稅收征收管理制度

前言

　　由于社會、政治、經(jīng)濟等諸多原因，世界各國的稅收制度在歷史進程中都經(jīng)歷了一波又一波的改革浪潮，以不斷尋求財政收入的公平及效率的理想政策目標(biāo)。大多數(shù)國家和地區(qū)的稅制改革使稅收制度在原有基礎(chǔ)上進一步優(yōu)化，使新的更為完善的稅收制度代替了舊的稅收制度。另一方面，稅收制度的更新變化必然會影響社會的方方面面，越來越多的企業(yè)和個人都密切關(guān)注與自己相關(guān)的稅收政策及其對自己的影響?！　?949年新中國成立后，中國的稅收制度先后經(jīng)歷了6次重大改革，最近的一次是1994年稅制改革，其主要內(nèi)容是全面改革工商稅收制度，以適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟體制的要求。這次稅制改革基本奠定了我國目前稅收制度的基本框架。2003年10月中國共產(chǎn)黨第十六屆中央委員會第三次全體會議提出“簡稅制，寬稅基，低稅率，嚴(yán)征管”的稅制改革原則，明確了今后我國稅制的總體思路，這對完善我國稅收體系和制度、改善宏觀調(diào)控、促進國民經(jīng)濟的健康發(fā)展具有重要意義。也就是說，為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展與社會變化的需要，我國稅收制度正處在較為頻繁的變革中。　　稅收制度以一定的法律形式表現(xiàn)，并通過法律形式加以保障，稅制在改革中不斷完善，同時，也給稅務(wù)機關(guān)依法征稅和納稅人依法納稅帶來一定的難度，這主要表現(xiàn)在目前我國稅收制度體系較為龐雜，除了《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》是以正式法律形式存在外，其他二十多個稅種的規(guī)定都以國務(wù)院發(fā)布的暫行條例以及各部委及地方政府大量的行政性規(guī)章、解釋性文件存在。這些以部門規(guī)章和解釋性文件形式存在的稅收政策在制定過程中，由于經(jīng)濟、社會形勢發(fā)展較快，加之缺乏深入的研究論證，有時一個政策剛出臺不久，一些納稅人甚至稅務(wù)機關(guān)還未見到正式“紅頭”文件，政策又被重新調(diào)整，數(shù)量眾多、變化頻繁的稅收法規(guī)，不僅令納稅人應(yīng)接不暇，也讓眾多的稅務(wù)執(zhí)法人員措手不及，這一現(xiàn)狀加大了稅收執(zhí)法成本和稅收遵從成本，造成稅收流失?！　¤b于此，我們主持編寫了“中國財稅改革與稅收實務(wù)叢書”。本叢書從稅制變革的視角，全面介紹各個稅種制度，尤其是1994年以來的制度變革，系統(tǒng)講解相關(guān)稅務(wù)處理（納稅申報、納稅籌劃、會計處理），讓征納雙方能夠全面理解稅制，掌握征納稅事項及操作實務(wù)。　　本叢書與其他相關(guān)圖書相比具有以下幾個特點：　　1.規(guī)范性。參加本叢書編寫的作者均畢業(yè)于國內(nèi)著名院校財稅專業(yè)，具有博士學(xué)位，目前從事財稅方面的專業(yè)研究。大部分作者曾經(jīng)在財政、稅務(wù)部門工作多年，具有扎實的財稅理論水平及豐富的財稅工作經(jīng)驗。本叢書理論與政策內(nèi)容參考的均是當(dāng)前稅收理論界與政府政策決策部門的主流觀點，實務(wù)操作內(nèi)容參考的均是來源于國家財稅部門的權(quán)威發(fā)布。這無疑是叢書內(nèi)容規(guī)范性的重要保證。

內(nèi)容概要

本書旨在幫助廣大的納稅人、稅收干部以及注冊稅務(wù)師等財稅從業(yè)人員快捷、完整、方便地查閱和掌握我國稅收征收管理制度，及時了解最新政策變化，更好地執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，不斷地提高納稅服務(wù)水平。　　本書共八章，分別介紹了稅收征收管理制度概述、保障納稅人權(quán)利制度、稅務(wù)登記制度、納稅申報制度、稅款征收制度、稅務(wù)檢查以及其他制度等內(nèi)容。　　本書內(nèi)容豐富實用，法律法規(guī)翔實準(zhǔn)確，查詢方便，是廣大納稅人員、稅務(wù)干部和財稅從業(yè)人員不可缺少的案頭工具書，也可作為財稅專業(yè)廣大師生的教學(xué)參考用書。

