稅收籌劃實(shí)務(wù)

前言

世界上流行著一句格言：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！泵鎸?duì)國(guó)家稅收，“愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃”?！}記隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，隨著我國(guó)加入WT0，融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，稅收籌劃正作為一個(gè)新的研究領(lǐng)域、一種經(jīng)濟(jì)行為、一個(gè)朝陽行業(yè)，迅速向我們走來。在法制社會(huì)中，依法納稅是每個(gè)納稅人的法定義務(wù)，而稅收籌劃也是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。納稅人具有不繳納比稅法規(guī)定的更多的稅收，合法合理地降低稅收成本，獲取最大經(jīng)濟(jì)效益的權(quán)利?！吨袊?guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格暫行規(guī)定>對(duì)稅收籌劃的肯定表明我國(guó)已經(jīng)承認(rèn)納稅人具有稅收籌劃的權(quán)利。我們相信隨著改革開放的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，必將使我國(guó)的稅收籌劃也像發(fā)達(dá)國(guó)家一樣普遍開展起來。為了適應(yīng)稅收籌劃發(fā)展的要求，滿足高職高專院校學(xué)生和廣大從事實(shí)際經(jīng)濟(jì)工作者的需要，我們編寫了這本《稅收籌劃實(shí)務(wù)》教材。全書由三部分構(gòu)成：第一部分即第1章，介紹稅收籌劃的基本理論知識(shí)；第二部分即2～8章，講授各個(gè)稅種的稅收籌劃；第三部分即9～13章，為財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃。第一部分的內(nèi)容以介紹最必要的基本概念、基本理論為要旨。第二部分是全書的重點(diǎn)，內(nèi)容最多、篇幅最長(zhǎng)，要求學(xué)生不但熟練掌握各個(gè)稅種的稅收籌劃，還要能根據(jù)實(shí)際工作靈活運(yùn)用。第三部分內(nèi)容，只要求學(xué)生熟悉教材中的內(nèi)容。全書以實(shí)務(wù)和案例為中心，側(cè)重實(shí)務(wù)教學(xué)和實(shí)際訓(xùn)練；并以附錄的形式給出有關(guān)的稅收政策以便于查閱參考；每一章都給出學(xué)習(xí)要求和相關(guān)的練習(xí)題。我們之所以這樣安排，是為了滿足和適應(yīng)高職高專院校學(xué)生的特點(diǎn)和教學(xué)要求。本書由深圳職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)系汪治、陳文梅編著。汪治副教授負(fù)責(zé)全書框架設(shè)計(jì)，第1章由汪治撰寫，第2～8、10、11、13章由陳文梅撰寫，第9、12章由汪治和陳文梅撰寫。我們能夠順利完成本書的編寫工作，首先要感謝國(guó)內(nèi)外從事稅收籌劃研究與應(yīng)用的學(xué)者與實(shí)務(wù)工作者。

內(nèi)容概要

稅收籌劃有利于納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)，維護(hù)自身合法權(quán)益，提高財(cái)務(wù)核算水平，降低納稅成本；有利于保護(hù)國(guó)家利益，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。隨著我國(guó)國(guó)家財(cái)政、稅收制度改革的不斷深入、完善，以及稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)的對(duì)外開放，稅收籌劃已成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)，培養(yǎng)稅收籌劃方面的專業(yè)人才也成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。本書緊密結(jié)合我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展實(shí)際，嚴(yán)格按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》等新稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行知識(shí)介紹，并吸收了近年來稅收籌劃的研究和實(shí)踐新成果，通過大量的案例作了全面闡述。　　本書注重突出職業(yè)教育特點(diǎn)，注重稅收籌劃理論與實(shí)踐相銜接，內(nèi)容新穎，科學(xué)規(guī)范，實(shí)用性及可操作性強(qiáng)?！　”緯粌H適合廣大高職高專院校相關(guān)專業(yè)作為教材使用，而且可以作為相關(guān)從業(yè)人員的參考用書。

