銀行會計理論與實務(wù)操作

前言

　　隨著我國金融體制改革的深化，以銀行會計為主導(dǎo)的金融體制改革也在不斷地向前推進。自2002年1月1日《金融企業(yè)會計制度》頒布并實施以來，各商業(yè)銀行進一步發(fā)揮會計的核算與管理職能，經(jīng)營水平大大提高。然而，這只是階段性的進步。2006年發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，則將整個中國企業(yè)會計準(zhǔn)則推向了一個全新的歷史時期?！　?006年，財政部頒布了新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，標(biāo)志著為適應(yīng)我國市場經(jīng)濟發(fā)展要求、與國際慣例趨同的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系正式建立。新的準(zhǔn)則中與銀行會計關(guān)系密切的主要有《外幣折算》、《租賃》、《金融工具確認和計量》、《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《金融工具列報》等具體會計準(zhǔn)則。新準(zhǔn)則在原相關(guān)會計準(zhǔn)則、制度的基礎(chǔ)上進行了修訂和完善，自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行?！　∨c原《金融企業(yè)會計制度》相比，新準(zhǔn)則變化較大。為使理論與實務(wù)保持密切的聯(lián)系，原有銀行會計教材中的部分理論迫切需要更新。但由于現(xiàn)在部分商業(yè)銀行（上市公司）執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，部分商業(yè)銀行（非上市公司）仍按照原會計制度執(zhí)行。因此，本教材在編寫過程中對此進行了兼顧?！　”緯诮梃b同類優(yōu)秀教材的基礎(chǔ)上，力求突出以下特點?！　。?）充分吸收了新會計準(zhǔn)則中關(guān)于銀行會計的最新規(guī)定，使本書充滿時代氣息，避免介紹過時的會計核算與控制方法；以實務(wù)操作為主線，將新會計準(zhǔn)則中涉及銀行業(yè)的新規(guī)定融入銀行會計的實際操作過程中，并盡量符合臨柜人員操作規(guī)范，以求達到所編寫內(nèi)容與一線工作人員實際操作業(yè)務(wù)一致，以便讀者更好地熟悉銀行會計的基本核算方法，把握新會計準(zhǔn)則的要點?！　。?）融輔導(dǎo)性與實踐性于一體，不僅適用于銀行會計的初學(xué)者，而且對于已經(jīng)在銀行從事會計工作的實務(wù)界人士來說，也可以通過本書更新相關(guān)知識，提高實踐技能?！　。?）體現(xiàn)創(chuàng)新意識，搜集最新的資料，深入仔細、全面務(wù)實地闡述每項銀行會計業(yè)務(wù)是什么、為什么、怎么做，內(nèi)容涉及廣泛，涵蓋存款、貸款、結(jié)算、銀行卡、金融機構(gòu)往來，以及銀行其他資產(chǎn)、所有者權(quán)益和年終決算等業(yè)務(wù)，各單元自成體系，有助于讀者較全面地掌握銀行會計核算內(nèi)容和體系?！　。?）注重講練結(jié)合。我們在闡述基本會計理論和方法的同時，一方面，編寫了大量的教學(xué)案例，并對之進行詳細分析，增加可操作性；另一方面，在每一章后附練習(xí)題，幫助讀者熟悉掌握相關(guān)業(yè)務(wù)知識。

內(nèi)容概要

本書依照2006年財政部最新頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和2001年財政部制定的《金融企業(yè)會計制度》，以及其他金融政策和財務(wù)會計制度，就銀行會計的特點、會計信息質(zhì)量的要求、會計要素及其確認與計量的原則，以及銀行業(yè)財務(wù)報告等問題加以論述。本書在介紹新準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，總結(jié)了銀行近年來會計改革的經(jīng)驗，詳細介紹了銀行會計系統(tǒng)的構(gòu)成和運行方式，在寫作上力求直觀清晰，深入淺出。既具有一定的理論深度，同時又有很強的可操作性；既對銀行各項主要業(yè)務(wù)從會計的角度進行詳細的解釋，又充分考慮銀行業(yè)務(wù)發(fā)展與創(chuàng)新對會計的影響。    本書適合高職高專院校財政金融類和財務(wù)會計類專業(yè)作為教材使用，同時可供社會從業(yè)人員閱讀參考。

