huì)計(jì)是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度與稅法的目標(biāo)不同而產(chǎn)生的。它是從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來的，并將會(huì)計(jì)的基本理論和基本方法與企業(yè)納稅活動(dòng)相結(jié)合而形成的一門邊緣學(xué)科，是融稅收制度和會(huì)計(jì)核算為一體的特種專業(yè)會(huì)計(jì)。 稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都屬于會(huì)計(jì)學(xué)科體系。稅務(wù)會(huì)計(jì)是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來的，它植根于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之中；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)形成的前提和基礎(chǔ)，兩者的會(huì)計(jì)基本假設(shè)、核算方法和程序是一致的。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只需按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求設(shè)置一套會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；稅務(wù)會(huì)計(jì)則是借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表以及會(huì)計(jì)核算方法，按現(xiàn)行稅收制度進(jìn)行各種稅務(wù)上的處理。兩者之間相互補(bǔ)充、相互配合，共同對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。 （二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異 （1）兩者核算的目的不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的目的具有多元性，是真實(shí)、完整地為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、政府和企業(yè)管理者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和所有者權(quán)益變動(dòng)等有關(guān)會(huì)計(jì)信息的財(cái)務(wù)報(bào)表，以利于不同的信息使用者進(jìn)行合理、有效的決策；而稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的目的具有單一性，是按照現(xiàn)行稅收制度的規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅款，履行納稅義務(wù)，并享受納稅人的權(quán)利。 （2）兩者核算的范圍不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的范圍具有廣泛性，是企業(yè)以貨幣表現(xiàn)的全部經(jīng)營活動(dòng)，全面核算和監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及所有者權(quán)益變動(dòng)；而稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的范圍具有特定性，僅限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的涉稅業(yè)務(wù)部分，以全面核算和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)稅款的形成、計(jì)算、申報(bào)和繳納等情況。 （3）兩者核算的依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等各種法規(guī)處理發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。而稅務(wù)會(huì)計(jì)核算必須以稅法為準(zhǔn)繩，接受稅收制度的約束，同時(shí)也遵循會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則制度。在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國家現(xiàn)行稅收制度不一致時(shí)，必須按照稅收制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，以保證應(yīng)納稅款核算的準(zhǔn)確性。 （4）兩者核算的基礎(chǔ)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。而稅務(wù)會(huì)計(jì)核算是以收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合為基礎(chǔ)的，以保證稅款的及時(shí)繳納，并兼顧企業(yè)稅款的支付能力。這種差異，導(dǎo)致兩者在收入、費(fèi)用和利潤的確認(rèn)、計(jì)量上的不同。 （5）兩者核算的計(jì)量要求不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算通常采取按歷史成本計(jì)量，但在企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，可采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，采取按市場現(xiàn)行價(jià)值計(jì)量。而稅務(wù)會(huì)計(jì)必須采取歷史成本計(jì)量為核算基礎(chǔ)。 （三）稅務(wù)會(huì)計(jì)的特性 稅務(wù)會(huì)計(jì)與其他專業(yè)會(huì)計(jì)相比較，有以下五個(gè)特性：法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨(dú)立性和籌劃性。 （1）法律性。法律性是指稅務(wù)會(huì)計(jì)必須以國家現(xiàn)行的稅收制度為依據(jù)，對(duì)稅款的形成、計(jì)算、申報(bào)和繳納等情況進(jìn)行核算和監(jiān)督。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的實(shí)際需要，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法。當(dāng)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的規(guī)定與國家現(xiàn)行的稅收制度不一致時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)必須進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，做到依法計(jì)稅、依法納稅、依法減免。因此，法律性是稅務(wù)會(huì)計(jì)區(qū)別于其他專業(yè)會(huì)計(jì)的主要標(biāo)志。 （2）廣泛性。廣泛性是指稅務(wù)會(huì)計(jì)的處理原理、原則和方法廣泛適用于國民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)和各部門，以及各種所有制形式的納稅人。納稅人的廣泛性決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)的廣泛性。稅務(wù)會(huì)計(jì)適用于國民經(jīng)濟(jì)中的工業(yè)、商品流通企業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等各個(gè)行業(yè)以及各種所有制形式的納稅人。 （3）統(tǒng)一性。統(tǒng)一性是指同一個(gè)稅種的稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)不同行業(yè)和不同部門以及不同所有制形式的納稅人的納稅行為進(jìn)行核算和監(jiān)督時(shí)具有一致性。在稅收制度構(gòu)成要素中，如征稅對(duì)象、稅目、稅率、征納辦法等方面，只要是同一個(gè)稅種，不分納稅人的行業(yè)、部門，以及所有制形式，均適用統(tǒng)一的規(guī)定，從而決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)納稅行為進(jìn)行核算和監(jiān)督的統(tǒng)一性。 （4）獨(dú)：立性。獨(dú)立性是指稅務(wù)會(huì)計(jì)具有自身相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和方法。在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，會(huì)計(jì)和稅收是兩個(gè)不同的分支，分別遵循各自的準(zhǔn)則和原則，規(guī)范不同的對(duì)象。

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