書籍目錄

第1章　稅收籌劃概述　1.1　稅收籌劃的基本概念　　1.1.1　稅收籌劃的概念與意義　　1.1.2　稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與防范　　1.1.3　稅收籌劃的特征　　1.1.4　稅收籌劃與避稅、偷稅的區(qū)別　1.2　稅收籌劃的基本技術(shù)與程序　　1.2.1　稅收籌劃的分類　　1.2.2　稅收籌劃的八種基本技術(shù)　　1.2.3　稅收籌劃的程序　　1.2.4　稅收籌劃電子化　本章小結(jié)　思考題第2章　增值稅的稅收籌劃　2.1　納稅人身份的稅收籌劃　　2.1.1　增值率籌劃法　　2.1.2　抵扣率籌劃法　2.2　增值稅應(yīng)納稅額的稅收籌劃　　2.2.1　企業(yè)銷售方式的稅收籌劃　　2.2.2　企業(yè)結(jié)算方式的稅收籌劃　　2.2.3　運(yùn)費(fèi)抵扣的稅收籌劃　2.3　增值稅混合銷售與兼營(yíng)的稅收籌劃　　2.3.1　增值稅混合銷售的稅收籌劃　　2.3.2　增值稅兼營(yíng)行為的稅收籌劃　2.4　稅收優(yōu)惠的稅收籌劃　　2.4.1　環(huán)保稅收優(yōu)惠政策的利用　　2.4.2　自產(chǎn)自銷生產(chǎn)基地農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)惠政策的利用　2.5　出口退稅的稅收籌劃　　2.5.1　出口退稅的政策規(guī)定　　2.5.2　出口退稅的稅收籌劃　本章小結(jié)　思考題　案例分析題第3章　消費(fèi)稅的稅收籌劃　3.1　消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃　　3.1.1　消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定　　3.1.2　消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃　3.2　包裝物的稅收籌劃　　3.2.1　包裝物押金的稅收籌劃　　3.2.2　對(duì)包裝成套銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃　3.3　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃　　3.3.1　委托加工方式的稅收負(fù)擔(dān)　　3.3.2　自行加工方式的稅收負(fù)擔(dān)　　3.3.3　委托加工與自行加工的稅收負(fù)擔(dān)分析　3.4　利用納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行稅收籌劃　3.5　稅收優(yōu)惠的稅收籌劃　　3.5.1　消費(fèi)稅優(yōu)惠政策　　3.5.2　運(yùn)用優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃　3.6　出口退稅的稅收籌劃　　3.6.1　出口退消費(fèi)稅的政策　　3.6.2　出口退消費(fèi)稅的籌劃　本章小結(jié)　思考題　案例分析題第4章　營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃　4.1　營(yíng)業(yè)稅納稅人的稅收籌劃　　4.1.1　納稅人兼營(yíng)行為的稅收籌劃　　4.1.2　納稅人混合銷售行為的稅收籌劃　4.2　營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃　　4.2.1　交通運(yùn)輸業(yè)計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃　　4.2.2　建筑業(yè)計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃　　4.2.3　服務(wù)業(yè)計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃　　4.2.4　金融保險(xiǎn)業(yè)的稅收籌劃　　4.2.5　娛樂業(yè)的稅收籌劃　……第5章　企業(yè)所得稅的稅收籌劃第6章　個(gè)人所得稅的稅收籌劃第7章　其他稅種的稅收籌劃第8章　企業(yè)投資的稅收籌劃第9章　企業(yè)籌資的稅收籌劃第10章　企業(yè)重組的稅收籌劃第11章　國(guó)際稅收籌劃參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體看，實(shí)施稅收籌劃不僅不會(huì)減少國(guó)家的稅收總量，甚至可能增加國(guó)家的稅收總量。因?yàn)閲?guó)家在制定稅法時(shí)，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策或其他特定政策目標(biāo)，發(fā)揮稅收在宏觀經(jīng)濟(jì)管理方面的調(diào)控引導(dǎo)作用，有意地使稅負(fù)在不同產(chǎn)業(yè)、不同區(qū)域之間有所區(qū)別，這就為納稅人提供了優(yōu)化納稅方案的種種機(jī)會(huì)。只要納稅人的選擇行為符合稅法規(guī)定和政府意圖，其結(jié)果既可減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，又可促進(jìn)落后產(chǎn)業(yè)或地區(qū)的發(fā)展，創(chuàng)造出更多稅源，擴(kuò)大稅基，從而增加國(guó)家收入。這實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)決定稅收、稅收反作用于經(jīng)濟(jì)這一辯證統(tǒng)一關(guān)系的具體體現(xiàn)。然而，稅收籌劃減輕納稅人的負(fù)擔(dān)是相對(duì)的，而不是絕對(duì)的。因?yàn)槎愂栈I劃著眼于市場(chǎng)法人主體贏利影響諸因素，并不孤立地以稅收來決定一切。例如，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大或結(jié)構(gòu)調(diào)整，市場(chǎng)法人主體納稅的絕對(duì)額增加了，但是市場(chǎng)法人主體的稅收負(fù)擔(dān)下降了；或者在幾種決策方案中，甲方案的稅收負(fù)擔(dān)率明顯高于乙方案，但甲方案因?yàn)槠渌蛩赜绊?，稅后利?rùn)絕對(duì)額也明顯高于乙方案，則甲方案仍是優(yōu)于乙方案的可選方案等。這些顯然有利于增加國(guó)家財(cái)政收入。（3）從社會(huì)角度考察，實(shí)施稅收籌劃有助于培養(yǎng)納稅人依法自覺納稅的意識(shí)。目前，由于種種原因，我國(guó)納稅人的納稅觀念比較淡薄，面對(duì)社會(huì)化大生產(chǎn)發(fā)展、世界市場(chǎng)的日益擴(kuò)大以及復(fù)雜的國(guó)別稅制，加上國(guó)內(nèi)的一些稅收法規(guī)總是隨著改革開放的不斷深化而更新調(diào)整，使得納稅人如果不能做到熟悉并精通稅法，自己就難以有效地實(shí)施稅收籌劃。這樣，市場(chǎng)法人主體為了實(shí)施稅收籌劃。必然要去鉆研稅法，努力全面掌握各項(xiàng)稅收政策法令，因而國(guó)家一項(xiàng)新的稅收法令制度就會(huì)及時(shí)而迅速地被納稅人所知曉。納稅人通過學(xué)法、懂法、用法這一不斷循環(huán)的提高過程，就會(huì)增強(qiáng)其自覺依法納稅的意識(shí)，從而樹立起適應(yīng)我國(guó)日益完善的稅收法制體系的國(guó)民納稅新觀念。

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