注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)典案例教程

內(nèi)容概要

　　本書以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為主線，按照通用審計(jì)教材體系編寫，分為審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)、審計(jì)程序與技術(shù)、交易循環(huán)審計(jì)、終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告、其他類型的審計(jì)與鑒證服務(wù)五篇，共16章?！　”緯w例新穎，以案例分析為主導(dǎo)，在引導(dǎo)學(xué)生簡(jiǎn)要回顧相關(guān)知識(shí)點(diǎn)之后，自然地引出相關(guān)案例，并進(jìn)行探討、分析和點(diǎn)評(píng)，真正貫徹了“知識(shí)從案例中來，應(yīng)用到實(shí)踐中去”的思想，是一本真正意義上的審計(jì)案例教程。全書共援引了 16 個(gè)經(jīng)典案例，每個(gè)案例均由案情、評(píng)析、思考與討論、參考文獻(xiàn)四部分組成，思路清晰，分析到位，且與知識(shí)點(diǎn)密切相關(guān)，力求理論與實(shí)踐更好的統(tǒng)一?！　”緯瓤梢宰鳛楠?dú)立的審計(jì)案例教材，又可以與其他審計(jì)教材配合使用，適合普通高等院校會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)等經(jīng)濟(jì)管理類相關(guān)專業(yè)的在校本科生用作教材，也適合從事會(huì)計(jì)和審計(jì)相關(guān)工作的業(yè)內(nèi)人士閱讀參考。

書籍目錄

第一篇 審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè) 　第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè) 　　案例1 南海公司審計(jì)案例  　　　【案情】  　　　【評(píng)析】  　　　【思考與討論】  　　　【參考文獻(xiàn)】  　第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范  　　案例2 美國安然公司審計(jì)案例  　　　【案情】  　　　【評(píng)析】　　　【思考與討論】  　　　【參考文獻(xiàn)】  　第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則  　　案例3 施樂公司審計(jì)案例  　　　【案情】  　　　【評(píng)析】  　　　【思考與討論】  　　　【參考文獻(xiàn)】  　第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任  　　案例4 帕瑪拉特審計(jì)案例  　　　【案情】  　　　【評(píng)析】  　　　【思考與討論】  　　　【參考文獻(xiàn)】  第二篇 審計(jì)程序與技術(shù) 　第五章 審計(jì)目標(biāo)  　　案例5 G外高橋?qū)徲?jì)案例  　　　【案情】  　　　【評(píng)析】  　　　【思考與討論】  　　　【參考文獻(xiàn)】  　第六章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿  　　案例6 銀廣夏審計(jì)案例  　　　【案情】  　　　【評(píng)析】  　　　【思考與討論】  　　　【參考文獻(xiàn)】  　第七章 計(jì)劃審計(jì)工作  　　案例7 南方保健審計(jì)案例  　　　【案情】  　　　【評(píng)析】  　　　【思考與討論】  　　　【參考文獻(xiàn)】  　第八章 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法  　　案例8 東方電子審計(jì)案例  　　　【案情】  　　　【評(píng)析】  　　　【思考與討論】  　　　【參考文獻(xiàn)】  第三篇 交易循環(huán)審計(jì) 　第九章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)  　　案例9 縱橫國際審計(jì)案例  　　　【案情】  　　　【評(píng)析】  　　　【思考與討論】  　　　【參考文獻(xiàn)】  　第十章 采購與付款循環(huán)審計(jì)  　　案例10 豐樂種業(yè)審計(jì)案例  　　　【案情】  　　　【評(píng)析】  　　　【　　案例討論與思考】  　　　【參考文獻(xiàn)】  　第十一章 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)  　　案例11 秦豐農(nóng)業(yè)審計(jì)案例  　　　【案情】  　　　【評(píng)析】  　　　【　　案例討論與思考】  　　　【參考文獻(xiàn)】  　第十二章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)  　　案例12 華源制藥審計(jì)案例  　　　【案情】  　　　【評(píng)析】  　　　【　　案例討論與思考】  　　　【參考文獻(xiàn)】  　第十三章 貨幣資金審計(jì)  　　案例13 西安達(dá)爾曼審計(jì)案例  　　　【案情】  　　　【評(píng)析】　　　【　　案例討論與思考】　　　【參考文獻(xiàn)】第四篇 終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告 　第十四章 終結(jié)審計(jì)　　案例14 明星電力審計(jì)案例　　　【案情】　　　【評(píng)析】　　　【思考與討論】　　　【參考文獻(xiàn)】　第十五章 審計(jì)報(bào)告　　案例15 廣東科龍電器審計(jì)案例　　　【案情】　　　【評(píng)析】　　　【思考與討論】　　　【參考文獻(xiàn)】第五篇 其他類型的審計(jì)與鑒證服務(wù) 　第十六章 驗(yàn)資　　案例16 禪信公司驗(yàn)資案例　　　【案情】　　　【評(píng)析】　　　【思考與討論】　　　【參考文獻(xiàn)】

