銀行會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)操作

前言

　　隨著我國(guó)金融體制改革的深化，以銀行會(huì)計(jì)為主導(dǎo)的金融體制改革也在不斷地向前推進(jìn)。自2002年1月1日《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》頒布并實(shí)施以來(lái)，各商業(yè)銀行進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算與管理職能，經(jīng)營(yíng)水平大大提高。然而，這只是階段性的進(jìn)步。2006年發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，則將整個(gè)中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則推向了一個(gè)全新的歷史時(shí)期?！　?006年，財(cái)政部頒布了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，標(biāo)志著為適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、與國(guó)際慣例趨同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系正式建立。新的準(zhǔn)則中與銀行會(huì)計(jì)關(guān)系密切的主要有《外幣折算》、《租賃》、《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《金融工具列報(bào)》等具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。新準(zhǔn)則在原相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行了修訂和完善，自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。　　與原《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相比，新準(zhǔn)則變化較大。為使理論與實(shí)務(wù)保持密切的聯(lián)系，原有銀行會(huì)計(jì)教材中的部分理論迫切需要更新。但由于現(xiàn)在部分商業(yè)銀行（上市公司）執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，部分商業(yè)銀行（非上市公司）仍按照原會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。因此，本教材在編寫(xiě)過(guò)程中對(duì)此進(jìn)行了兼顧。　　本書(shū)在借鑒同類(lèi)優(yōu)秀教材的基礎(chǔ)上，力求突出以下特點(diǎn)?！　。?）充分吸收了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于銀行會(huì)計(jì)的最新規(guī)定，使本書(shū)充滿(mǎn)時(shí)代氣息，避免介紹過(guò)時(shí)的會(huì)計(jì)核算與控制方法；以實(shí)務(wù)操作為主線，將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中涉及銀行業(yè)的新規(guī)定融入銀行會(huì)計(jì)的實(shí)際操作過(guò)程中，并盡量符合臨柜人員操作規(guī)范，以求達(dá)到所編寫(xiě)內(nèi)容與一線工作人員實(shí)際操作業(yè)務(wù)一致，以便讀者更好地熟悉銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法，把握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要點(diǎn)?！　。?）融輔導(dǎo)性與實(shí)踐性于一體，不僅適用于銀行會(huì)計(jì)的初學(xué)者，而且對(duì)于已經(jīng)在銀行從事會(huì)計(jì)工作的實(shí)務(wù)界人士來(lái)說(shuō)，也可以通過(guò)本書(shū)更新相關(guān)知識(shí)，提高實(shí)踐技能。　?。?）體現(xiàn)創(chuàng)新意識(shí)，搜集最新的資料，深入仔細(xì)、全面務(wù)實(shí)地闡述每項(xiàng)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是什么、為什么、怎么做，內(nèi)容涉及廣泛，涵蓋存款、貸款、結(jié)算、銀行卡、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)，以及銀行其他資產(chǎn)、所有者權(quán)益和年終決算等業(yè)務(wù)，各單元自成體系，有助于讀者較全面地掌握銀行會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和體系?！　。?）注重講練結(jié)合。我們?cè)陉U述基本會(huì)計(jì)理論和方法的同時(shí)，一方面，編寫(xiě)了大量的教學(xué)案例，并對(duì)之進(jìn)行詳細(xì)分析，增加可操作性；另一方面，在每一章后附練習(xí)題，幫助讀者熟悉掌握相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。

內(nèi)容概要

本書(shū)依照2006年財(cái)政部最新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和2001年財(cái)政部制定的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，以及其他金融政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，就銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量的原則，以及銀行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告等問(wèn)題加以論述。本書(shū)在介紹新準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，總結(jié)了銀行近年來(lái)會(huì)計(jì)改革的經(jīng)驗(yàn)，詳細(xì)介紹了銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)成和運(yùn)行方式，在寫(xiě)作上力求直觀清晰，深入淺出。既具有一定的理論深度，同時(shí)又有很強(qiáng)的可操作性；既對(duì)銀行各項(xiàng)主要業(yè)務(wù)從會(huì)計(jì)的角度進(jìn)行詳細(xì)的解釋?zhuān)殖浞挚紤]銀行業(yè)務(wù)發(fā)展與創(chuàng)新對(duì)會(huì)計(jì)的影響。    本書(shū)適合高職高專(zhuān)院校財(cái)政金融類(lèi)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)作為教材使用，同時(shí)可供社會(huì)從業(yè)人員閱讀參考。