書籍目錄

第1章  總論  1.1  銀行會計概述    1.1.1  銀行體系基礎(chǔ)知識    1.1.2  銀行會計的概念  1.2  銀行會計的對象和特點    1.2.1  銀行會計的對象    1.2.2  銀行會計的特點  1.3  銀行會計的作用與任務(wù)    1.3.1  銀行會計的作用    1.3.2  銀行會計的任務(wù)  1.4  銀行會計的工作組織    1.4.1  銀行會計機構(gòu)的設(shè)置    1.4.2  銀行的會計制度    1.4.3  銀行會計人員  練習(xí)題第2章  基本核算方法  2.1  銀行會計科目    2.1.1  銀行會計科目的意義    2.1.2  銀行會計科目的作用    2.1.3  銀行會計科目的分類  2.2  銀行記賬方法    2.2.1  單式記賬法與復(fù)式記賬法    2.2.2  借貸記賬法  2.3  銀行會計憑證    2.3.1  銀行會計憑證的定義、特點    2.3.2  銀行會計憑證的分類    2.3.3  會計憑證的要素    2.3.4  會計憑證的填制    2.3.5  銀行會計憑證的審查    2.3.6  銀行會計憑證的傳遞    2.3.7  銀行會計憑證的整理、裝訂和保管  2.4  賬務(wù)組織和賬務(wù)處理    2.4.1  賬務(wù)組織    2.4.2  明細核算    2.4.3  綜合核算    2.4.4  賬務(wù)處理和賬務(wù)核對    2.4.5  記賬規(guī)則和錯賬沖正    2.4.6  結(jié)算及操作的記賬、對賬和錯賬處理  練習(xí)題第3章  存款業(yè)務(wù)的核算  3.1  存款業(yè)務(wù)概述    3.1.1  存款業(yè)務(wù)的意義和種類    3.1.2  存款業(yè)務(wù)的核算要求  3.2  單位存款業(yè)務(wù)的核算    3.2.1  單位銀行結(jié)算賬戶的管理    3.2.2  單位存款會計科目的設(shè)置    3.2.3  單位活期存款業(yè)務(wù)的核算    3.2.4  單位定期存款的核算    3.2.5  單位通知存款    3.2.6  單位協(xié)定存款  3.3  儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算    3.3.1  儲蓄業(yè)務(wù)管理及核算要求    3.3.2  儲蓄業(yè)務(wù)種類    3.3.3  活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算    3.3.4  定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算    3.3.5  辦理掛失的基本規(guī)定    3.3.6  儲蓄所的結(jié)賬與事后監(jiān)督  練習(xí)題第4章  貸款業(yè)務(wù)的核算  4.1  貸款業(yè)務(wù)概述    4.1.1  貸款業(yè)務(wù)的意義    4.1.2  貸款的種類    4.1.3  貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定  4.2  貸款業(yè)務(wù)的核算    4.2.1  會計科目的設(shè)置    4.2.2  信用貸款的核算    4.2.3  擔(dān)保貸款的核算  4.3  貸款利息的計算    4.3.1  貸款計息的有關(guān)規(guī)定    4.3.2  貸款利息的計算方法  4.4  貸款減值準(zhǔn)備    4.4.1  貸款減值準(zhǔn)備的提取    4.4.2  貸款減值準(zhǔn)備的核算    4.4.3  貸款減值準(zhǔn)備在《金融工具確認與計量》準(zhǔn)則中的運用  4.5  票據(jù)貼現(xiàn)的核算    4.5.1  貼現(xiàn)概述    4.5.2  銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理    4.5.3  貼現(xiàn)到期收回票款的處理  練習(xí)題第5章  支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算  5.1  支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述    5.1.1  支付結(jié)算的概念    5.1.2  支付結(jié)算的原則    5.1.3  支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任    5.1.4  支付結(jié)算的種類  5.2  票據(jù)業(yè)務(wù)的核算    5.2.1  票據(jù)結(jié)算的基本規(guī)定    5.2.2  支票的核算    5.2.3  銀行本票的核算    5.2.4  銀行匯票的核算    5.2.5  商業(yè)匯票的核算  5.3  結(jié)算業(yè)務(wù)的核算    5.3.1  匯兌業(yè)務(wù)的核算    5.3.2  委托收款業(yè)務(wù)的核算    5.3.3  托收承付業(yè)務(wù)的核算  5.4  銀行卡的核算    5.4.1  銀行卡的概念及主要規(guī)定    5.4.2  銀行卡的核算  練習(xí)題第6章  資金清算與金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)核算  6.1  