稅收籌劃

內(nèi)容概要

《稅收籌劃》立足于新企業(yè)所得稅法實(shí)施后的稅收政策，論述了企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等主要稅種的稅收籌劃，闡述了企業(yè)投資、融資、企業(yè)資產(chǎn)重組的稅收籌劃。本書(shū)與同類教材、出版物相比，具有很高的準(zhǔn)確性、實(shí)用性和針對(duì)性，融理論與實(shí)務(wù)、知識(shí)性與啟發(fā)性于一體，適合我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理類各專業(yè)教學(xué)需要。
《稅收籌劃》可以作為高等院校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)及相關(guān)專業(yè)的必修課用書(shū)，也可供開(kāi)展稅收籌劃業(yè)務(wù)的納稅人提供方案參考。本書(shū)由安陽(yáng)工學(xué)院的都新英擔(dān)任主編。

書(shū)籍目錄

第1章  稅收籌劃的理論基礎(chǔ)
  1.1  稅收籌劃的概念與特點(diǎn)
  1.1.1  稅收籌劃的概念
  1.1.2  稅收籌劃與相關(guān)概念的區(qū)別
  1.1.3  稅收籌劃的特點(diǎn)
  1.1.4  稅收籌劃的意義
  1.2  稅收籌劃的目標(biāo)和原則
  1.3  稅收籌劃的類型
  1.3.1  圍繞稅種類別進(jìn)行的籌劃
  1.3.2  圍繞投資決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式進(jìn)行的稅收籌劃
  1.3.3  圍繞企業(yè)核算方式進(jìn)行的稅收籌劃
  1.4  稅收籌劃的前提條件和動(dòng)因
  1.4.1  稅收籌劃的前提條件
  1.4.2  稅收籌劃的行為動(dòng)因
  1.5  稅收籌劃的制約因素
  本章小結(jié)
  關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)
  綜合練習(xí)
第2章  稅收籌劃的流程
  2.1  接受委托
  2.2  設(shè)計(jì)稅收籌劃方案
  2.3  稅收籌劃方案的實(shí)施與監(jiān)控
  本章小結(jié)
  關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)
  綜合練習(xí)
  實(shí)際操作訓(xùn)練
第3章  稅收籌劃的基本方法
  3.1  選擇合理的企業(yè)組織形式
  3.2  稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
  3.3  稅制要素籌劃方法
  3.4  充分利用稅收優(yōu)惠政策
  本章小結(jié)
  關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)
  綜合練習(xí)
  實(shí)際操作訓(xùn)練
第4章  增值稅的稅收籌劃
  4.1  增值稅納稅人的稅收籌劃
  4.2  增值稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃
  4.3  增值稅特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅收籌劃
  4.4  出口退稅的稅收籌劃
  4.4.1  出口退稅稅收籌劃概述
  4.4.2  出口退增值稅的稅收籌劃
  4.5  充分利用增值稅優(yōu)惠政策
  本章小結(jié)
  關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)
  綜合練習(xí)
  實(shí)際操作訓(xùn)練
第5章  消費(fèi)稅的稅收籌劃
  5.1  消費(fèi)稅納稅人的稅收籌劃
  5.2  消費(fèi)稅縮小稅基的籌劃
  5.3  消費(fèi)稅適用低稅率的籌劃
  5.4  充分利用消費(fèi)稅優(yōu)惠政策
  本章小結(jié)
  關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)
  綜合練習(xí)
  實(shí)際操作訓(xùn)練
第6章  營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃
  6.1  營(yíng)業(yè)稅納稅人的稅收籌劃
  6.1.1  法律規(guī)定
  6.1.2  稅收籌劃
  6.2  營(yíng)業(yè)稅縮小稅基的籌劃
  6.3  營(yíng)業(yè)稅適用低稅率的籌劃
  6.3.1  營(yíng)業(yè)稅稅率的法律規(guī)定
  6.3.2  適用低稅率的稅收籌劃
  6.4  營(yíng)業(yè)稅的納稅期遞延籌劃
  6.5  充分利用營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策
  本章小結(jié)
  關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)
  綜合練習(xí)