作者簡介

　　樊勇，經(jīng)濟學(xué)博士，清華大學(xué)公共管理學(xué)院博士后，現(xiàn)任教于中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)與政策、稅務(wù)管理。曾在稅務(wù)和財政部門工作，在《世界經(jīng)濟》、《稅務(wù)研究》、《中國財政》、《當(dāng)代財經(jīng)》、《上海金融》等刊物上發(fā)表學(xué)術(shù)論文20余篇，參編教材3部，主持國家自然科學(xué)基金項目1項和國家稅務(wù)總局課題2項，參與國家及省部級課題5項。

書籍目錄

第一章  稅收征收管理制度概述	　第一節(jié)  稅收征收管理制度的演變	　第二節(jié)  稅收征收管理制度的組成	　　一、法律及有關(guān)規(guī)范性文件	　　二、行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件	　　三、部委規(guī)章及有關(guān)規(guī)范性文件	　第三節(jié)  稅收征收管理制度的主要特點	　第四節(jié)  稅收征收管理制度的主要問題	　　一、保障納稅人權(quán)利的制度需要進一步完善	　　二、信息化背景下的稅收征管存在漏洞	　　三、征稅機構(gòu)設(shè)置不合理	　　四、稅收征管程序制度需要進一步完善	　　五、稅收征收管理制度需要進一步完善	　第五節(jié)  稅收征收管理制度的改革趨勢	第二章  保障納稅人權(quán)利制度	　第一節(jié)  基本制度	　　第二節(jié)  部門規(guī)章	　　財政機關(guān)行政處罰聽證實施辦法	　　檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》、《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）》的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅有關(guān)問題的通知	　第三節(jié)  保障納稅人權(quán)利制度的法律責(zé)任	　第四節(jié)  保障納稅人權(quán)利制度的問題與改革趨勢	　　一、保障納稅人權(quán)利制度存在的問題	　　二、保障納稅人權(quán)利制度的改革趨勢	第三章  稅務(wù)登記制度	　第一節(jié)  基本制度	　　一、開業(yè)稅務(wù)登記	　　二、變更、注銷稅務(wù)登記	　　三、稅務(wù)登記的內(nèi)容	　　四、稅務(wù)登記管理的部門配合	　　五、稅務(wù)登記證的使用和管理	　第二節(jié)  部門規(guī)章	　　稅務(wù)登記管理辦法	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則若干具體問題的通知	　　財政部關(guān)于承包海洋石油工程作業(yè)和提供勞務(wù)的外國公司辦理稅務(wù)登記及申報納稅問題的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于中國出口信用保險公司納稅地點問題的批復(fù)	　　國家稅務(wù)總局 國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局關(guān)于個體加油站賦碼和換發(fā)稅務(wù)登記證的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記有關(guān)問題的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于變更稅務(wù)登記證規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補充通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步降低稅務(wù)登記證件工本費有關(guān)問題的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強個體工商戶稅務(wù)登記管理的通知	　第三節(jié)  稅務(wù)登記的相關(guān)法律責(zé)任	　第四節(jié)  稅務(wù)登記制度的問題與改革趨勢	　　一、稅務(wù)登記制度存在的問題	　　二、稅務(wù)登記制度的改革趨勢	第四章  賬簿、憑證管理制度	　第一節(jié)  基本制度	　　一、賬簿、憑證管理	　　二、發(fā)票管理	　　三、稅控裝置管理	　第二節(jié)  部門規(guī)章	　　中華人民共和國發(fā)票管理辦法	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于《四川省地稅局關(guān)于社會中介機構(gòu)有償服務(wù)使用票據(jù)問題的請示》的批復(fù)	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于過路過橋收費使用票據(jù)問題的批復(fù)	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)院收費使用憑證問題的批復(fù)	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)全國統(tǒng)一更換新版普通發(fā)票的通告的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于海洋石油稅務(wù)分局使用發(fā)票監(jiān)制章問題的批復(fù)	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于加強涉稅行政事業(yè)性收費項目發(fā)票管理的通知	　　國家計委 國家稅務(wù)總局關(guān)于依法征稅的行政事業(yè)性收費單位憑　　《收費許可證》領(lǐng)購稅務(wù)發(fā)票有關(guān)問題的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收票證管理辦法》的通知	　　國家稅務(wù)總局 對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部關(guān)于使用《國際貨物運輸代理業(yè)　　專用發(fā)票》有關(guān)問題的通知	　　國家發(fā)展計劃委員會 國家稅務(wù)總局 國家工商行政管理局 國家糧食　　儲備局關(guān)于糧食銷售發(fā)票使用和管理有關(guān)問題的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于普通發(fā)票式樣設(shè)計權(quán)限問題的批復(fù)	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于出口商品使用發(fā)票有關(guān)問題的通知	　　國家稅務(wù)總局交通部關(guān)于啟用《國際海運業(yè)運輸專用發(fā)票》和《國際海運業(yè)船舶代理專用發(fā)票》有關(guān)問題的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于外國律師事務(wù)所駐華辦事處發(fā)票領(lǐng)購使用有關(guān)問題的通知	　　國家稅務(wù)總局對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部關(guān)于《國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票》增加購付匯聯(lián)的通知	　　國家稅務(wù)總局中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于規(guī)范保險業(yè)專用發(fā)票有關(guān)問題的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于使用干式復(fù)寫紙有關(guān)問題的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人購領(lǐng)發(fā)票實行預(yù)繳工本費的批復(fù)	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于從事國際海運無船承運業(yè)務(wù)使用發(fā)票有關(guān)問題的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于電子繳稅完稅憑證有關(guān)問題的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于中國船級社檢驗業(yè)務(wù)使用稅務(wù)發(fā)票問題的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一全國普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼的通知	　　國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于規(guī)范保險中介服務(wù)發(fā)票管理有關(guān)問題的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人遺失完稅憑證后處理辦法的批復(fù)	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于做好建立收支憑證粘貼簿和進貨銷貨登記簿工作有關(guān)問題的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于湛江海洋石油運輸企業(yè)使用貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的批復(fù)	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于取消國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票領(lǐng)購前置審批條件的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于明確普通發(fā)票分類代碼中年份代碼含義的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于IC卡門票管理問題的批復(fù)	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨運發(fā)票等數(shù)據(jù)匯總上傳工作的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于稅控發(fā)票印制使用管理有關(guān)問題的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知	　　國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政性收費票據(jù)式樣的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于使用計算機開具普通發(fā)票有關(guān)問題的批復(fù)	　　國家稅務(wù)總局 鐵道部關(guān)于規(guī)范鐵路客運餐車發(fā)票使用管理的通知	　　關(guān)于《中華人民共和國刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于使用計算機開具單聯(lián)式發(fā)票有關(guān)問題的批復(fù)	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于消費者丟失機動車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)	　　國家稅務(wù)總局 中國民用航空總局關(guān)于試行民航電子客票報銷憑證有關(guān)問題的通知	　　國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一部分稅收票證尺寸標(biāo)準(zhǔn)的通知　……第五章  納稅申報制度第六章  稅款征收制度第七章  稅務(wù)檢查第八章  其他制度參考文獻

