計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和方法

前言

　　計(jì)算機(jī)審計(jì)是信息化環(huán)境下嶄新的審計(jì)方式。早在1999年，中華人民共和國審計(jì)署李金華審計(jì)長就深刻地描述了這種新的審計(jì)方式：要從系統(tǒng)論、信息論的高度來研究計(jì)算機(jī)審計(jì)。把審計(jì)對象作為一個(gè)系統(tǒng)，讓被審計(jì)單位的信息都在審計(jì)監(jiān)督范圍之內(nèi)。審計(jì)人員到一個(gè)單位去，一進(jìn)去就把整個(gè)資料都掌握住，通過系統(tǒng)分析、對照、比較，選擇其中最薄弱的部分作為重點(diǎn)，找出核心問題在哪里，從總體上把握。不是像過去那樣瞎碰，逮著什么算什么。用計(jì)算機(jī)模擬出審計(jì)方案，安排審計(jì)計(jì)劃時(shí)就通過數(shù)據(jù)模型來分析，就很清楚審計(jì)該抓什么。從整個(gè)系統(tǒng)論、信息論的高度開發(fā)利用計(jì)算機(jī)，這是我們的最終目的。隨著改革開放的深入，特別是科教興國戰(zhàn)略的提出，我們的技術(shù)創(chuàng)新將有很大發(fā)展?？梢赃@樣斷言，在科技迅猛發(fā)展的同時(shí)，作為審計(jì)不這么做，就會失去審計(jì)的資格。在審計(jì)署的領(lǐng)導(dǎo)和組織下，全國廣大審計(jì)工作者與時(shí)俱進(jìn)，勇于創(chuàng)新，全面探索計(jì)算機(jī)審計(jì)，取得了豐碩的成果，積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)?！　∮?jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相比，雖然審計(jì)目標(biāo)是相同的，但審計(jì)的技術(shù)和方法、審計(jì)作業(yè)方式發(fā)生了根本性的改變。隨著審計(jì)環(huán)境、審計(jì)對象日益復(fù)雜，信息化發(fā)展日益加快，以手工審計(jì)為代表的傳統(tǒng)審計(jì)已經(jīng)越來越不能適應(yīng)形勢的需要，傳統(tǒng)審計(jì)越來越快地向以計(jì)算機(jī)審計(jì)為代表的新的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變。及時(shí)探索和總結(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)和方法，研究在信息化環(huán)境下審計(jì)的作業(yè)方式，是形勢發(fā)展向廣大審計(jì)工作者提出的一項(xiàng)重要任務(wù)，也是推進(jìn)審計(jì)方式創(chuàng)新的一個(gè)關(guān)鍵問題?！队?jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和方法》這本書就是在這樣的大背景下應(yīng)運(yùn)而生的。全書共包括數(shù)據(jù)審計(jì)、現(xiàn)行信息系統(tǒng)審計(jì)和信息系統(tǒng)生命周期審計(jì)三個(gè)部分，涵蓋了計(jì)算機(jī)審計(jì)的主要內(nèi)容?！　≌驹趧?chuàng)造和推進(jìn)新的審計(jì)方式的高度，來研究和總結(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)和方法，而不是就技術(shù)而論技術(shù)、就方法而論方法，是全書努力追求的一個(gè)目標(biāo)。本書著眼新的審計(jì)方式的發(fā)展，歸納了數(shù)據(jù)審計(jì)的七個(gè)流程，給出了把握總體的解決方案，概括了建立審計(jì)分析模型的主要思路，探索了系統(tǒng)審計(jì)的矩陣技術(shù)，這些對于推進(jìn)新的審計(jì)方式的實(shí)踐和發(fā)展都是十分有益的。在注意觀察和跟蹤國際國內(nèi)計(jì)算機(jī)審計(jì)理論發(fā)展的基礎(chǔ)上，把著重點(diǎn)放在審計(jì)實(shí)務(wù)上，力求研究和回答我國當(dāng)前計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展中遇到的一些實(shí)際問題，是本書在撰寫過程中貫徹始終的一個(gè)指導(dǎo)思想。從實(shí)踐中提出問題，又在探索中解決問題。本書對數(shù)據(jù)審計(jì)中的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清理、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)驗(yàn)證、模型構(gòu)建，對系統(tǒng)審計(jì)中的一般控制、應(yīng)用控制、應(yīng)用軟件，對生命周期中的各個(gè)階段的審計(jì)技術(shù)和方法都有系統(tǒng)的闡述。對于審計(jì)實(shí)務(wù)具有學(xué)了就能用的可操作性，對于審計(jì)人員具有解惑釋疑的指導(dǎo)性，對于計(jì)算機(jī)審計(jì)理論的研究具有參考作用。立意新穎、思路嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)容翔實(shí)、案例豐富、講解到位、操作性強(qiáng)——這是本書撰寫者們的孜孜追求。

