稅務(wù)會計

內(nèi)容概要

　　本書在高度概括稅務(wù)會計基本理論和我國稅法體系及對稅務(wù)會計制度要求的基礎(chǔ)上，按常規(guī)稅收實體法的習慣順序，分別介紹增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、其他非所得稅種、企業(yè)所得稅和個人所得稅的稅法要素框架，各稅種稅額計算的關(guān)鍵，正確進行會計核算的要點以及進行納稅申報的基本要求。
　　全書的框架體系簡明扼要，內(nèi)容著重強調(diào)稅額計算、賬務(wù)處理和納稅申報的使用價值，不僅緊扣現(xiàn)行稅收政策，也為介紹稅制改革趨勢埋下了伏筆，更有利于讀者對相關(guān)問題的拓展分析。
　　本書適合普通高等院校、獨立學院、成人教育會計專業(yè)及相關(guān)專業(yè)作為教材使用，同時也適合企事業(yè)單位財務(wù)人員和管理人員閱讀參考。

書籍目錄

第一章　稅務(wù)會計總論
　第一節(jié)　稅務(wù)會計概述
　　一、稅務(wù)會計的含義
　　二、稅務(wù)會計的核算對象
　　三、稅務(wù)會計的基本原則
　第二節(jié)　稅務(wù)會計法律框架
　　一、我國現(xiàn)行稅收法律體系
　　二、稅收實體法的構(gòu)成要素
　　三、稅務(wù)會計的法律責任
　第三節(jié)　稅務(wù)會計操作制度
　　一、稅務(wù)登記制度
　　二、會計憑證賬簿制度
　　三、納稅申報制度
　　四、稅款交納制度
　　思考題
第二章　增值稅的核算及申報
　第一節(jié)　增值稅法要素框架
　　一、增值稅的含義
　　二、增值稅兩類納稅人的劃分
　　三、增值稅征稅范圍的規(guī)定
　　四、增值稅征稅范圍擴展的改革
　第二節(jié)　增值稅額計算的關(guān)鍵
　　一、增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
　　二、增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算
　　三、納稅人進口貨物應(yīng)納稅額的計算
　第三節(jié)　增值稅會計核算的要點
　　一、增值稅會計核算的賬戶與賬簿
　　二、一般納稅人增值稅會計核算
　　三、小規(guī)模納稅人的會計核算
　第四節(jié)　增值稅出口貨物退(免)稅會計核算
　　一、出口貨物退(免)稅的基本政策
　　二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅的核算
　　三、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅的核算
　第五節(jié)　增值稅的納稅申報
　　一、增值稅納稅申報的基本要求
　　二、一般納稅人增值稅申報的資料
　　三、納稅申報表的具體填制要求
　　四、小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報要求
　　思考題
　　練習題
第三章　消費稅的核算及申報
　第一節(jié)　消費稅法要素框架
　　一、消費稅的含義及特點
　　二、消費稅納稅人的稅法透視
　　三、消費稅的征稅范圍及稅率
　第二節(jié)　消費稅額計算的關(guān)鍵
　　一、消費稅的計算方法和公式
　　二、消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定
　　三、應(yīng)稅消費品已納稅款扣除的計算
　第三節(jié)　消費稅會計核算的要點
　　一、消費稅會計核算的特點及賬戶設(shè)置
　　二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)　應(yīng)納消費稅的核算
　　三、委托加工應(yīng)稅消費品的核算
　　四、進口應(yīng)稅消費品的會計核算
　第四節(jié)?。M稅的納稅申報
　　一、消費稅納稅申報的要求
　　二、消費稅納稅申報表的填制
　　思考題
　　練習題
第四章　營業(yè)稅的核算及申報
　第一節(jié)　營業(yè)稅法要素框架
　　一、營業(yè)稅的含義及改革趨勢
　　二、營業(yè)稅納稅人的稅法透視
　　三、營業(yè)稅的征稅范圍及稅目稅率
　　四、營業(yè)稅與增值稅征收范圍劃分原則
　第二節(jié)　營業(yè)稅額計算的關(guān)鍵
　　一、營業(yè)稅額的計算公式及計稅依據(jù)
　　二、不同行業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)
　第三節(jié)　營業(yè)稅會計核算的要點
　　一、營業(yè)稅核算的特點及賬戶設(shè)置
　　二、交通運輸業(yè)營業(yè)稅的核算
　　三、建筑業(yè)營業(yè)稅的核算
　　四、金融保險業(yè)營業(yè)稅的核算
　　五、服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的核算
　　六、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的核算
　　七、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的核算
　第四節(jié)　營業(yè)稅的納稅申報
　　一、營業(yè)稅申報管理要求
　　二、營業(yè)稅的納稅申報
　　思考題
　　練習題
第五章　關(guān)稅的核算及申報
　第一節(jié)　關(guān)稅法要素框架
