營業(yè)稅制度與操作實務

前言

由于社會、政治、經(jīng)濟等諸多原因，世界各國的稅收制度在歷史進程中都經(jīng)歷了一波又一波的改革浪潮，以不斷尋求財政收入的公平及效率的理想政策目標。大多數(shù)國家和地區(qū)的稅制改革使稅收制度在原有基礎(chǔ)上進一步優(yōu)化，使新的更為完善的稅收制度代替了舊的稅收制度。另一方面，稅收制度的更新變化必然會影響社會的方方面面，越來越多的企業(yè)和個人都密切關(guān)注與自己相關(guān)的稅收政策及其對自己的影響。1949年新中國成立后，中國的稅收制度先后經(jīng)歷了6次重大改革，最近的一次是1994年稅制改革，其主要內(nèi)容是全面改革工商稅收制度，以適應建立社會主義市場經(jīng)濟體制的要求。這次稅制改革基本奠定了我國目前稅收制度的基本框架。2003年10月中國共產(chǎn)黨第十六屆中央委員會第三次全體會議提出“簡稅制，寬稅基，低稅率，嚴征管”的稅制改革原則，明確了今后我國稅制的總體思路，這對完善我國稅收體系和制度、改善宏觀調(diào)控、促進國民經(jīng)濟的健康發(fā)展具有重要意義。也就是說，為適應經(jīng)濟發(fā)展與社會變化的需要，我國稅收制度正處在較為頻繁的變革中。稅收制度以一定的法律形式表現(xiàn)，并通過法律形式加以保障，稅制在改革中不斷完善，同時，也給稅務機關(guān)依法征稅和納稅人依法納稅帶來一定的難度，這主要表現(xiàn)在目前我國稅收制度體系較為龐雜，除了《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》是以正式法律形式存在外，其他二十多個稅種的規(guī)定都以國務院發(fā)布的暫行條例以及各部委及地方政府大量的行政性規(guī)章、解釋性文件存在。這些以部門規(guī)章和解釋性文件形式存在的稅收政策在制定過程中，由于經(jīng)濟、社會形勢發(fā)展較快，加之缺乏深入的研究論證，有時一個政策剛出臺不久，一些納稅人甚至稅務機關(guān)還未見到正式“紅頭”文件，政策又被重新調(diào)整，數(shù)量眾多、變化頻繁的稅收法規(guī)，不僅令納稅人應接不暇，也讓眾多的稅務執(zhí)法人員措手不及，這一現(xiàn)狀加大了稅收執(zhí)法成本和稅收遵從成本，造成稅收流失。鑒于此，我們主持編寫了“中國財稅改革與稅收實務叢書”。本叢書從稅制變革的視角，全面介紹各個稅種制度，尤其是1994年以來的制度變革，系統(tǒng)講解相關(guān)稅務處理（納稅申報、納稅籌劃、會計處理），讓征納雙方能夠全面理解稅制，掌握征納稅事項及操作實務。本叢書與其他相關(guān)圖書相比具有以下幾個特點：1．規(guī)范性。參加本叢書編寫的作者均畢業(yè)于國內(nèi)著名院校財稅專業(yè)，具有博士學位，目前從事財稅方面的專業(yè)研究。大部分作者曾經(jīng)在財政、稅務部門工作多年，具有扎實的財稅理論水平及豐富的財稅工作經(jīng)驗。本叢書理論與政策內(nèi)容參考的均是當前稅收理論界與政府政策決策部門的主流觀點，實務操作內(nèi)容參考的均是來源于國家財稅部門的權(quán)威發(fā)布。這無疑是叢書內(nèi)容規(guī)范性的重要保證。2．完整性。本叢書共七本，分別是：《增值稅制度與操作實務》、《營業(yè)稅制度與操作實務》、《企業(yè)所得稅制度與操作實務》、《個人所得稅制度與操作實務》、《資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅制度與操作實務》、《稅收征收管理制度》和《稅收優(yōu)惠政策指南》，涉及目前我國普遍征收的14個主要稅種。本叢書除收集各稅種的基本制度（法律、條例及實施細則）以外，還完整收集并整理了從1994年到2009年4月份由財政部、國家稅務總局頒布，至今仍然有效的兩千多個部門規(guī)章及解釋性文件，并對這些法規(guī)文件按稅制要素、行業(yè)逐一分類，以方便讀者查閱，這是本套叢書最主要的特色之一，也是目前相關(guān)圖書所沒有的。3．系統(tǒng)性。本叢書在介紹各個稅種時，均按照理論、政策、制度與實務操作四個層面展開，目的是使讀者不僅能通過查閱相關(guān)法規(guī)熟悉現(xiàn)行稅制的相關(guān)規(guī)定，還能及時了解、掌握國家稅收政策變化及改革趨勢，以提升讀者對稅收政策的識別、判斷及把握能力。

內(nèi)容概要

本書旨在幫助廣大的納稅人以及注冊稅務師等財稅從業(yè)人員快捷、完整、方便地查閱和掌握營業(yè)稅制度及操作實務，及時了解最新政策變化，更好地執(zhí)行和運用稅收優(yōu)惠政策，提高納稅水平。    本書分為三篇共七章，分別介紹了營業(yè)稅制度概述、營業(yè)稅制度改革政策取向、基本法規(guī)、部門規(guī)章制度、營業(yè)稅納稅籌劃、營業(yè)稅納稅申報和營業(yè)稅的納稅會計處理等。    本書內(nèi)容豐富實用，法律法規(guī)翔實準確，查詢方便，是廣大納稅人員、稅務干部和財稅從業(yè)人員不可缺少的案頭工具書，也可作為財稅專業(yè)廣大師生的教學參考用書。