章節(jié)摘錄

　　第一章　稅收征收管理制度概述　　第一節(jié)　稅收征收管理制度的演變　　世界各國稅收征管的立法體系不盡相同，大致可以分為“綜合立法”和“分稅立法”兩種形式?！熬C合立法”是指將各個稅種之全部或共通的實體事項、稽征管理和救濟程序都納入一部法律中?！胺侄惲⒎ā笔侵競€別稅目單獨制定稅法，在各個稅法中對實體事項、稽征管理等程序均進行規(guī)定?！胺侄惲⒎ā庇兄趩蝹€稅法的制定和修改，但在稅法中容易形成對同一事項的重復(fù)規(guī)定，從而造成規(guī)定的分歧和矛盾，不利于納稅人納稅和征管的實施，因此各國大多采取“綜合立法”的形式?！　∥覈F(xiàn)行的稅收征管制度是隨著新中國的建立和改革開放的發(fā)展而逐步形成的。其制度的演變經(jīng)歷了一個從分到合的過程，主要可以分為以下幾個階段?！　⌒轮袊闪⒊跗冢覈鴮嵭懈叨燃械挠媱澖?jīng)濟體制，財政實行統(tǒng)收統(tǒng)支，稅收的宏觀調(diào)控功能被忽視，稅收法制極不健全。1950年1月，政務(wù)院頒布了新中國成立后的第一部統(tǒng)一的稅收法規(guī)《全國稅政實施要則》。該要則規(guī)定了高度統(tǒng)一的稅收管理體制，稅收的立法權(quán)和稅種的開征、停征、稅目與稅率增減調(diào)整的權(quán)力都歸中央，稅收的減免權(quán)大部分由中央政府掌握，各級稅務(wù)機關(guān)受上級局和同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)。在此之后的很長一段時期內(nèi)都沒有制定專門的稅收征管法，有關(guān)稅收征管的規(guī)定散見于各單行稅收法規(guī)之中，原則性較強且相對來說比較簡單?！　≡谶@期間很長一段時間內(nèi)，我國實施的這種稅收征管體系太過于分散。一直以來，我國沒有一個專門的稅收征管法律。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，迫切要求建立一個完善的稅收征管體系。為了健全法制，改變稅收征管制度分散和不規(guī)范的狀況，國務(wù)院于1986年4月發(fā)布了《稅收征管暫行條例》，并于同年7月1曰開始正式實施。該條例的實施標(biāo)志著我國稅收管理制度開始單獨立法，初步實現(xiàn)了稅收實體法和程序法的相對分離，對于促進依法治稅，加強稅收監(jiān)督管理，保證國家財政收入起到了積極作用，綜合立法的基本雛形已經(jīng)建立?！　∥覈?986年頒布的《稅收征管暫行條例》在一段時期內(nèi)對我國經(jīng)濟的發(fā)展和稅收征管的完善起到促進作用。但是，隨著改革開放的進一步開展，社會主義市場經(jīng)濟體制的確立，該條例慢慢暴露出來一些缺陷，主要有：稅收征管法律規(guī)范不統(tǒng)一、不規(guī)范；對納稅人的權(quán)利保護不足；立法層次低，征管手段軟化；內(nèi)外稅分別適用兩套征管制度，缺乏公平性等。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅制改革的推進，《稅收征管暫行條例》已經(jīng)明顯滯后于客觀形勢的發(fā)展。