  實(shí)際操作訓(xùn)練
第7章  企業(yè)所得稅的稅收籌劃
  7.1  企業(yè)所得稅納稅人的稅收籌劃
  7.2  利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的稅收籌劃
  7.3  應(yīng)納稅所得額的稅收籌劃
  7.4  已納所得稅抵扣的稅收籌劃
  7.5  所得稅會(huì)計(jì)政策的稅收籌劃
  7.6  預(yù)提預(yù)繳所得稅的稅收籌劃
  本章小結(jié)
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  綜合練習(xí)
  實(shí)際操作訓(xùn)練
第8章  個(gè)人所得稅的稅收籌劃
  8.1  個(gè)人所得稅納稅人的稅收籌劃
  8.1.1  納稅人身份認(rèn)定的稅收籌劃
  8.1.2  個(gè)人投資創(chuàng)業(yè)企業(yè)組織形式選擇的稅收籌劃
  8.1.3  利用規(guī)避應(yīng)稅所得進(jìn)行稅收籌劃
  8.2  個(gè)人所得稅縮小稅基的籌劃
  8.2.1  工資、薪金所得的稅收籌劃
  8.2.2  個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的稅收籌劃
  8.2.3  企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的稅收籌劃
  8.2.4  勞務(wù)報(bào)酬所得的稅收籌劃
  8.2.5  稿酬所得的稅收籌劃
  8.2.6  特許權(quán)使用費(fèi)所得
  8.2.7  財(cái)產(chǎn)租賃所得的稅收籌劃
  8.2.8  偶然所得的納稅籌劃
  8.3  個(gè)人所得稅適用低稅率的籌劃
  8.4  充分利用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
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  綜合練習(xí)
  實(shí)際操作訓(xùn)練
第9章  關(guān)稅及其他稅種籌劃
  9.1  關(guān)稅稅收籌劃
  9.1.1  關(guān)稅完稅價(jià)格
  9.1.2  完稅價(jià)格的避稅籌劃概述
  9.1.3  關(guān)稅完稅價(jià)格相關(guān)閱讀
  9.2  其他稅種稅收籌劃
  9.2.1  資源稅的稅收籌劃
  9.2.2  土地增值稅的稅收籌劃
  9.2.3  房產(chǎn)稅的稅收籌劃
  9.2.4  印花稅的稅收籌劃
  9.2.5  契稅的稅收籌劃
  9.2.6  城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收
  籌劃
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  關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)
  綜合練習(xí)
  實(shí)際操作訓(xùn)練
第10章  企業(yè)生命周期中的稅收籌劃
  10.1  企業(yè)籌資的稅收籌劃
  10.2  企業(yè)投資的稅收籌劃
  10.3  企業(yè)資產(chǎn)重組的稅收籌劃
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  綜合練習(xí)
  實(shí)際操作訓(xùn)練
第11章  國(guó)際稅收籌劃
  11.1  國(guó)際稅收籌劃的概念
  11.2  國(guó)際稅收籌劃產(chǎn)生的原因和條件
  11.3  國(guó)際稅收籌劃的方法
  本章小結(jié)
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  綜合練習(xí)
  實(shí)際操作訓(xùn)練
參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　對(duì)于稅收籌劃的含義，不同的學(xué)者有不同的理解和表述?！　『商m國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局所編的《國(guó)際稅收辭匯》中對(duì)稅收籌劃的表述是：“稅收籌劃是指企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和私人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收的一種安排方法?！薄　∶绹?guó)南加州大學(xué)的W.B.梅格斯博士在與他人合著的《會(huì)計(jì)學(xué)》-書(shū)中認(rèn)為：“人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之繳納可能最低的稅款，他們使用的方法可稱為稅收籌劃。少繳稅和遞延納稅是稅收籌劃的目標(biāo)所在?！彼€提到：“在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量少繳納所得稅的目的，這個(gè)過(guò)程就是稅收籌劃。