章節(jié)摘錄

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能成為公司老鼠洞的替罪羊。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該為其不嚴(yán)謹(jǐn)、不科學(xué)的審計(jì)工作承擔(dān)責(zé)任，但公司治理又何嘗不是一個(gè)大問題。普華永道中天沒發(fā)現(xiàn)或沒報(bào)告老鼠的存在，充其量應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任，G外高橋那2億元的資金損失，更主要的是應(yīng)對(duì)公司的內(nèi)部控制和治理機(jī)制做自我反思。　　G外高橋索賠普華永道中天事件中，G外高橋是明顯的監(jiān)守自盜，所以首先應(yīng)該追究直接造成損失的責(zé)任人，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是出具一個(gè)年度審計(jì)報(bào)告，不是單獨(dú)針對(duì)查找徇私舞弊來出具報(bào)告。本案是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，而非財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，如果企業(yè)單純委托會(huì)計(jì)事務(wù)所直接檢查委托理財(cái)情況，出具的報(bào)告有問題，那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該承擔(dān)更多的責(zé)任，即“委托目的不同就應(yīng)該承擔(dān)不同的責(zé)任”?！　外高橋的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年報(bào)審計(jì)和企業(yè)損失沒有必然聯(lián)系。公司的損失不是在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過程中造成的，而是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之前就已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)，而事務(wù)所的審計(jì)是事后行為，顯然主要責(zé)任不在會(huì)計(jì)師事務(wù)所。從根本看，追究的主體就不對(duì)，因?yàn)橐肪控?zé)任，要分清楚會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，首先應(yīng)該是企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任問題，然后才是事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任問題?！　?huì)計(jì)師事務(wù)所如果要負(fù)責(zé)任也僅僅是承擔(dān)審計(jì)質(zhì)量問題或者沒有發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任，按照財(cái)政部的政策，應(yīng)該是負(fù)行政責(zé)任；如果報(bào)告給股民造成損失了，那么應(yīng)該有股民追究其相應(yīng)的民事責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中可能有不到位的地方。如果審計(jì)工作不到位，有可能是過失或者重大過失，那么肯定要負(fù)責(zé)任。如果有問題，也不應(yīng)該是由企業(yè)來追究會(huì)計(jì)師事務(wù)所的民事責(zé)任，而應(yīng)該由相關(guān)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查處理?！　徲?jì)報(bào)告是股東委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所來做，并不是公司委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托進(jìn)行年報(bào)審計(jì)。年報(bào)審計(jì)的性質(zhì)是，企業(yè)對(duì)自己的會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)管理都規(guī)范的前提下，尋找一個(gè)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，這是為了給股東和公眾一個(gè)交代，所以審計(jì)報(bào)告是一個(gè)間接的證明或見證，不是一種擔(dān)保。　　顯然，如果自己的報(bào)表有了問題，然后去追究別人的責(zé)任，這本身就是一種錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，并不能代替一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任。在2億元資金被其財(cái)務(wù)經(jīng)理和相關(guān)人員挪用的事實(shí)的前提下，首先應(yīng)該是G外高橋的一個(gè)會(huì)計(jì)責(zé)任。而這個(gè)審計(jì)師他所應(yīng)該承擔(dān)的是一個(gè)過失的審計(jì)責(zé)任?！　《?、普華永道中天應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任　?。ㄒ唬┢杖A永道中天是否存在重大過失　　普華永道中天在《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》作了免責(zé)聲明：“除因本事務(wù)所故意的不當(dāng)行為或欺詐行為所引起的索賠事項(xiàng)外，本事務(wù)所概無義務(wù)向貴公司（指G外高橋）賠償任何超過本約定書中所支付的專業(yè)服務(wù)費(fèi)的金額，無論這些損失是因侵權(quán)、違約或其他原因引起”　　依照《合同法》規(guī)定，基于合同自由原則，對(duì)雙方當(dāng)事人自愿訂立的免責(zé)條款，法律原則上不加干涉，但因故意或者重大過失造成對(duì)方財(cái)產(chǎn)損失的免責(zé)條款無效。　　然而，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，重大過失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對(duì)重要的業(yè)務(wù)和實(shí)物不予關(guān)注；對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，則是指根本沒有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則或沒有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。在本案中，普華永道中天沒有遵循應(yīng)有的謹(jǐn)慎性原則，在對(duì)重要的貨幣資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，將詢證函的發(fā)出和收回控制在客戶手中，沒有表現(xiàn)出一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。但是否詢證不當(dāng)就應(yīng)該算作重大過失呢？我們的觀點(diǎn)是否定的。由于詢證不當(dāng)，可能造成該詢問事宜產(chǎn)生錯(cuò)漏，但要視該詢證項(xiàng)目的重要性而定。如果該詢證項(xiàng)目十分重要，那么普華永道中天的做法就應(yīng)該是重大過失，但如果該詢證項(xiàng)目重要性不是很大，那么不應(yīng)該構(gòu)成重大過失?！　　?/pre>




編輯推薦
　　全面性。囊括了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的絕大部分內(nèi)容　　真實(shí)性。從案例中來，到實(shí)踐中去　　實(shí)效性。案例選取注重新穎性和代表性　　適用性。教學(xué)相長(zhǎng)，共同體驗(yàn)案例教學(xué)的樂趣





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