內(nèi)容概要

本書詳細(xì)介紹了計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)和方法。    本書內(nèi)容共分三個(gè)部分16章。第一部分9章，論述計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)和方法，重點(diǎn)介紹了審前調(diào)查、數(shù)據(jù)需求分析、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)清理、數(shù)據(jù)驗(yàn)證、模 型構(gòu)建的技術(shù)和方法；第二部分6章，主要講解現(xiàn)行信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)和方法，重點(diǎn)介紹了信息系統(tǒng)控制、一般控制審計(jì)、應(yīng)用控制審計(jì)、應(yīng)用軟件審計(jì)、日志的獲取和分析。第三部分1章，主要講角信息系統(tǒng)生命周期審計(jì)技術(shù)和方法，介紹了信息系統(tǒng)規(guī)劃、分析、設(shè)計(jì)、編碼、測式、運(yùn)行和維護(hù)的審計(jì)技術(shù)和方法。    本書從實(shí)踐中提出問題，又在探索中解決問題。在注意觀察和跟蹤國際國內(nèi)計(jì)算機(jī)審計(jì)理論發(fā)展的基礎(chǔ)上，把著重點(diǎn)放在審計(jì)實(shí)務(wù)上，力求研究和回答我國當(dāng)前計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展中遇到的一些實(shí)際問題。本書立意新穎、思路嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)容翔實(shí)、案例豐富、講解到位、可操作性強(qiáng)，既適合各類審計(jì)人員學(xué)習(xí)，又可作為高等院校計(jì)算機(jī)專業(yè)和審計(jì)專業(yè)人員的參考書。

