納稅會計

前言

為了滿足經(jīng)濟發(fā)展對會計專業(yè)及相關(guān)專業(yè)高技能人才的需要，提升高等職業(yè)院校財經(jīng)類專業(yè)教學(xué)質(zhì)量，我國高等職業(yè)院校正在開展新一輪的課程建設(shè)與改革，其中開發(fā)能突出職業(yè)能力、以工作過程為導(dǎo)向的財經(jīng)專業(yè)教材成為教學(xué)改革當(dāng)務(wù)之急。由廣東外語外貿(mào)大學(xué)會計學(xué)教授陳德萍博士牽頭，整合部分高等職業(yè)院校長期從事會計專業(yè)教學(xué)并具有“雙師”資格的骨干教師、企業(yè)（公司）長期從事實際工作并具有一定理論研究和教學(xué)經(jīng)驗的會計人員，根據(jù)高等職業(yè)院校技能型會計專業(yè)的不同特點，組織編寫了這套適合高等職業(yè)院校會計專業(yè)及財經(jīng)類專業(yè)的、具有“工學(xué)結(jié)合”特色的系列教材。本系列教材設(shè)計的主導(dǎo)思想是立肜工學(xué)結(jié)合”的職業(yè)教育理念，按“工作內(nèi)容”設(shè)計“課程內(nèi)容”，將“崗位要求”變成“技能要求”，使高等職業(yè)院校的學(xué)生能盡快掌握會計各崗位所需的基本知識和基本技能，成為生產(chǎn)、服務(wù)等領(lǐng)域第一線高技能應(yīng)用型人才。本系列教材遵循理論以“必需、夠用”為原則，根據(jù)高等職業(yè)教育人才培養(yǎng)目標要求，深入淺出，簡明扼要，學(xué)、練結(jié)合，體現(xiàn)了現(xiàn)代職業(yè)教育“理實一體化”的特色，倡導(dǎo)學(xué)生“做中學(xué)、學(xué)中做”。具體來說主要有以下幾個特點：1.內(nèi)容新穎，貼近實際。本系列教材以我國《會計法》以及新發(fā)布的企業(yè)會計準則為依據(jù)編寫，教材內(nèi)容吸收了當(dāng)前會計改革和會計工作實務(wù)成果與經(jīng)驗，舉例貼近實際業(yè)務(wù)。2.語言精練，通俗易懂。根據(jù)高等職業(yè)教育教學(xué)的特點，本系列教材力求做到概念準確、語言精練、舉一反三、通俗易懂。使學(xué)生能夠在復(fù)雜和抽象的問題中了解職業(yè)特點，掌握規(guī)律，從簡單和通俗人手。3.體例新穎，系統(tǒng)全面。本系列教材創(chuàng)新體例結(jié)構(gòu)，每個項目都包含“技能目標”、“知識目標”、“案例導(dǎo)入”、“知識鏈接”和“練習(xí)題”等構(gòu)成要素，循序漸進地介紹課程基本理論、方法和技能，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。4.注重培養(yǎng)學(xué)生動手能力，體現(xiàn)“工學(xué)結(jié)合”。本系列教材通過設(shè)計案例分析和相關(guān)知識鏈接等內(nèi)容，將會計課程學(xué)習(xí)與崗位工作緊密結(jié)合，培養(yǎng)學(xué)生實際操作能力。。本系列教材立足于高等職業(yè)教育會計及財經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)，內(nèi)容涵蓋整個會計專業(yè)的主干課程和財經(jīng)類專業(yè)基礎(chǔ)課程。

內(nèi)容概要

　　本書針對高職高專會計專業(yè)學(xué)生的培養(yǎng)目標、知識結(jié)構(gòu)、職業(yè)能力和就業(yè)方向等要求而編寫，將稅法和會計融為一體，依據(jù)最新稅法和企業(yè)會計準則，闡述納稅會計的基本知識。全書對主要稅種進行了詳細講解，對其他稅種進行了概括介紹。闡述了每一個稅種的納稅人、稅目、稅率、計算、納稅申報和會計核算等內(nèi)容。全書內(nèi)容分為十個項目，每個項目都包含“技能目標”、“知識目標”、“任務(wù)導(dǎo)人”、“知識鏈接”和“練習(xí)題”等構(gòu)成要素，以具體說明該稅種基本核算特點，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，提高學(xué)習(xí)效率。全書系統(tǒng)完整、結(jié)構(gòu)新穎、通俗易懂?！　”緯勺鳛楦呗毟邔Ｔ盒Ｘ斀?jīng)類專業(yè)學(xué)生的教材使用，也能滿足財政、審計、稅務(wù)、物價、會計師、稅務(wù)師等部門專業(yè)人士的工作需要，以及企、事業(yè)單位和個人履行納稅義務(wù)和維護納稅權(quán)益的需要。

