注冊會計師審計經(jīng)典案例教程

內(nèi)容概要

　　本書以注冊會計師審計為主線，按照通用審計教材體系編寫，分為審計與注冊會計師職業(yè)、審計程序與技術、交易循環(huán)審計、終結(jié)審計與審計報告、其他類型的審計與鑒證服務五篇，共16章?！　”緯w例新穎，以案例分析為主導，在引導學生簡要回顧相關知識點之后，自然地引出相關案例，并進行探討、分析和點評，真正貫徹了“知識從案例中來，應用到實踐中去”的思想，是一本真正意義上的審計案例教程。全書共援引了 16 個經(jīng)典案例，每個案例均由案情、評析、思考與討論、參考文獻四部分組成，思路清晰，分析到位，且與知識點密切相關，力求理論與實踐更好的統(tǒng)一。　　本書既可以作為獨立的審計案例教材，又可以與其他審計教材配合使用，適合普通高等院校會計學、財務管理、審計學等經(jīng)濟管理類相關專業(yè)的在校本科生用作教材，也適合從事會計和審計相關工作的業(yè)內(nèi)人士閱讀參考。

書籍目錄

第一篇 審計與注冊會計師職業(yè) 　第一章 注冊會計師職業(yè) 　　案例1 南海公司審計案例  　　　【案情】  　　　【評析】  　　　【思考與討論】  　　　【參考文獻】  　第二章 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范  　　案例2 美國安然公司審計案例  　　　【案情】  　　　【評析】　　　【思考與討論】  　　　【參考文獻】  　第三章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則  　　案例3 施樂公司審計案例  　　　【案情】  　　　【評析】  　　　【思考與討論】  　　　【參考文獻】  　第四章 注冊會計師的法律責任  　　案例4 帕瑪拉特審計案例  　　　【案情】  　　　【評析】  　　　【思考與討論】  　　　【參考文獻】  第二篇 審計程序與技術 　第五章 審計目標  　　案例5 G外高橋?qū)徲嫲咐? 　　　【案情】  　　　【評析】  　　　【思考與討論】  　　　【參考文獻】  　第六章 審計證據(jù)與審計工作底稿  　　案例6 銀廣夏審計案例  　　　【案情】  　　　【評析】  　　　【思考與討論】  　　　【參考文獻】  　第七章 計劃審計工作  　　案例7 南方保健審計案例  　　　【案情】  　　　【評析】  　　　【思考與討論】  　　　【參考文獻】  　第八章 風險導向?qū)徲嫹椒? 　　案例8 東方電子審計案例  　　　【案情】  　　　【評析】  　　　【思考與討論】  　　　【參考文獻】  第三篇 交易循環(huán)審計 　第九章 銷售與收款循環(huán)審計  　　案例9 縱橫國際審計案例  　　　【案情】  　　　【評析】  　　　【思考與討論】  　　　【參考文獻】  　第十章 采購與付款循環(huán)審計  　　案例10 豐樂種業(yè)審計案例  　　　【案情】  　　　【評析】  　　　【　　案例討論與思考】  　　　【參考文獻】  　第十一章 存貨與倉儲循環(huán)審計  　　案例11 秦豐農(nóng)業(yè)審計案例  　　　【案情】  　　　【評析】  　　　【　　案例討論與思考】  　　　【參考文獻】  　第十二章 籌資與投資循環(huán)審計  　　案例12 華源制藥審計案例  　　　【案情】  　　　【評析】  　　　【　　案例討論與思考】  　　　【參考文獻】  　第十三章 貨幣資金審計  　　案例13 西安達爾曼審計案例  　　　【案情】  　　　【評析】　　　【　　案例討論與思考】　　　【參考文獻】第四篇 終結(jié)審計與審計報告 　第十四章 終結(jié)審計　　案例14 明星電力審計案例　　　【案情】　　　【評析】　　　【思考與討論】　　　【參考文獻】　第十五章 審計報告　　案例15 廣東科龍電器審計案例　　　【案情】　　　【評析】　　　【思考與討論】　　　【參考文獻】第五篇 其他類型的審計與鑒證服務 　第十六章 驗資　　案例16 禪信公司驗資案例　　　【案情】　　　【評析】　　　【思考與討論】　　　【參考文獻】