　　一、關(guān)稅的含義及分類
　　二、關(guān)稅的征稅對象
　　三、關(guān)稅的納稅人
　　四、關(guān)稅的稅則
　　五、關(guān)稅的減免
　第二節(jié)　關(guān)稅稅額計算的關(guān)鍵
　　一、關(guān)稅的計稅依據(jù)
　　二、進口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計算公式
　　三、出口貨物應(yīng)納稅額的計算
　　四、貨物滑準稅應(yīng)納稅額的計算
　第三節(jié)　關(guān)稅會計核算的要點
　　一、關(guān)稅會計核算的賬戶設(shè)置
　　二、進口關(guān)稅的會計核算
　　三、出口關(guān)稅的核算
　第四節(jié)　關(guān)稅的申報與繳納及補征和追征
　　一、關(guān)稅的申報與繳納
　　二、關(guān)稅的退還和補征
　　思考題
　　練習題
第六章　其他非所得稅種的核算及申報
　第一節(jié)　其他非所得稅種稅法要素框架
　　一、資源稅的稅法要素
　　二、城市維護建設(shè)稅及教育費附加要素
　　三、印花稅的稅法要素
　　四、房產(chǎn)稅的稅法要素
　　五、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅法要素
　　六、車船稅的稅法要素
　　七、土地增值稅的稅法要素
　　八、契稅的稅法要素
　　九、車輛購置稅的稅法要素
　第二節(jié)　其他非所得稅種稅額計算與繳納
　　一、資源稅的計算與繳納
　　二、城市維護建設(shè)稅及教育費附加的計算與繳納
　　三、印花稅的計算與繳納
　　四、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算與繳納
　　五、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算與繳納
　　六、車船稅的計算與繳納
　　七、土地增值稅的計算與繳納
　　八、契稅的計算與繳納
　　九、車輛購置稅的計算與繳納
　第三節(jié)　其他非所得稅種稅額會計核算要點
　　一、資源稅的會計核算
　　二、城市維護建設(shè)稅及教育費附加的會計核算
　　三、印花稅的會計核算
　　四、房產(chǎn)稅的會計核算
　　五、城鎮(zhèn)土地使用稅的會計核算
　　六、車船稅的會計核算
　　七、土地增值稅的會計核算
　　思考題
　　練習題
第七章　企業(yè)所得稅的核算及申報
　第一節(jié)　企業(yè)所得稅法要素框架
　　一、企業(yè)所得稅的含義及特點
　　二、企業(yè)所得稅的納稅人
　　三、企業(yè)所得稅征稅范圍的確定
　　四、企業(yè)所得稅稅率的選擇
　　五、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
　第二節(jié)　企業(yè)所得稅額計算的關(guān)鍵
　　一、企業(yè)所得稅的計算思路與公式
　　二、進行納稅調(diào)整的項目
　　三、應(yīng)納稅所得額與會計利潤差異歸類
　第三節(jié)　企業(yè)所得稅會計核算的要點
　　一、所得稅會計核算方法和賬戶設(shè)置
　　二、資產(chǎn)負債表債務(wù)法所得稅核算程序
　　三、確認資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)
　　四、資產(chǎn)負債表債務(wù)法的會計核算過程
　　五、所得稅會計的核算舉例
　第四節(jié)　企業(yè)所得稅的納稅申報
　　一、企業(yè)所得稅的納稅申報要求
　　二、居民企業(yè)應(yīng)納所得稅的申報繳納
　　三、非居民企業(yè)所得稅的繳納
　　四、企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳申報表
　　思考題
　　練習題
第八章　個人所得稅的核算及申報
　第一節(jié)　個人所得稅法要素框架
　　一、個人所得稅的含義及特點
　　二、個人所得稅的納稅人
　　三、個人所得稅的納稅范圍及計稅依據(jù)
　　四、個人所得稅的稅率
　　五、個人所得稅的減免
　第二節(jié)　個人所得稅額計算的關(guān)鍵
　　一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算
　　二、個體工商戶及合伙企業(yè)所得應(yīng)納稅額的計算
　　三、勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額的計算
　　四、稿酬所得應(yīng)納稅額的計算
　　五、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算
　　六、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)租賃、特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算
　　七、偶然所得和其他應(yīng)納稅額的計算
　第三節(jié)　個人所得稅會計核算的要點
　　一、個人所得稅會計核算的特點及賬戶設(shè)置
　　二、企業(yè)代扣代繳個人所得稅的會計核算
　　三、非法人企業(yè)個人所得稅的會計處理
　第四節(jié)　個人所得稅的納稅申報
　　一、個人所得稅的征管要求
　　二、個人所得稅的代扣代繳
　　三、個人所得稅的自行申報繳納
　　思考題
　　練習題
參考文獻