書籍目錄

第1章 計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)概述  1.1 計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)的定義   1.2 計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)開展的條件  1.3 計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)的主要流程第2章 審前調(diào)查  2.1 概述   2.2 調(diào)查的內(nèi)容和方法  2.3 數(shù)據(jù)需求的提出第3章 數(shù)據(jù)采集  3.1 數(shù)據(jù)采集的概念  3.2 數(shù)據(jù)采集的工具  3.3 數(shù)據(jù)采集的方法和策略  3.4 數(shù)據(jù)采集的實(shí)現(xiàn)第4章 數(shù)據(jù)清理  4.1 為什么要進(jìn)行數(shù)據(jù)清理  4.2 數(shù)據(jù)清理的基本技術(shù)   4.3 值缺失的解決方法  4.4 空值的處理  4.5 消除冗余數(shù)據(jù)  4.6 數(shù)據(jù)值定義不完整的解決辦法第5章 數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換  5.1 數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的必要性  5.2 數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的主工具和方法  5.3 數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的內(nèi)容第6章 數(shù)據(jù)驗(yàn)證  6.1 數(shù)據(jù)驗(yàn)證的重要性  6.2 不同階段的數(shù)據(jù)驗(yàn)證  6.3 數(shù)據(jù)驗(yàn)證的技術(shù)和方法第7章 創(chuàng)建審計(jì)中間表  7.1 概述  7.2 審計(jì)中間表的創(chuàng)建第8章 數(shù)據(jù)分析  8.1 概述  8.2 總體分析  8.3 建立分析模型及具體數(shù)據(jù)分析舉例  8.4 審計(jì)取證第9章 審計(jì)現(xiàn)場網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建  9.1 構(gòu)建審計(jì)現(xiàn)場網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的必要性  9.2 組建對等網(wǎng)絡(luò)  9.3 組建基于服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)  9.4 數(shù)據(jù)導(dǎo)入  9.5 網(wǎng)絡(luò)管理和維護(hù) 第10章 現(xiàn)行信息系統(tǒng)審計(jì)概述  10.1 現(xiàn)行信息系統(tǒng)審計(jì)的概念  10.2 信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)  10.3 信息系統(tǒng)審計(jì)的基本方法  10.4 信息系統(tǒng)審計(jì)的風(fēng)除和控制  10.5 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)的法律依據(jù)  10.6 信息系統(tǒng)審計(jì)人員的知識構(gòu)成和人力資源開發(fā)第11章 信息系統(tǒng)的控制  11.1 信息系統(tǒng)控制的概念  11.2 COBIT概述  11.3 COBIT框架和控制目標(biāo)  11.4 控制矩陣第12章 一般控制的審計(jì)  12.1 組織管理的控制  12.2 數(shù)據(jù)資源管理的控制  12.3 系統(tǒng)環(huán)境安全管理的控制  12.4 系統(tǒng)運(yùn)行管理的控制 第13章 應(yīng)用控制的審計(jì) 第14章 對應(yīng)用軟件的審計(jì)第15章 日志的獲職與分析第16章 信息系統(tǒng)生命周期的審計(jì)附錄A 計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)案例附錄B 中國軟件行業(yè)協(xié)會財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　第6章 數(shù)據(jù)驗(yàn)證　　6.1 數(shù)據(jù)驗(yàn)證的重要性　　數(shù)據(jù)驗(yàn)證在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)中占有很重要的地位，它始終貫穿于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)的每一步驟。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員必須不斷進(jìn)行數(shù)據(jù)驗(yàn)證，以保證電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性、正確性和完整性。數(shù)據(jù)驗(yàn)證的重要性主要在于以下幾個(gè)方面：　　（1）確認(rèn)被審計(jì)單位提供的信息系統(tǒng)所存儲的源數(shù)據(jù)、審計(jì)人員采集的電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性、正確性和完整性，驗(yàn)證電子數(shù)據(jù)對被審計(jì)單位實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的真實(shí)反映程度，排除被審計(jì)單位有意識隱瞞、修改部分?jǐn)?shù)據(jù)的可能性?！　。?）檢查數(shù)據(jù)在采集過程中是否發(fā)生遺漏。當(dāng)電子數(shù)據(jù)從一臺計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)移到另一臺計(jì)算機(jī)、從一個(gè)信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)移到另一個(gè)信息系統(tǒng)時(shí)，由于信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入輸出控制多樣性、數(shù)據(jù)采集人員對相關(guān)知識、源數(shù)據(jù)庫特性的掌握程度不一等情況的存在，可能導(dǎo)致采集的數(shù)據(jù)發(fā)生遺漏。所以，審計(jì)人員在對采集到的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)審計(jì)的相關(guān)操作前，必須對數(shù)據(jù)進(jìn)行充分的驗(yàn)證，確認(rèn)數(shù)據(jù)的正確性、完整性?！　。?）由于采集到的原始數(shù)據(jù)的格式與記錄分布多種多樣，為了滿足不同的審計(jì)需求，審計(jì)人員必須對采集到的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)清理和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。審計(jì)人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)清理和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換時(shí)編寫的程序存在邏輯錯(cuò)誤或?qū)?shù)據(jù)的操作不規(guī)范，都可能導(dǎo)致部分?jǐn)?shù)據(jù)遺漏和錯(cuò)誤，使得隨后進(jìn)行的數(shù)據(jù)分析結(jié)果發(fā)生錯(cuò)誤。因此，審計(jì)人員在完成每一步數(shù)據(jù)操作后，必須對被操作的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)驗(yàn)證，確保數(shù)據(jù)的正確性和完整性?！　?.2 不同階段的數(shù)據(jù)驗(yàn)證　　6.2.1 數(shù)據(jù)采集階段　　這一階段的數(shù)據(jù)驗(yàn)證主要是檢查被審計(jì)單位提供資料的完整性，保證數(shù)據(jù)采集工作準(zhǔn)確有效地進(jìn)行，同時(shí)對采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)，排除遺漏和錯(cuò)誤。數(shù)據(jù)采集階段數(shù)據(jù)驗(yàn)證采取的主要方法有：核對總記錄數(shù)、總金額，檢查借貸是否平衡，順序碼斷號、重號驗(yàn)證等?！　　?/pre>




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　　《計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和方法》對數(shù)據(jù)審計(jì)中的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清理、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)驗(yàn)證、模型構(gòu)建，對系統(tǒng)審計(jì)中的一般控制、應(yīng)用控制、應(yīng)用軟件，對生命周期中的各個(gè)階段的審計(jì)技術(shù)和方法都有系統(tǒng)的闡述。對于審計(jì)實(shí)務(wù)具有學(xué)了就能用的可操作性，對于審計(jì)人員具有解惑釋疑的指導(dǎo)性，對于計(jì)算機(jī)審計(jì)理論的研究具有參考作用。





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