資金清算與金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述    6.1.1  資金清算與金融機構(gòu)往來的概念    6.1.2  資金清算和金融機構(gòu)往來的種類    6.1.3  我國資金清算業(yè)務(wù)和金融機構(gòu)往來體系概況  6.2  商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算    6.2.1  商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來的基本原理和分類    6.2.2  手工聯(lián)行往來    6.2.3  商業(yè)銀行內(nèi)部系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)  6.3  現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算    6.3.1  我國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述    6.3.2  大額實時支付業(yè)務(wù)    6.3.3  小額批量支付業(yè)務(wù)  6.4  商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算    6.4.1  商業(yè)銀行與中央銀行往來概述    6.4.2  向中央銀行存取現(xiàn)金的核算    6.4.3  繳存存款的核算    6.4.4  再貸款的核算    6.4.5  再貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算  6.5  同業(yè)往來的核算    6.5.1  同業(yè)存款的核算    6.5.2  同業(yè)拆借的核算    6.5.3  跨系統(tǒng)匯劃款項的核算    6.5.4  票據(jù)支付系統(tǒng)的核算  練習(xí)題第7章  投資業(yè)務(wù)的核算  7.1  投資業(yè)務(wù)概述    7.1.1  投資的概念、目的和意義    7.1.2  投資的會計確認與計量    7.1.3  商業(yè)銀行投資的渠道  7.2  交易性金融資產(chǎn)的核算    7.2.1  交易性金融資產(chǎn)的概念和判斷標(biāo)準(zhǔn)    7.2.2  會計科目設(shè)置    7.2.3  交易性金融資產(chǎn)的會計處理  7.3  持有至到期投資的核算    7.3.1  持有至到期投資的概念和判斷標(biāo)準(zhǔn)    7.3.2  持有至到期會計科目設(shè)置    7.3.3  持有至到期投資的會計處理  7.4  可供出售金融資產(chǎn)的核算    7.4.1  可供出售金融資產(chǎn)的概念    7.4.2  可供出售金融資產(chǎn)會計科目設(shè)置    7.4.3  可供出售金融資產(chǎn)的會計處理  7.5  長期股權(quán)投資的核算    7.5.1  長期股權(quán)投資的含義    7.5.2  長期股權(quán)投資會計科目設(shè)置    7.5.3  長期股權(quán)投資的取得    7.5.4  長期股權(quán)投資后續(xù)計量——成本法    7.5.5  長期股權(quán)投資后續(xù)計量——權(quán)益法  練習(xí)題第8章  商業(yè)銀行損益的核算  8.1  所有者權(quán)益的核算    8.1.1  所有者權(quán)益的性質(zhì)及分類    8.1.2  實收資本的核算    8.1.3  資本公積的核算    8.1.4  盈余公積的核算    8.1.5  未分配利潤的核算  8.2  收入的核算    8.2.1  收入概述    8.2.2  營業(yè)收入的核算    8.2.3  投資收益的核算    8.2.4  營業(yè)外收入的核算  8.3  費用的核算    8.3.1  費用的概念與確認    8.3.2  營業(yè)成本的核算    8.3.3  營業(yè)費用的核算    8.3.4  營業(yè)稅金及附加的核算    8.3.5  營業(yè)外支出的核算  8.4  利潤及利潤分配的核算    8.4.1  利潤的構(gòu)成    8.4.2  金融企業(yè)所得稅    8.4.3  利潤結(jié)轉(zhuǎn)及分配的核算  練習(xí)題第9章  年度決算及財務(wù)會計報告  9.1  年度決算    9.1.1  年度決算的意義    9.1.2  年度決算前的準(zhǔn)備工作    9.1.3  年度決算日的主要工作  9.2  財務(wù)會計報告    9.2.1  財務(wù)會計報告的作用    9.2.2  財務(wù)會計報告的組成    9.2.3  財務(wù)會計報告的報送    9.2.4  財務(wù)會計報告的編制要求  9.3  資產(chǎn)負債表    9.3.1  資產(chǎn)負債表的格式    9.3.2  資產(chǎn)負債表的編制方法  9.4  利潤表    9.4.1  商業(yè)銀行利潤的計算    9.4.2  利潤表的格式與內(nèi)容    9.4.3  利潤表的編制方法    9.4.4  利潤分配表  9.5  現(xiàn)金流量表    9.5.1  現(xiàn)金及現(xiàn)金流量    9.5.2  現(xiàn)金流量表的格式    9.5.3  現(xiàn)金流量表的編制方法  練習(xí)題參考文獻

