審計(jì)學(xué)

前言

　　中國遠(yuǎn)程教育的發(fā)展經(jīng)歷了三代：第一代是函授教育；第二代是廣播電視教育，20世紀(jì)90年代，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的第三代現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育應(yīng)運(yùn)而生。到目前為止，教育部批準(zhǔn)開展現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育試點(diǎn)的高校共67所。對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院（簡稱“貿(mào)大遠(yuǎn)程”）是在中國加入WT0后的第一年，2002年3月正式成立的。　　現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育作為新生事物，對(duì)傳統(tǒng)的教學(xué)模式、學(xué)習(xí)習(xí)慣、獲取新知的途徑等產(chǎn)生了巨大的沖擊。如何在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代打造學(xué)習(xí)型社會(huì)，構(gòu)筑終身教育體系，是當(dāng)今時(shí)代的重大課題，現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育試點(diǎn)高校為此進(jìn)行了許多卓有成效的探索。在網(wǎng)絡(luò)教育的具體實(shí)踐中，貿(mào)大遠(yuǎn)程始終堅(jiān)持依托學(xué)校的整體優(yōu)勢(shì)和特色，堅(jiān)持知識(shí)的內(nèi)在邏輯性與職業(yè)、行業(yè)的市場(chǎng)需求的統(tǒng)一，堅(jiān)持開展面向廣大在職人員的現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育，逐步形成了獨(dú)具我校特色的“7+1”學(xué)習(xí)模式（即網(wǎng)絡(luò)課堂、網(wǎng)上答疑、課程光盤、教材資料、適量面授、網(wǎng)上串講、成績檢測(cè)，以及第二課堂活動(dòng)），為學(xué)生個(gè)性化學(xué)習(xí)提供了廣闊的空間。自2003年起，貿(mào)大遠(yuǎn)程連續(xù)3年蟬聯(lián)新浪網(wǎng)、擇校網(wǎng)、搜狐網(wǎng)和《中國電腦教育報(bào)》聯(lián)合評(píng)出的全國“十佳網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院（機(jī)構(gòu)）”稱號(hào)。值得一提的是，“國際貿(mào)易實(shí)務(wù)”課程榮獲國家級(jí)獎(jiǎng)項(xiàng)，“商務(wù)英語”等7門課程榮獲北京市優(yōu)秀教材一等獎(jiǎng)和精品課程稱號(hào)，另有10余門課程在全國性的遠(yuǎn)程教育課程展示會(huì)上獲得大獎(jiǎng)?！　啄陙碡S富的現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育實(shí)踐和教學(xué)經(jīng)驗(yàn)積累，為我們出版成龍配套的貿(mào)大遠(yuǎn)程系列教材奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

內(nèi)容概要

　　本書具有如下主要特點(diǎn)：　　1．注重審計(jì)理論、審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)實(shí)務(wù)的有機(jī)結(jié)合。本書既對(duì)審計(jì)的概念、目標(biāo)、職能、種類、審計(jì)組織形式、審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范、審計(jì)方法、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)重要性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等審計(jì)基本理論、基本技能與基本方法進(jìn)行闡述，同時(shí)也系統(tǒng)介紹了針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的具體業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)?！　?．權(quán)威性高。本書內(nèi)容完全按照我國2007年1月1日起實(shí)施的中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系進(jìn)行編寫，體現(xiàn)了我國審計(jì)法律、法規(guī)的最新要求，同時(shí)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任進(jìn)行了闡述，因而內(nèi)容新穎，權(quán)威性高?！　?．適合學(xué)生自學(xué)。本書力求做到邏輯嚴(yán)密、簡明扼要、通俗易懂。在名詞、術(shù)語的使用和內(nèi)容的敘述上，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于重要的名詞、術(shù)語都加附英文。因而能增強(qiáng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，使學(xué)生能較輕松地掌握審計(jì)基本理論和方法?！　?．實(shí)用性強(qiáng)。本書每一章都配以本章學(xué)習(xí)目標(biāo)、重點(diǎn)難點(diǎn)提示、本章小結(jié)、重要概念，并附有大量的練習(xí)題及參考答案，方便學(xué)生課后練習(xí)，以檢驗(yàn)自己在學(xué)習(xí)中對(duì)各章所學(xué)知識(shí)的掌握程度?！　”緯瓤梢宰鳛闀?huì)計(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)管理學(xué)專業(yè)必修課審計(jì)學(xué)的教材，也可作為諸如工商管理、財(cái)政金融等其他經(jīng)濟(jì)類專業(yè)教學(xué)之用書。此外，本書也可作為企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的參考用書。