作者簡介

樊勇，經(jīng)濟學博士，清華大學公共管理學院博士后，現(xiàn)任教于中央財經(jīng)大學稅務學院。研究方向：財稅理論與政策、稅務管理。曾在稅務和財政部門工作，在《世界經(jīng)濟》、《稅務研究》、《中國財政》、《當代財經(jīng)》、《上海金融》等刊物上發(fā)表學術(shù)論文20余篇，參編教材3部，主持國家自然科學基金項目1項和國家稅務總局課題2項，參與國家及省部級課題5項。

書籍目錄

第一篇  理  論  篇第一章  營業(yè)稅制度概述	第一節(jié)  營業(yè)稅的概念及特點	第二節(jié)  營業(yè)稅制度的演變	第二章  營業(yè)稅制度改革政策	第一節(jié)  營業(yè)稅制度應遵循的原則	第二節(jié)  營業(yè)稅制度存在的問題	第三節(jié)  營業(yè)稅制度改革的政策取向	第二篇  制  度  篇第三章  基本法規(guī)	第一節(jié)  納稅人	第二節(jié)  稅目稅率	第三節(jié)  計稅依據(jù)	第四節(jié)  稅收優(yōu)惠	第五節(jié)  征收管理	第四章  部門規(guī)章制度	第一節(jié)  行業(yè)一般制度	第二節(jié)  建筑業(yè)	第三節(jié)  郵電通信業(yè)	第四節(jié)  交通運輸業(yè)	第五節(jié)  金融業(yè)	第六節(jié)  服務業(yè)	第七節(jié)  房地產(chǎn)業(yè)	第八節(jié)  其他行業(yè)	第三篇  操  作  篇第五章  營業(yè)稅納稅籌劃	第一節(jié)  納稅人的稅收籌劃	第二節(jié)  征稅范圍（分行業(yè)）的稅收籌劃	第三節(jié)  計稅依據(jù)的稅收籌劃	第四節(jié)  營業(yè)稅納稅籌劃的誤區(qū)	第六章  營業(yè)稅納稅申報	第一節(jié)  納稅時間	第二節(jié)  納稅地點	第三節(jié)  納稅期限	第七章  營業(yè)稅的納稅會計處理	第一節(jié)  營業(yè)稅會計科目設(shè)置	第二節(jié)  會計準則與稅法規(guī)定的差異	附錄A  營業(yè)稅納稅申報表	附錄B  交通運輸業(yè)營業(yè)稅納稅申報表	附錄C  娛樂業(yè)營業(yè)稅納稅申報表	附錄D  服務業(yè)營業(yè)稅納稅申報表	附錄E  建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表	附錄F  異地提供建筑業(yè)勞務稅款繳納情況申報表	附錄G  營業(yè)稅營業(yè)額減除項目明細表	附錄H  營業(yè)稅營業(yè)額減除項目匯總表	附錄I  貨物運輸業(yè)營業(yè)額減除項目清單	參考文獻

章節(jié)摘錄

插圖：（一）郵政郵政，是指傳遞實物信息的業(yè)務，包括傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務。1．傳遞函件或包件，是指傳遞函件或包件的業(yè)務以及與傳遞函件或包件相關(guān)的業(yè)務。傳遞函件，是指收寄信函、明信片、印刷品的業(yè)務。傳遞包件，是指收寄包裹的業(yè)務。傳遞函件或包件相關(guān)的業(yè)務，是指出租信箱、對進口函件或包件進行處理、保管逾期包裹、附帶貨載及其他與傳遞函件或包件相關(guān)的業(yè)務。2．郵匯，是指為匯款人傳遞匯款憑證并兌取的業(yè)務。3．報刊發(fā)行，是指郵政部門代出版單位收訂、投遞和銷售各種報紙、雜志的業(yè)務。4．郵務物品銷售，是指郵政部門在提供郵政勞務的同時附帶銷售與郵政業(yè)務相關(guān)的各種物品（如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等）的業(yè)務。5．郵政儲蓄，是指郵電部門辦理儲蓄的業(yè)務。6．其他郵政業(yè)務，是指上列業(yè)務以外的各項郵政業(yè)務。

媒體關(guān)注與評論

　　當前我國稅收制度又進入了新一輪的調(diào)整時期，稅制結(jié)構(gòu)的變化、各稅種的改革趨勢，是稅收理論和實務工作者需要戰(zhàn)略性思考的問題。該叢書詳細闡述了各稅種的基本原理及在實踐領(lǐng)域的應用，既反映了當前稅收理論界對稅制改革的主流觀點，義規(guī)范地介紹了當前各稅種中納稅申報、會計處理、納稅籌劃等實務操作，對財稅工作人員具有重要的實用參考價值。 　　——中國財政學會副會長 中國人民大學財政金融學院 安體富教授 　　介紹稅收制度的書籍很多，但系統(tǒng)、完整地收集各稅種自1994年以來頒布的法律、部門規(guī)章，并逐一按行業(yè)、稅制要素分類的書籍并不多見。這套叢書部分填補了這方面的空白，為稅務機關(guān)依法征稅、納稅人依法納稅提供了便捷，是一套非常實用的稅收參考書。 　　——中國財稅法學會副會長 中央財經(jīng)大學稅務學院 湯貢亮教授 　　該叢書體系完整、分析深入、內(nèi)容豐富、案例翔實，完整反映了各個稅種的基本理論與實務操作，是一套集前瞻性、綜合性、操作性為一體的稅收工作用書。 　　——中國稅收教育研究會副會長兼秘書長 中央財經(jīng)大學稅務學院 楊志清教授

編輯推薦

《營業(yè)稅制度與操作實務》為中國財稅改革與稅收實務叢書之一。

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