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   （一）稅務(wù)會計的概念 稅務(wù)會計是以現(xiàn)行稅法為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、報告納稅人稅款的形成、計算和繳納的一門專業(yè)會計。 稅務(wù)會計是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，因會計準則、會計制度與稅法的目標不同而產(chǎn)生的。它是從傳統(tǒng)的財務(wù)會計中分離出來的，并將會計的基本理論和基本方法與企業(yè)納稅活動相結(jié)合而形成的一門邊緣學科，是融稅收制度和會計核算為一體的特種專業(yè)會計。 稅務(wù)會計與財務(wù)會計都屬于會計學科體系。稅務(wù)會計是從財務(wù)會計中分離出來的，它植根于財務(wù)會計之中；財務(wù)會計是稅務(wù)會計形成的前提和基礎(chǔ)，兩者的會計基本假設(shè)、核算方法和程序是一致的。在實際工作中，財務(wù)會計只需按照企業(yè)會計準則的要求設(shè)置一套會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表，進行會計核算；稅務(wù)會計則是借助于財務(wù)會計的憑證、賬簿和財務(wù)報表以及會計核算方法，按現(xiàn)行稅收制度進行各種稅務(wù)上的處理。兩者之間相互補充、相互配合，共同對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行核算和監(jiān)督。 （二）稅務(wù)會計與財務(wù)會計的差異 （1）兩者核算的目的不同。財務(wù)會計核算的目的具有多元性，是真實、完整地為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、政府和企業(yè)管理者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和所有者權(quán)益變動等有關(guān)會計信息的財務(wù)報表，以利于不同的信息使用者進行合理、有效的決策；而稅務(wù)會計核算的目的具有單一性，是按照現(xiàn)行稅收制度的規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅款，履行納稅義務(wù)，并享受納稅人的權(quán)利。 （2）兩者核算的范圍不同。財務(wù)會計核算的范圍具有廣泛性，是企業(yè)以貨幣表現(xiàn)的全部經(jīng)營活動，全面核算和監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及所有者權(quán)益變動；而稅務(wù)會計核算的范圍具有特定性，僅限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的涉稅業(yè)務(wù)部分，以全面核算和監(jiān)督企業(yè)各項稅款的形成、計算、申報和繳納等情況。 （3）兩者核算的依據(jù)不同。財務(wù)會計核算是依據(jù)《企業(yè)會計準則》及其應(yīng)用指南、《企業(yè)財務(wù)通則》等各種法規(guī)處理發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要求會計信息的真實完整。而稅務(wù)會計核算必須以稅法為準繩，接受稅收制度的約束，同時也遵循會計的準則制度。在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，當企業(yè)會計準則與國家現(xiàn)行稅收制度不一致時，必須按照稅收制度的規(guī)定進行調(diào)整，以保證應(yīng)納稅款核算的準確性。 （4）兩者核算的基礎(chǔ)不同。財務(wù)會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。而稅務(wù)會計核算是以收付實現(xiàn)制與權(quán)責發(fā)生制相結(jié)合為基礎(chǔ)的，以保證稅款的及時繳納，并兼顧企業(yè)稅款的支付能力。這種差異，導致兩者在收入、費用和利潤的確認、計量上的不同。 （5）兩者核算的計量要求不同。財務(wù)會計核算通常采取按歷史成本計量，但在企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)生減值時，可采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提資產(chǎn)減值準備，采取按市場現(xiàn)行價值計量。而稅務(wù)會計必須采取歷史成本計量為核算基礎(chǔ)。 （三）稅務(wù)會計的特性 稅務(wù)會計與其他專業(yè)會計相比較，有以下五個特性：法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨立性和籌劃性。 （1）法律性。法律性是指稅務(wù)會計必須以國家現(xiàn)行的稅收制度為依據(jù)，對稅款的形成、計算、申報和繳納等情況進行核算和監(jiān)督。在財務(wù)會計中，企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營和經(jīng)濟環(huán)境的實際需要，選擇適當?shù)臅嬏幚矸椒?。當《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》的規(guī)定與國家現(xiàn)行的稅收制度不一致時，稅務(wù)會計必須進行適當?shù)恼{(diào)整，做到依法計稅、依法納稅、依法減免。因此，法律性是稅務(wù)會計區(qū)別于其他專業(yè)會計的主要標志。 （2）廣泛性。廣泛性是指稅務(wù)會計的處理原理、原則和方法廣泛適用于國民經(jīng)濟各行業(yè)和各部門，以及各種所有制形式的納稅人。納稅人的廣泛性決定了稅務(wù)會計的廣泛性。稅務(wù)會計適用于國民經(jīng)濟中的工業(yè)、商品流通企業(yè)、交通運輸業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)、金融保險業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等各個行業(yè)以及各種所有制形式的納稅人。 （3）統(tǒng)一性。統(tǒng)一性是指同一個稅種的稅務(wù)會計對國民經(jīng)濟不同行業(yè)和不同部門以及不同所有制形式的納稅人的納稅行為進行核算和監(jiān)督時具有一致性。在稅收制度構(gòu)成要素中，如征稅對象、稅目、稅率、征納辦法等方面，只要是同一個稅種，不分納稅人的行業(yè)、部門，以及所有制形式，均適用統(tǒng)一的規(guī)定，從而決定了稅務(wù)會計對納稅行為進行核算和監(jiān)督的統(tǒng)一性。 （4）獨：立性。獨立性是指稅務(wù)會計具有自身相對獨立的會計核算內(nèi)容和方法。在經(jīng)濟領(lǐng)域中，會計和稅收是兩個不同的分支，分別遵循各自的準則和原則，規(guī)范不同的對象。

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