書(shū)籍目錄

第1章  總論  1.1  銀行會(huì)計(jì)概述    1.1.1  銀行體系基礎(chǔ)知識(shí)    1.1.2  銀行會(huì)計(jì)的概念  1.2  銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象和特點(diǎn)    1.2.1  銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象    1.2.2  銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)  1.3  銀行會(huì)計(jì)的作用與任務(wù)    1.3.1  銀行會(huì)計(jì)的作用    1.3.2  銀行會(huì)計(jì)的任務(wù)  1.4  銀行會(huì)計(jì)的工作組織    1.4.1  銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置    1.4.2  銀行的會(huì)計(jì)制度    1.4.3  銀行會(huì)計(jì)人員  練習(xí)題第2章  基本核算方法  2.1  銀行會(huì)計(jì)科目    2.1.1  銀行會(huì)計(jì)科目的意義    2.1.2  銀行會(huì)計(jì)科目的作用    2.1.3  銀行會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)  2.2  銀行記賬方法    2.2.1  單式記賬法與復(fù)式記賬法    2.2.2  借貸記賬法  2.3  銀行會(huì)計(jì)憑證    2.3.1  銀行會(huì)計(jì)憑證的定義、特點(diǎn)    2.3.2  銀行會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)    2.3.3  會(huì)計(jì)憑證的要素    2.3.4  會(huì)計(jì)憑證的填制    2.3.5  銀行會(huì)計(jì)憑證的審查    2.3.6  銀行會(huì)計(jì)憑證的傳遞    2.3.7  銀行會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂和保管  2.4  賬務(wù)組織和賬務(wù)處理    2.4.1  賬務(wù)組織    2.4.2  明細(xì)核算    2.4.3  綜合核算    2.4.4  賬務(wù)處理和賬務(wù)核對(duì)    2.4.5  記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正    2.4.6  結(jié)算及操作的記賬、對(duì)賬和錯(cuò)賬處理  練習(xí)題第3章  存款業(yè)務(wù)的核算  3.1  存款業(yè)務(wù)概述    3.1.1  存款業(yè)務(wù)的意義和種類(lèi)    3.1.2  存款業(yè)務(wù)的核算要求  3.2  單位存款業(yè)務(wù)的核算    3.2.1  單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理    3.2.2  單位存款會(huì)計(jì)科目的設(shè)置    3.2.3  單位活期存款業(yè)務(wù)的核算    3.2.4  單位定期存款的核算    3.2.5  單位通知存款    3.2.6  單位協(xié)定存款  3.3  儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算    3.3.1  儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)管理及核算要求    3.3.2  儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)種類(lèi)    3.3.3  活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算    3.3.4  定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算    3.3.5  辦理掛失的基本規(guī)定    3.3.6  儲(chǔ)蓄所的結(jié)賬與事后監(jiān)督  練習(xí)題第4章  貸款業(yè)務(wù)的核算  4.1  貸款業(yè)務(wù)概述    4.1.1  貸款業(yè)務(wù)的意義    4.1.2  貸款的種類(lèi)    4.1.3  貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定  4.2  貸款業(yè)務(wù)的核算    4.2.1  會(huì)計(jì)科目的設(shè)置    4.2.2  信用貸款的核算    4.2.3  擔(dān)保貸款的核算  4.3  貸款利息的計(jì)算    4.3.1  貸款計(jì)息的有關(guān)規(guī)定    4.3.2  貸款利息的計(jì)算方法  4.4  貸款減值準(zhǔn)備    4.4.1  貸款減值準(zhǔn)備的提取    4.4.2  貸款減值準(zhǔn)備的核算    4.4.3  貸款減值準(zhǔn)備在《金融工具確認(rèn)與計(jì)量》準(zhǔn)則中的運(yùn)用  4.5  票據(jù)貼現(xiàn)的核算    4.5.1  貼現(xiàn)概述    4.5.2  銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理    4.5.3  貼現(xiàn)到期收回票款的處理  練習(xí)題第5章  支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算  5.1  支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述    5.1.1  支付結(jié)算的概念    5.1.2  支付結(jié)算的原則    5.1.3  支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任    5.1.4  支付結(jié)算的種類(lèi)  5.2  票據(jù)業(yè)務(wù)的核算    5.2.1  票據(jù)結(jié)算的基本規(guī)定    5.2.2  支票的核算    5.2.3  銀行本票的核算    5.2.4  銀行匯票的核算    5.2.5  商業(yè)匯票的核算  5.3  結(jié)算業(yè)務(wù)的核算    5.3.1  匯兌業(yè)務(wù)的核算    5.3.2  委托收款業(yè)務(wù)的核算    5.3.3  托收承付業(yè)務(wù)的核算  5.4  銀行卡的核算    5.4.1  