書籍目錄

第一章　緒論 　第一節(jié)　審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 　第二節(jié)　審計(jì)的概念和性質(zhì) 　第三節(jié)　審計(jì)目標(biāo)和對(duì)象 　第四節(jié)　審計(jì)職能和作用 　第五節(jié)　審計(jì)的種類 　同步測(cè)練與解析 　參考答案 第二章　審計(jì)組織形式 　第一節(jié)　政府審計(jì)機(jī)關(guān) 　第二節(jié)　民間審計(jì)組織 　第三節(jié)　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 　第四節(jié)　注冊(cè)會(huì)汁師職業(yè)道德和法律責(zé)任 　同步測(cè)練與解析 　參考答案 第三章　審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范 　第一節(jié)　審計(jì)準(zhǔn)則 　第二節(jié)　中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 　同步測(cè)練與解析 　參考答案 第四章　審計(jì)方法 　第一節(jié)　審計(jì)方法概述 　第二節(jié)　審計(jì)取證方法 　第三節(jié)　審計(jì)抽樣方法 　同步測(cè)練與解析 　參考答案 第五章　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)責(zé)任與審計(jì)過程 　第一節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo) 　第二節(jié)　審計(jì)責(zé)任 　第三節(jié)　審計(jì)過程 　同步測(cè)練與解析 　參考答案 第六章　審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿 　第一節(jié)　審計(jì)證據(jù) 　第二節(jié)　審計(jì)工作底稿 　同步測(cè)練與解析 　參考答案 第七章　審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)的重要性 　第一節(jié)　初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 　第二節(jié)　總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 　第三節(jié)　審計(jì)的重要性 　同步測(cè)練與解析 　參考答案 第八章　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序與內(nèi)部控制 　第一節(jié)　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 　第二節(jié)　了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 　第三節(jié)　了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 　第四節(jié)　評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 　第五節(jié)　與治理層和管理層的溝通及審計(jì)工作記錄 　同步測(cè)練與解析 　參考答案 第九章　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施與進(jìn)一步審計(jì)程序 　第一節(jié)　針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施 　第二節(jié)　針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 　第三節(jié)　控制測(cè)試 　第四節(jié)　實(shí)質(zhì)性程序 　同步測(cè)練與解析 　參考答案 第十章　銷售與收款循環(huán)審計(jì) 　第一節(jié)　銷售與收款循環(huán)的特征 　第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 　第三節(jié)　銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 　同步測(cè)練與解析 　參考答案 第十一章　采購與付款循環(huán)審計(jì) 　第一節(jié)　采購與付款循環(huán)的特征 　第二節(jié)　采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 　第三節(jié)　采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 　同步測(cè)練與解析 　參考答案 第十二章　生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì) 　第一節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特征 　第二節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 　第三節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 　同步測(cè)練與解析 　參考答案 第十三章　投資與籌資循環(huán)審計(jì) 　第一節(jié)　投資與籌資循環(huán)的特征 　第二節(jié)　投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 　第三節(jié)　投資交易的實(shí)質(zhì)性程序 　第四節(jié)　籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 　第五節(jié)　籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 　同步測(cè)練與解析 　參考答案 第十四章　貨幣資金審計(jì) 　第一節(jié)　貨幣資金與交易循環(huán) 　第二節(jié)　貨幣資金的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 　第三節(jié)　庫存現(xiàn)金審計(jì) 　第四節(jié)　銀行存款審汁 　同步測(cè)練與解析 　參考答案 第十五章　完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告 　第一節(jié)　完成審計(jì)工作 　第二節(jié)　審計(jì)報(bào)告的作用、類型和基本內(nèi)容 　第三節(jié)　非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 　同步測(cè)練與解析 　參考答案 綜合測(cè)練與解析 　綜合測(cè)練與解析（一） 　綜合測(cè)練與解析（一）參考答案 　綜合測(cè)練與解析（二） 　綜合測(cè)練與解析（二）參考答案 參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　2.