書籍目錄

項目1　認知納稅會計　任務(wù)1.1　納稅會計概論　1.1.1　納稅會計的概念與特點　1.1.2　納稅會計的職能　1.1.3　納稅會計與財務(wù)會計的關(guān)系　任務(wù)1.2　稅收分類和納稅會計的內(nèi)容　1.2.1　稅收分類　1.2.2　納稅會計的內(nèi)容　任務(wù)1.3　稅制的構(gòu)成要素　任務(wù)1.4　企業(yè)納稅的基本程序　1.4.1　稅務(wù)登記　1.4.2　科目設(shè)置和憑證、賬簿管理　1.4.3　納稅申報　1.4.4　稅款繳納及完稅憑證　練習(xí)題項目2　增值稅的會計核算　任務(wù)2.1　增值稅的基本內(nèi)容　2.1.1　增值稅的概念　2.1.2　增值稅納稅人的類型　2.1.3　增值稅的征稅范圍　2.1.4　增值稅的稅率和征收率　2.1.5　增值稅的免稅項目　任務(wù)2.2　增值稅的計算　2.2.1　一般納稅人應(yīng)納稅額的計算　2.2.2　銷項稅額的計算　2.2.3　進項稅額的計算　任務(wù)2.3　增值稅的會計核算　2.3.1　一般納稅人會計賬戶的設(shè)置　2.3.2　一般納稅人增值稅會計賬表的設(shè)置　2.3.3　小規(guī)模納稅人會計賬戶、會計賬簿的設(shè)置及應(yīng)納增值稅的核算　2.3.4　一般納稅人增值稅進項稅額的核算　2.3.5　增值稅銷項稅額的核算　2.3.6　有關(guān)增值稅減免的核算　任務(wù)2.4　增值稅出口退稅的核算　2.4.1　“免、抵、退”稅的計算方法及會計處理　2.4.2　“先征后退”的計算方法及會計處理　練習(xí)題項目3　消費稅的會計核算　任務(wù)3.1　消費稅的基本內(nèi)容　3.1.1　消費稅的概念　3.1.2　消費稅的納稅人　3.1.3　消費稅的納稅范圍　3.1.4　消費稅的稅目、稅率　3.1.5　消費稅的出口退（免）稅　任務(wù)3.2　計算、繳納消費稅　3.2.1　生產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算　3.2.2　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算　3.2.3　委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算　3.2.4　進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算　3.2.5　申報和繳納消費稅　任務(wù)3.3　消費稅的會計核算　3.3.1　會計賬戶的設(shè)置　3.3.2　生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品的會計核算　3.3.3　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的核算　3.3.4　委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的核算　3.3.5　進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的核算　3.3.6　批發(fā)和零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的核算　3.3.7　出口應(yīng)稅消費品退（免）稅的核算　練習(xí)題項目4　關(guān)稅的會計核算項目5　營業(yè)稅的會計核算項目6　企業(yè)所得稅的會計核算項目7　個人所得稅的會計核算項目8　資源稅務(wù)的會計核算項目9　土地增值稅的會計核算項目10　其他稅種的會計核算參考文獻

章節(jié)摘錄

插圖：4.稅目稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。設(shè)置稅目的目的，首先是明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項目；未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項目。其次，劃分稅目也是貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策的需要，國家可根據(jù)不同項目的利潤水平以及國家經(jīng)濟政策等為依據(jù)制定高低不同的稅率，以體現(xiàn)不同的稅收政策。并非所有稅種都需規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項目，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此一般無須設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。有些稅種具體課稅對象比較復(fù)雜，需要規(guī)定稅目，如消費稅、營業(yè)稅等，一般都規(guī)定有不同的稅目。5.稅率稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。我國現(xiàn)行的稅率主要有以下幾種。①比例稅率，即對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。比例稅率具有計算簡單、稅負透明度高、有利于保證財政收入、有利于納稅人公平競爭、不妨礙商品流轉(zhuǎn)額或非商品營業(yè)額擴大等優(yōu)點，符合稅收效率原則。但比例稅率不能針對不同的收入水平實施不同的稅收負擔(dān)，在調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則。②超額累進稅率，指把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。目前我國采用這種稅率的稅種有個人所得稅。③定額稅率，即按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。目前采用定額稅率的有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。④超率累進稅率，即以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前我國稅收體系中采用這種稅率的是土地增值稅。

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