銀行卡的概念及主要規(guī)定    5.4.2  銀行卡的核算  練習(xí)題第6章  資金清算與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)核算  6.1  資金清算與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)概述    6.1.1  資金清算與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的概念    6.1.2  資金清算和金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的種類(lèi)    6.1.3  我國(guó)資金清算業(yè)務(wù)和金融機(jī)構(gòu)往來(lái)體系概況  6.2  商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算    6.2.1  商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來(lái)的基本原理和分類(lèi)    6.2.2  手工聯(lián)行往來(lái)    6.2.3  商業(yè)銀行內(nèi)部系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)  6.3  現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算    6.3.1  我國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述    6.3.2  大額實(shí)時(shí)支付業(yè)務(wù)    6.3.3  小額批量支付業(yè)務(wù)  6.4  商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算    6.4.1  商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)概述    6.4.2  向中央銀行存取現(xiàn)金的核算    6.4.3  繳存存款的核算    6.4.4  再貸款的核算    6.4.5  再貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算  6.5  同業(yè)往來(lái)的核算    6.5.1  同業(yè)存款的核算    6.5.2  同業(yè)拆借的核算    6.5.3  跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)的核算    6.5.4  票據(jù)支付系統(tǒng)的核算  練習(xí)題第7章  投資業(yè)務(wù)的核算  7.1  投資業(yè)務(wù)概述    7.1.1  投資的概念、目的和意義    7.1.2  投資的會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量    7.1.3  商業(yè)銀行投資的渠道  7.2  交易性金融資產(chǎn)的核算    7.2.1  交易性金融資產(chǎn)的概念和判斷標(biāo)準(zhǔn)    7.2.2  會(huì)計(jì)科目設(shè)置    7.2.3  交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理  7.3  持有至到期投資的核算    7.3.1  持有至到期投資的概念和判斷標(biāo)準(zhǔn)    7.3.2  持有至到期會(huì)計(jì)科目設(shè)置    7.3.3  持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理  7.4  可供出售金融資產(chǎn)的核算    7.4.1  可供出售金融資產(chǎn)的概念    7.4.2  可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目設(shè)置    7.4.3  可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理  7.5  長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算    7.5.1  長(zhǎng)期股權(quán)投資的含義    7.5.2  長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)科目設(shè)置    7.5.3  長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得    7.5.4  長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量——成本法    7.5.5  長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量——權(quán)益法  練習(xí)題第8章  商業(yè)銀行損益的核算  8.1  所有者權(quán)益的核算    8.1.1  所有者權(quán)益的性質(zhì)及分類(lèi)    8.1.2  實(shí)收資本的核算    8.1.3  資本公積的核算    8.1.4  盈余公積的核算    8.1.5  未分配利潤(rùn)的核算  8.2  收入的核算    8.2.1  收入概述    8.2.2  營(yíng)業(yè)收入的核算    8.2.3  投資收益的核算    8.2.4  營(yíng)業(yè)外收入的核算  8.3  費(fèi)用的核算    8.3.1  費(fèi)用的概念與確認(rèn)    8.3.2  營(yíng)業(yè)成本的核算    8.3.3  營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算    8.3.4  營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算    8.3.5  營(yíng)業(yè)外支出的核算  8.4  利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算    8.4.1  利潤(rùn)的構(gòu)成    8.4.2  金融企業(yè)所得稅    8.4.3  利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)及分配的核算  練習(xí)題第9章  年度決算及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告  9.1  年度決算    9.1.1  年度決算的意義    9.1.2  年度決算前的準(zhǔn)備工作    9.1.3  