民間審計(jì)的發(fā)展　　民間審計(jì)起源于16世紀(jì)的意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)，是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。1720年，英國“南海公司事件”發(fā)生，當(dāng)時(shí)“南海公司”以虛假的會(huì)計(jì)信息誘騙眾多投資者上當(dāng)，令其股票一度暴漲后又暴跌，最終破產(chǎn)倒閉，給投資者造成了巨大的損失。英國議會(huì)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師查爾斯·斯耐爾（CharlesSnell）對(duì)“南海公司”進(jìn)行審計(jì)。1721年，斯耐爾以“會(huì)計(jì)師”的名義出具了“查賬報(bào)告書”，從而宣告了民間審計(jì)的誕生。1844年，英國政府為了保護(hù)廣大股票持有者和債權(quán)人的利益頒布了《公司法》，規(guī)定股份公司必須設(shè)監(jiān)察人，負(fù)責(zé)審查公司賬目。1845年又對(duì)《公司法》進(jìn)行了修訂，規(guī)定股份公司的賬目必須經(jīng)董事以外的人員審計(jì)。這一規(guī)定無疑對(duì)發(fā)展民間審計(jì)起了推動(dòng)作用。1853年在蘇格蘭的愛丁堡創(chuàng)立了世界上第一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師團(tuán)體——愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。隨后，英國出現(xiàn)多家會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，民間審計(jì)隊(duì)伍迅速擴(kuò)大。1880年，英國五個(gè)地方會(huì)計(jì)師團(tuán)體進(jìn)行合作，由皇家政府特許成立了英格蘭和威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（InstituteofCharteredAccountantsinEnglandandWales，ICAEW），從此奠定了以民間審計(jì)為主體的現(xiàn)代西方審計(jì)制度。這一時(shí)期的英國民間審計(jì)，沒有成套的方法和理論依據(jù)，審計(jì)目的只是查錯(cuò)揭弊，審計(jì)方法是對(duì)大量的賬簿記錄進(jìn)行逐筆的詳細(xì)審計(jì)。由于詳細(xì)審計(jì)產(chǎn)生于英國，故也稱為英國式審計(jì)。　　美國的民間審計(jì)開始于1883年，由英國傳人。1887年美國公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立，1916年該會(huì)改組為美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，到1957年發(fā)展為美國注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AmericanInstituteofCertifledPublicAccotIntants，AICFA），成為世界上最大的民間審計(jì)職業(yè)團(tuán)體。早期的美國民間審計(jì)，多采用英國式的詳細(xì)審計(jì)。20世紀(jì)初期，由于金融資本對(duì)產(chǎn)業(yè)資本更為廣泛的滲透，企業(yè)同銀行利益關(guān)系更加緊密，銀行逐漸把企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表作為了解企業(yè)信用的主要依據(jù)，于是在美國產(chǎn)生了以證明企業(yè)償債能力為主要目的的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)，即信用審計(jì)，又稱美國式審計(jì)。20世紀(jì)30年代，資本主義世界經(jīng)歷了歷史上最嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，大批企業(yè)倒閉，成千上萬的投資者和債權(quán)人蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。這從客觀上促使企業(yè)利益相關(guān)者從只關(guān)心企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，轉(zhuǎn)變到更加關(guān)心企業(yè)盈利水平，產(chǎn)生了對(duì)企業(yè)損益表進(jìn)行審計(jì)的客觀要求。美國頒布的《1933年證券法》規(guī)定，在證券交易所上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表都必須接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，向社會(huì)公眾公布注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告。在這一時(shí)期，審計(jì)對(duì)象已轉(zhuǎn)為全部財(cái)務(wù)報(bào)表；審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性；審計(jì)范圍已擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制，并以控制測(cè)試為基礎(chǔ)進(jìn)行抽樣審計(jì)；審計(jì)準(zhǔn)則開始制定和實(shí)施，審計(jì)工作向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化過渡；注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試制度廣泛推行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)素質(zhì)普遍提高。

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