媒體關(guān)注與評論

　　當(dāng)前我國稅收制度又進入了新一輪的調(diào)整時期，稅制結(jié)構(gòu)的變化、各稅種的改革趨勢，是稅收理論和實務(wù)工作者需要戰(zhàn)略性思考的問題。該叢書詳細闡述了各稅種的基本原理及在實踐領(lǐng)域的應(yīng)用，既反映了當(dāng)前稅收理論界對稅制改革的主流觀點，又規(guī)范地介紹了當(dāng)前各稅種中納稅申報、會計處理、納稅籌劃等實務(wù)操作，對財稅工作人員具有重要的實用參考價值。　　——中國財政學(xué)會副會長中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院　安體富教授　　介紹稅收制度的書籍很多，但系統(tǒng)、完整地收集各稅種白1994年以來頒布的法律、部門規(guī)章，并逐一按行業(yè)、稅制要素分類的書籍并不多見。這套叢書部分填補了這方面的空白，為稅務(wù)機關(guān)依法征稅、納稅人依法納稅提供了便捷，是一套非常實用的稅收參考書?！　　袊敹惙▽W(xué)會副會長中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院　湯貢亮教授　　該叢書體系完整、分析深入、內(nèi)容豐富、案例翔實，完整反映了各個稅種的基本理論與實務(wù)操作，是一套集前瞻性、綜合性、操作性為一體的稅收工作用書?！　　袊愂战逃芯繒睍L兼秘書長中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院　楊志清教授

編輯推薦

　　當(dāng)前我國稅收制度又進入了新一輪的調(diào)整時期，稅制結(jié)構(gòu)的變化、各稅種的改革趨勢，是稅收理論和實務(wù)工作者需要戰(zhàn)略性思考的問題。該叢書詳細闡述了各稅種的基本原理及在實踐領(lǐng)域的應(yīng)用，既反映了當(dāng)前稅收理論界對稅制改革的主流觀點，又規(guī)范地介紹了當(dāng)前各稅種中納稅申報、會計處理、納稅籌劃等實務(wù)操作，對財稅工作人員具有重要的實用參考價值?！　≈袊斦W(xué)會副會長中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院　安體富教授　　介紹稅收制度的書籍很多，但系統(tǒng)、完整地收集各稅種白1994年以來頒布的法律、部門規(guī)章，并逐一按行業(yè)、稅制要素分類的書籍并不多見。這套叢書部分填補了這方面的空白，為稅務(wù)機關(guān)依法征稅、納稅人依法納稅提供了便捷，是一套非常實用的稅收參考書。　　中國財稅法學(xué)會副會長中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院　湯貢亮教授　　該叢書體系完整、分析深入、內(nèi)容豐富、案例翔實，完整反映了各個稅種的基本理論與實務(wù)操作，是一套集前瞻性、綜合性、操作性為一體的稅收工作用書?！　≈袊愂战逃芯繒睍L兼秘書長中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院　楊志清教授

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