年度決算日的主要工作  9.2  財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告    9.2.1  財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用    9.2.2  財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成    9.2.3  財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送    9.2.4  財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求  9.3  資產(chǎn)負(fù)債表    9.3.1  資產(chǎn)負(fù)債表的格式    9.3.2  資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法  9.4  利潤(rùn)表    9.4.1  商業(yè)銀行利潤(rùn)的計(jì)算    9.4.2  利潤(rùn)表的格式與內(nèi)容    9.4.3  利潤(rùn)表的編制方法    9.4.4  利潤(rùn)分配表  9.5  現(xiàn)金流量表    9.5.1  現(xiàn)金及現(xiàn)金流量    9.5.2  現(xiàn)金流量表的格式    9.5.3  現(xiàn)金流量表的編制方法  練習(xí)題參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　一是負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)?！　《秦?fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的?！　∪秦?fù)債是能用貨幣確切計(jì)量或合理估價(jià)的債務(wù)責(zé)任?！　∩虡I(yè)銀行的負(fù)債為金融負(fù)債，按持有目的可分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和其他負(fù)債。　　其他金融負(fù)債是指除以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融負(fù)債以外的金融債務(wù)。商業(yè)銀行其他金融負(fù)債包括存款、發(fā)行長(zhǎng)期債券等?！　?.所有者權(quán)益　　所有者權(quán)益是指企業(yè)的資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。商業(yè)銀行的所有者權(quán)益，是商業(yè)銀行投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。來(lái)源于公司股東投入的資本以及公司在持續(xù)經(jīng)營(yíng)中形成的經(jīng)營(yíng)積累，主要包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。此外，商業(yè)銀行計(jì)提的一般準(zhǔn)備作為所有者權(quán)益的組成部分?！　≡谏鲜鋈齻€(gè)會(huì)計(jì)要素中，資產(chǎn)表示商業(yè)銀行擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，而負(fù)債和所有者權(quán)益是從價(jià)值形式方面反映商業(yè)銀行資金的來(lái)源渠道，分別表示債權(quán)人和投資者對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)的要求權(quán)，即權(quán)益。它們?cè)跀?shù)量上存在如下關(guān)系：　　資產(chǎn)一負(fù)債+所有者權(quán)益　　這一公式稱(chēng)為會(huì)計(jì)恒等式，反映了商業(yè)銀行的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)會(huì)計(jì)要素在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的數(shù)量關(guān)系，而這也正是編制商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。通過(guò)這個(gè)會(huì)計(jì)恒等式能反映商業(yè)銀行在某一時(shí)點(diǎn)上靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況，從而構(gòu)成了商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的各個(gè)具體項(xiàng)目?！　?gòu)成銀行所有者權(quán)益的主要組成有以下幾項(xiàng)?！　。?）實(shí)收資本。指投資者實(shí)際投入銀行形成的資本金或股本金。設(shè)立銀行必須按國(guó)家規(guī)定籌集資本金，它是銀行成立和存在的前提。銀行籌集的資本金按其來(lái)源不同，分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金?！　。?）資本公積。指資本（或股本）溢價(jià)、財(cái)產(chǎn)重估增值及接受的各種捐贈(zèng)等。　?。?）盈余公積。指銀行從利潤(rùn)中提取的公積金、公益金等?！　。?）一般準(zhǔn)備。指銀行按一定比例從凈利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。　?。?）未分配利潤(rùn)。指待分配給投資者的利潤(rùn)和未決定用途的利潤(rùn)?！　?.收入　　收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。它具有如下特征：收入是從企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生；收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或者表現(xiàn)為負(fù)債的減少，或者兩者兼而有之；收入能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（China Accounting standards，CAS）的基本準(zhǔn)則中進(jìn)一步明確了收入的確認(rèn)條件：“收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流人額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)?！?/pre>








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