章節(jié)摘錄

　　一是負債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。　　二是負債是由過去的交易或事項形成的。　　三是負債是能用貨幣確切計量或合理估價的債務(wù)責(zé)任?！　∩虡I(yè)銀行的負債為金融負債，按持有目的可分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債和其他負債?！　∑渌鹑谪搨侵赋怨蕛r值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融負債以外的金融債務(wù)。商業(yè)銀行其他金融負債包括存款、發(fā)行長期債券等?！　?.所有者權(quán)益　　所有者權(quán)益是指企業(yè)的資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。商業(yè)銀行的所有者權(quán)益，是商業(yè)銀行投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。來源于公司股東投入的資本以及公司在持續(xù)經(jīng)營中形成的經(jīng)營積累，主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。此外，商業(yè)銀行計提的一般準(zhǔn)備作為所有者權(quán)益的組成部分?！　≡谏鲜鋈齻€會計要素中，資產(chǎn)表示商業(yè)銀行擁有或控制的經(jīng)濟資源，而負債和所有者權(quán)益是從價值形式方面反映商業(yè)銀行資金的來源渠道，分別表示債權(quán)人和投資者對商業(yè)銀行資產(chǎn)的要求權(quán)，即權(quán)益。它們在數(shù)量上存在如下關(guān)系：　　資產(chǎn)一負債+所有者權(quán)益　　這一公式稱為會計恒等式，反映了商業(yè)銀行的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三個會計要素在某一個時點上的數(shù)量關(guān)系，而這也正是編制商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。通過這個會計恒等式能反映商業(yè)銀行在某一時點上靜態(tài)的財務(wù)狀況，從而構(gòu)成了商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表內(nèi)的各個具體項目?！　?gòu)成銀行所有者權(quán)益的主要組成有以下幾項。　?。?）實收資本。指投資者實際投入銀行形成的資本金或股本金。設(shè)立銀行必須按國家規(guī)定籌集資本金，它是銀行成立和存在的前提。銀行籌集的資本金按其來源不同，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金?！　。?）資本公積。指資本（或股本）溢價、財產(chǎn)重估增值及接受的各種捐贈等?！　。?）盈余公積。指銀行從利潤中提取的公積金、公益金等?！　。?）一般準(zhǔn)備。指銀行按一定比例從凈利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備?！　。?）未分配利潤。指待分配給投資者的利潤和未決定用途的利潤?！　?.收入　　收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。它具有如下特征：收入是從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生；收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或者表現(xiàn)為負債的減少，或者兩者兼而有之；收入能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。中國會計準(zhǔn)則（China Accounting standards，CAS）的基本準(zhǔn)則中進一步明確了收入的確認條件：“收入只有在經(jīng)濟利益很有可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少、且經(jīng)濟利益的流人額能夠可靠計量時才能予以確認?！?/pre>








圖書封面






評論、評分、閱讀與下載



還沒讀過(70)
勉強可看(510)
一般般(871)
內(nèi)容豐富(3613)
強力推薦(296)


 


    銀行會計理論與實務(wù)操作 PDF格式下載