金融企業(yè)會(huì)計(jì)

前言

　　2006年2月15日，中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則體系，其中新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則于2007年1月1日起在上市公司中執(zhí)行，其他企業(yè)鼓勵(lì)執(zhí)行。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的發(fā)布實(shí)施，使我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則之間實(shí)現(xiàn)了實(shí)質(zhì)性趨同，是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提升我國(guó)在國(guó)際資本市場(chǎng)中地位的非常重要的一步。為了將金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中新的變化及時(shí)反映在教材中，使在校學(xué)生和其他讀者能夠及時(shí)掌握新的會(huì)計(jì)核算方法，滿足就業(yè)或工作的需要，我們組織編寫了本書?！　”緯浴镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》為指導(dǎo)，并結(jié)合各金融業(yè)最新行業(yè)管理辦法和會(huì)計(jì)核算辦法，在多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和教學(xué)總結(jié)的基礎(chǔ)上編寫而成，對(duì)商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司等金融企業(yè)分別進(jìn)行系統(tǒng)講述，對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行由淺入深、通俗易懂的闡述，并提供了大量例題、思考題和練習(xí)題，有利于學(xué)習(xí)者學(xué)習(xí)和理解新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不斷適應(yīng)財(cái)經(jīng)實(shí)踐和財(cái)經(jīng)教學(xué)的需要，幫助學(xué)生盡快掌握金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的正確方法，達(dá)到事半功倍的效果?！　”緯哂腥缦绿攸c(diǎn)：一是在體系安排上科學(xué)合理，循序漸進(jìn)；二是在內(nèi)容上對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論和基本方法作了全面的、通俗易懂的闡述；三是將會(huì)計(jì)法規(guī)的精神貫穿于內(nèi)容之中，嚴(yán)格遵循制度但不拘泥于制度；四是理論聯(lián)系實(shí)際，注重理論對(duì)實(shí)務(wù)的指導(dǎo)，在通俗的敘述中引導(dǎo)讀者思考核算方法的理論依據(jù)，具有較強(qiáng)的理論性、實(shí)踐性和前瞻性；五是條理清晰、重點(diǎn)突出、舉例翔實(shí)、說理透徹，注重對(duì)學(xué)生理論知識(shí)和動(dòng)手能力的培養(yǎng)，力求使讀者既知其然，也知其所以然。本書既可作為財(cái)經(jīng)院校有關(guān)專業(yè)教材用書，也可作為金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)、自學(xué)用書?！　”緯衫罟?、陳新寧任主編，李光負(fù)責(zé)擬定編寫大綱和書稿總纂，湯曉陽、宋海霞任副主編。編寫分工如下：第一、二、十章由宋海霞編寫，第三、四章由陳新寧編寫，第五章 由李光編寫，第六、八章由柴玉珂編寫，第七、十二章由湯曉陽編寫，第九、十一章由路媛媛編寫。

內(nèi)容概要

金融企業(yè)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)類和金融類專業(yè)開設(shè)的核心課程之一，主要闡述金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基本流程和核算方法。本書立足中國(guó)實(shí)際，主要根據(jù)財(cái)政部2006年發(fā)布的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一應(yīng)用指南》，對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行由淺入深、通俗易懂、系統(tǒng)的闡述，并提供了大量例題、思考題和練習(xí)題，有助于學(xué)習(xí)者輕松地學(xué)習(xí)和理解新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?！　”緯Y(jié)合各金融機(jī)構(gòu)最新行業(yè)管理辦法和會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司等金融企業(yè)分別進(jìn)行系統(tǒng)講述，適應(yīng)財(cái)經(jīng)實(shí)踐和財(cái)經(jīng)教學(xué)的需要，幫助學(xué)生盡快掌握學(xué)習(xí)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的正確方法。全書共分12章，介紹了金融企業(yè)會(huì)計(jì)總論、基本核算方法、人民幣存款業(yè)務(wù)的核算、貸款的核算、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算、聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)務(wù)的核算、金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算、外匯業(yè)務(wù)的核算、證券公司業(yè)務(wù)的核算、保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的核算、所有者權(quán)益和損益的核算、年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)告等內(nèi)容?！　”緯瓤勺鳛樨?cái)經(jīng)院校有關(guān)專業(yè)教學(xué)用書，也可作為金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)、自學(xué)甩書。

