中國稅制

內(nèi)容概要

本書主要介紹了中國現(xiàn)行稅制體系中各稅種的法律規(guī)范規(guī)定，幫助讀者全面掌握稅制的基本理論和基本知識，了解中國現(xiàn)行稅制體系以及各個稅種的主要規(guī)定和立法精神，為從事稅收理論研究、涉稅事務(wù)處理、稅收征管實務(wù)操作以及稅收籌劃工作奠定基礎(chǔ)。　　本書的稅收基礎(chǔ)理論部分主要闡述稅收的基本原理和稅制結(jié)構(gòu)等有關(guān)稅制的基本理論和基礎(chǔ)知識，現(xiàn)行稅制部分則系統(tǒng)介紹了我國現(xiàn)行稅收體系中各稅種的主要內(nèi)容以及稅款的計算、繳納、征收等各項規(guī)定與程序，內(nèi)容包括：稅收基礎(chǔ)理論、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、緘鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、耕地占用稅、煙葉稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等?！　”緯瓤勺鳛楦叩仍盒Ｘ斀?jīng)及管理類專業(yè)本科生和研究生的教材，也可作為各級政府財政、稅務(wù)以及其他經(jīng)濟管理部門、企事業(yè)單位、科研機構(gòu)進一步研究稅收知識的自學(xué)教材和學(xué)習(xí)參考用書。

作者簡介

　　谷成，經(jīng)濟學(xué)博士，加拿大卡爾頓大學(xué)公共政策與管理學(xué)院博士后.東北財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授.中國稅務(wù)學(xué)會學(xué)術(shù)委員，遼寧省稅務(wù)學(xué)會理事.遼寧新世紀(jì)“百千萬”人才工程百人層次人選.遼寧省優(yōu)秀青年骨干教師。　　在《財貿(mào)經(jīng)濟》、《經(jīng)濟社會體制比較》、《中國經(jīng)濟史研究》、《經(jīng)濟學(xué)家》、《社會科學(xué)戰(zhàn)線》、《改革》、《稅務(wù)研究》等學(xué)術(shù)刊物發(fā)表論文80余篇。作為項目負(fù)責(zé)人，主持完成美國林肯基金項目、教育部人文社科研究項目、遼寧省社科基金重點項目等課題13項，獲遼寧省哲學(xué)社會科學(xué)成果政府獎、中國國際貿(mào)易學(xué)會優(yōu)秀論文獎等科研獎勵30余項。

書籍目錄

第1章　稅收的基本概念 第2章　稅收制度與稅制結(jié)構(gòu) 第3章　中國稅收制度的歷史沿革 第4章　增值稅 第5章　消費稅 第6章　營業(yè)稅 第7章　關(guān)稅 第8章　其他商品稅 第9章　企業(yè)所得稅 第10章　個人所得稅 第11章　資源稅 第12章　土地增值稅 第13章　城鎮(zhèn)土地使用稅 第14章　耕地占用稅 第15章　房產(chǎn)稅 第16章　契稅 第17章　車船稅和船舶噸稅 第18章　印花稅 參考文獻

章節(jié)摘錄

　　2.1.7 稅收減免　　稅收減免是指稅法規(guī)定的對某些特殊情況給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施或特殊調(diào)節(jié)手段。具體而言，減稅是對應(yīng)征稅款減征一部分，免稅是免除全部稅收負(fù)擔(dān)。稅收減免體現(xiàn)了國家一定時期的經(jīng)濟和社會政策，有較強的政策目的和針對性，是一項重要的稅制要素。從形式上看，減免稅主要包括稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免和時問式減免。　　稅基式減免是通過減少計稅依據(jù)實現(xiàn)減免稅的一種形式，包括起征點、免征額和項目扣除等方式。起征點是稅法規(guī)定的征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。在規(guī)定了起征點的情況下，征稅對象的數(shù)額未達(dá)到起征點的不征稅；達(dá)到或超過起征點的則須全額征稅。免征額是稅法規(guī)定的征稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象數(shù)額中預(yù)先扣除的部分。不論課稅對象的數(shù)額有多大，免征額部分始終不征稅，僅對超過免征額的部分征稅。項目扣除是指在征稅對象總額中先扣除某些項目的金額后，僅就其余額為依據(jù)計算應(yīng)納稅額。它是在稅法規(guī)定的一般扣除項目的基礎(chǔ)上，擴大或增加扣除項目，通過縮小稅基的方式實現(xiàn)的減免稅?！　《惵适綔p免是以降低稅率的方式來減輕或免除納稅人稅收負(fù)擔(dān)，即對某些特定的征稅對象或納稅義務(wù)人按照低于一般稅率的稅率征稅?！　《愵~式減免是指通過減少一部分稅額或免除全部稅額的方式實現(xiàn)減免稅，包括全部免征、核定減征率或減征額等。全部免征即免除納稅人某一納稅項目或全部納稅項目的應(yīng)納稅額。核定減征率或減征額是減除納稅人應(yīng)納稅額的一定比例或稅額。　　時間式減免（時間式優(yōu)惠）是以延緩納稅期限的形式來減輕或緩解納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，如加速折舊和延期納稅。加速折舊是允許納稅義務(wù)人在固定資產(chǎn)使用初期提取較多折舊，其實質(zhì)是稅款繳納時間向后推移。隨著納稅時間向后推移，納稅人的稅收負(fù)擔(dān)會有所降低。延期納稅是允許納稅義務(wù)人延期繳納應(yīng)納稅款。實際上等同于為納稅義務(wù)人提供一筆無息貸款?！　∵`章處理是對納稅人違反稅收法規(guī)的行為采取的處罰措施。稅務(wù)違章行為主要包括偷稅、抗稅、欠稅、騙稅等，處理方法有經(jīng)濟制裁、行政制裁和刑事制裁三種。對于稅務(wù)違章行為，稅務(wù)機關(guān)一般可采用征收滯納金、處以罰款、扣押財產(chǎn)抵繳、追究刑事責(zé)任等措施加以處理。　　征收滯納金是指稅務(wù)機關(guān)對欠稅者除令其限期照章補繳所欠稅款外，從滯納之日起，按日加收所欠稅款一定比例的滯納金。

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