例如，選擇企業(yè)的組織形式和資本結(jié)構(gòu)，投資采取租用還是購(gòu)人的方式以及交易的時(shí)間。”　　印度稅務(wù)專家N.J.雅薩斯威在《個(gè)人投資和稅務(wù)籌劃》-書(shū)中說(shuō)：“稅收籌劃是納稅人通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而享得最大的稅收利益?！倍硪晃挥《榷悇?wù)專家E.A.史林瓦斯在他所編著的《公司稅收籌劃手冊(cè)》中說(shuō)道：“稅收籌劃是經(jīng)營(yíng)管理整體中的一個(gè)組成部分……”　　國(guó)內(nèi)稅務(wù)專家唐騰翔則對(duì)稅收籌劃做了如下的概括：“稅收籌劃指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得‘節(jié)稅’的稅收利益。其要點(diǎn)在于合法性、籌劃性和目的性?！薄　》叫l(wèi)平在其《稅收籌劃》一書(shū)中開(kāi)篇指出：“稅收籌劃是指制訂可以盡量減少納稅人稅負(fù)的納稅人的稅務(wù)計(jì)劃，即制定可以盡量減少納稅人稅收的納稅人的投資、經(jīng)營(yíng)或其他活動(dòng)的方式、方法和步驟?！薄　〔滩谄渲骶幍摹镀髽I(yè)稅收籌劃方案設(shè)計(jì)技巧》一書(shū)中指出：“所謂稅收籌劃，是指納稅人或其代理機(jī)構(gòu)在既定的稅制框架內(nèi)，合理規(guī)劃納稅人的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)，巧妙安排相關(guān)理財(cái)、涉稅事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)納稅人價(jià)值最大化和涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化的財(cái)稅管理活動(dòng)?！薄　膰?guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)稅收籌劃的表述中，可以看出，雖然各人所表述的側(cè)重點(diǎn)有所不同，但都認(rèn)為稅收籌劃是納稅人在合法的前提下，為獲得一定的稅收利益而進(jìn)行的一種計(jì)劃或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。　　1.1.2 稅收籌劃與相關(guān)概念的區(qū)別　　1.稅收籌劃與避稅　　1）避稅的概念　　避稅一詞譯自英文Tax Avoidance，傳統(tǒng)理論認(rèn)為，它是指納稅人以合法手段減輕稅負(fù)的行為。把避稅定義為合法的行為，通常是從法律角度而言，根據(jù)法學(xué)理論上“法律無(wú)明文規(guī)定不為罪”的原則來(lái)做出的。若從經(jīng)濟(jì)分析角度而論，避稅會(huì)減少財(cái)政收入，并造成正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的扭曲。所以，自20世紀(jì)70年代開(kāi)始，西方一些重要國(guó)家，如美國(guó)、德國(guó)、澳大利亞等逐步地以立法的形式否認(rèn)了避稅。1977年聯(lián)合國(guó)《發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》中的互相協(xié)商程序和情況交換條款被稅務(wù)專家界廣泛地稱為是反避稅。進(jìn)入20世紀(jì)80年代后，越來(lái)越多的國(guó)家在稅法中加入了反避稅，或?qū)Ρ芏愋袨檫M(jìn)行限制的條款，其中，既有運(yùn)用于各種不同交易活動(dòng)的全面限制，也有針對(duì)個(gè)別濫用稅法行為的特別限制，并提出了一些基本原則，如“實(shí)質(zhì)重于形式原則”、“商品目的原則”、“確認(rèn)所得原則”等。所以，從政府反避稅的角度來(lái)說(shuō)，已無(wú)法用“合法”一詞來(lái)定義避稅行為了。1988年，國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局出版的《國(guó)際稅收辭匯》將避稅定義為：“避稅一詞指的是用合法手段以減少稅收負(fù)擔(dān)的形為。該詞含有貶義，通常表示納稅人通過(guò)個(gè)人或企業(yè)活動(dòng)的巧妙安排，鉆稅法上的漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其納稅義務(wù)的行為?！薄　∧壳拔覈?guó)對(duì)避稅沒(méi)有進(jìn)行法律定義，也沒(méi)有規(guī)定法律責(zé)任，但在稅收法律法規(guī)中，如《稅收征收管理法》、《增值稅暫行條例》、《企業(yè)所得稅法》中都有針對(duì)避稅的反避稅條款和措施。　　……

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　　《21世紀(jì)全國(guó)高等院校財(cái)經(jīng)管理系列實(shí)用規(guī)劃教材：稅收籌劃》反映稅收政策的最新變化，論述主要稅種的稅收籌劃，提供科學(xué)納稅的成熟分析。

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