章節(jié)摘錄

　　會計師事務所不能成為公司老鼠洞的替罪羊。盡管注冊會計師應該為其不嚴謹、不科學的審計工作承擔責任，但公司治理又何嘗不是一個大問題。普華永道中天沒發(fā)現(xiàn)或沒報告老鼠的存在，充其量應承擔部分責任，G外高橋那2億元的資金損失，更主要的是應對公司的內(nèi)部控制和治理機制做自我反思?！　外高橋索賠普華永道中天事件中，G外高橋是明顯的監(jiān)守自盜，所以首先應該追究直接造成損失的責任人，而注冊會計師只是出具一個年度審計報告，不是單獨針對查找徇私舞弊來出具報告。本案是財務報表審計，而非財經(jīng)法紀審計，如果企業(yè)單純委托會計事務所直接檢查委托理財情況，出具的報告有問題，那么會計師事務所應該承擔更多的責任，即“委托目的不同就應該承擔不同的責任”?！　外高橋的會計師事務所的年報審計和企業(yè)損失沒有必然聯(lián)系。公司的損失不是在會計師事務所審計過程中造成的，而是在注冊會計師審計之前就已經(jīng)發(fā)生的事實，而事務所的審計是事后行為，顯然主要責任不在會計師事務所。從根本看，追究的主體就不對，因為要追究責任，要分清楚會計責任和審計責任，首先應該是企業(yè)會計責任問題，然后才是事務所的審計責任問題。　　會計師事務所如果要負責任也僅僅是承擔審計質(zhì)量問題或者沒有發(fā)現(xiàn)問題的責任，按照財政部的政策，應該是負行政責任；如果報告給股民造成損失了，那么應該有股民追究其相應的民事責任。注冊會計師在審計工作中可能有不到位的地方。如果審計工作不到位，有可能是過失或者重大過失，那么肯定要負責任。如果有問題，也不應該是由企業(yè)來追究會計師事務所的民事責任，而應該由相關的監(jiān)管機構(gòu)進行調(diào)查處理。　　審計報告是股東委托會計師事務所來做，并不是公司委托會計師事務所委托進行年報審計。年報審計的性質(zhì)是，企業(yè)對自己的會計報表、財務管理都規(guī)范的前提下，尋找一個中介機構(gòu)對企業(yè)會計報表發(fā)表意見，這是為了給股東和公眾一個交代，所以審計報告是一個間接的證明或見證，不是一種擔保?！　★@然，如果自己的報表有了問題，然后去追究別人的責任，這本身就是一種錯誤。會計師的審計責任，并不能代替一個企業(yè)的會計責任。在2億元資金被其財務經(jīng)理和相關人員挪用的事實的前提下，首先應該是G外高橋的一個會計責任。而這個審計師他所應該承擔的是一個過失的審計責任?！　《?、普華永道中天應承擔的法律責任　?。ㄒ唬┢杖A永道中天是否存在重大過失　　普華永道中天在《審計業(yè)務約定書》作了免責聲明：“除因本事務所故意的不當行為或欺詐行為所引起的索賠事項外，本事務所概無義務向貴公司（指G外高橋）賠償任何超過本約定書中所支付的專業(yè)服務費的金額，無論這些損失是因侵權、違約或其他原因引起”　　依照《合同法》規(guī)定，基于合同自由原則，對雙方當事人自愿訂立的免責條款，法律原則上不加干涉，但因故意或者重大過失造成對方財產(chǎn)損失的免責條款無效?！　∪欢鶕?jù)相關法律規(guī)定，重大過失是指連起碼的職業(yè)謹慎都不保持，對重要的業(yè)務和實物不予關注；對注冊會計師而言，則是指根本沒有遵循執(zhí)業(yè)準則或沒有按執(zhí)業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計。在本案中，普華永道中天沒有遵循應有的謹慎性原則，在對重要的貨幣資金進行審計時，將詢證函的發(fā)出和收回控制在客戶手中，沒有表現(xiàn)出一個注冊會計應有的專業(yè)勝任能力。但是否詢證不當就應該算作重大過失呢？我們的觀點是否定的。由于詢證不當，可能造成該詢問事宜產(chǎn)生錯漏，但要視該詢證項目的重要性而定。如果該詢證項目十分重要，那么普華永道中天的做法就應該是重大過失，但如果該詢證項目重要性不是很大，那么不應該構(gòu)成重大過失?！　　?/pre>




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