書籍目錄

第一章　總論　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　金融機(jī)構(gòu)體系與金融企業(yè)會(huì)計(jì)　第二節(jié)　金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象與任務(wù)　第三節(jié)　金融企業(yè)會(huì)計(jì)的核算前提　第四節(jié)　金融企業(yè)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量及會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量屬性　本章小結(jié)　思考題　練習(xí)題第二章　基本核算方法　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　會(huì)計(jì)科目　第二節(jié)　記賬方法　第三節(jié)　會(huì)計(jì)憑證　第四節(jié)　會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織　本章小結(jié)　思考題　練習(xí)題第三章　人民幣存款業(yè)務(wù)的核算　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　存款業(yè)務(wù)概述　第二節(jié)　單位存款業(yè)務(wù)的核算　第三節(jié)　個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算　第四節(jié)　存款利息的計(jì)算　本章小結(jié)　思考題　練習(xí)題第四章　貸款業(yè)務(wù)的核算　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　貸款業(yè)務(wù)概述　第二節(jié)　單位貸款業(yè)務(wù)的核算　第三節(jié)　個(gè)人消費(fèi)貸款的核算　第四節(jié)　貸款減值的核算　第五節(jié)　抵債資產(chǎn)的核算　第六節(jié)　票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算　本章小結(jié)　思考題　練習(xí)題第五章　支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述　第二節(jié)　票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算　第三節(jié)　非票據(jù)結(jié)算方式的核算　第四節(jié)　銀行卡業(yè)務(wù)的核算　本章小結(jié)　思考題　練習(xí)題第六章　聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)務(wù)的核算　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述　第二節(jié)　聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算　第三節(jié)　資金匯劃與清算業(yè)務(wù)的核算　本章小結(jié)　思考題　練習(xí)題第七章　金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算　學(xué)習(xí)目標(biāo)　第一節(jié)　金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述　第二節(jié)　商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算　……第八章　外匯業(yè)務(wù)的核算第九章　證券公司業(yè)務(wù)的核算第十章　保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算第十一章　所有者權(quán)益的核算第十二章　年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)告參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　?。?）金融企業(yè)資本（或股本）變動(dòng)核算　　按《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)資本（或股本）除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：a.符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得股東的出資時(shí)，登記入賬Ib.金融企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬IC.采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實(shí)際購人本企業(yè)股票時(shí)，登記人賬?！　〗鹑谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動(dòng)情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本（或股本）賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方?！　、賹?shí)收資本（或股本）增加的核算　　一般企業(yè)增加資本有三個(gè)途徑：接受投資者投資、資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本。　　接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目；將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本，借記“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目；將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本，借記“盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目?！　±?1-5某金融企業(yè)為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，將資本公積30萬元轉(zhuǎn)增資本。其會(huì)計(jì)分錄為借：資本公積300000貸：實(shí)收資本300000②實(shí)收資本（或股本）減少的核算　　金融企業(yè)的實(shí)收資本不能隨意減少，股東在存續(xù)期內(nèi)也不能抽回投資。資本減少應(yīng)符合的條件為：企業(yè)（包括一般金融企業(yè)和股份制金融企業(yè)）減資，應(yīng)事先通知所有債權(quán)人，債權(quán)人無異議方允許減資；經(jīng)股東會(huì)決議同意，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)；企業(yè)減資后的注冊(cè)資本不得低于法定注冊(cè)資本的最低限額?！　〗鹑谄髽I(yè)實(shí)收資本減少的原因主要有兩種：一是資本過剩；二是企業(yè)發(fā)生重大虧損且短期內(nèi)無力彌補(bǔ)而需要減少實(shí)收資本。金融企業(yè)因資本過剩而減資，一般要發(fā)放股款，非股份金融企業(yè)發(fā)還投資金額時(shí)，按發(fā)還投資的數(shù)額，借記“實(shí)收資本”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　‘?dāng)股份制金融企業(yè)采用收購本企業(yè)股票方式減資時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”科目。

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