內(nèi)部控制學(xué)

內(nèi)容概要

本書是作者依據(jù)COS0研究的最新成果、薩班斯法案的內(nèi)容和我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引對(duì)第一版進(jìn)行修訂而成。本書分為內(nèi)部控制架構(gòu)、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)三篇共十一章內(nèi)容。考慮到國內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的提高及其實(shí)施操作的需要，作者在本版教材中增加了本土化和實(shí)務(wù)性的內(nèi)容，以期為廣大讀者提供一本既有理論深度又可借鑒操作的內(nèi)部控制方面的書籍。

作者簡介

李鳳鳴，安徽桐城人。教授，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師，先后執(zhí)教于安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)、中山大學(xué)、南京審計(jì)學(xué)院。1993年被國務(wù)院授予有突出貢獻(xiàn)專家稱號(hào)，享受政府特殊津貼。1994年調(diào)至南京審計(jì)學(xué)院后，執(zhí)教“審計(jì)學(xué)原理”、“內(nèi)部控制學(xué)”等課程，歷任審計(jì)系系主任、教務(wù)處處長、教學(xué)科研副院長、調(diào)研員、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)研究院院長等職，同時(shí)兼任中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)常務(wù)理事、學(xué)術(shù)委員會(huì)副主任、中國電力內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)顧問，以及多家公司獨(dú)立董事。1996年獲江蘇省“紅杉樹”園丁銀獎(jiǎng)，1999年被評(píng)為江蘇省優(yōu)秀學(xué)科帶頭人，2003年獲江蘇省高等院校名師稱號(hào)。先后出版教材14部，其中《審計(jì)學(xué)原理》、《基礎(chǔ)審計(jì)學(xué)》、《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》為全國統(tǒng)編教材。其編寫的教材被眾多高校采用，在國內(nèi)產(chǎn)生了廣泛的影響。所編寫教材頻頻獲獎(jiǎng)，《審計(jì)學(xué)》先后獲得省級(jí)社科科研成果一等獎(jiǎng)和高等財(cái)經(jīng)院校優(yōu)秀教材三等獎(jiǎng)，《審計(jì)學(xué)原理》先后成為審計(jì)署統(tǒng)編重點(diǎn)教材、教育部重點(diǎn)建設(shè)教材等，并于2002年獲得教育部國家級(jí)優(yōu)秀教材二等獎(jiǎng)。主持及參與了審計(jì)、會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制等10項(xiàng)科研課題，撰寫學(xué)術(shù)論文80余篇。專著12部，總著述近千萬字。在內(nèi)部控制系統(tǒng)研究方面，填補(bǔ)國內(nèi)空白，被譽(yù)為“中國內(nèi)部控制第一人”。在審計(jì)基本理論與方法研究及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究方面處于國內(nèi)領(lǐng)先，研究成果在國內(nèi)得到廣泛應(yīng)用。

書籍目錄

上篇內(nèi)部控制架構(gòu)
　第一章 內(nèi)部控制基本理論　　　　　
 　第一節(jié)　內(nèi)部控制的概念　　　　
 　第二節(jié)　內(nèi)部控制的演進(jìn)　　　　
 　第三節(jié)　內(nèi)部控制的地位　　　　
 　第四節(jié)　內(nèi)部控制的原理　　　　
 　第五節(jié) 內(nèi)部控制的功能與作用　
 　第六節(jié) 內(nèi)部控制的特征與特質(zhì)　
　第二章 內(nèi)部控制目標(biāo)與要素　　　　
 　第一節(jié)　內(nèi)部控制的目標(biāo)　　　　
 　第二節(jié)　內(nèi)部控制的要素　　　　
 　第三節(jié)　控制環(huán)境　　　　　　　
 　第四節(jié)　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　　　　　　　
 　第五節(jié)　控制活動(dòng)　　　　　　　
 　第六節(jié)　資訊與溝通　　　　　　
 　第七節(jié)　監(jiān)督　　　　　　　　　
 　第八節(jié) 內(nèi)部控制種類與類型　　
　第三章 內(nèi)部控制程序與方法　　　　
　　第一節(jié)　內(nèi)部控制程序　　　　　
　　第二節(jié)　內(nèi)部控制方法　　　　　
　　第三節(jié)　內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)　　　　
　第四章 內(nèi)部控制建立與實(shí)施　　　　
　　第一節(jié)　內(nèi)部控制的組織　　　　
　　第二節(jié) 內(nèi)部控制的責(zé)任　　　　
　　第三節(jié)　內(nèi)部控制的建立　　　　
　　第四節(jié)　內(nèi)部控制的實(shí)施　　　　
中篇　內(nèi)部控制設(shè)計(jì)
下篇　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)
參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   6.職貢劃分 職責(zé)劃分是指將責(zé)任劃分，并指派給不同的員工，以降低錯(cuò)誤或不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)。例如，交易的授權(quán)、記錄及處理相關(guān)資產(chǎn)的責(zé)任，應(yīng)分由不同的員工負(fù)責(zé)，實(shí)行內(nèi)部牽制的原則。如授權(quán)賒銷的經(jīng)理人不可同時(shí)負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款，或處理現(xiàn)金收入；銷售人員應(yīng)不可更改產(chǎn)品價(jià)格的檔案或傭金的比率等。 單位為遵守其既定的行動(dòng)計(jì)劃，使單位向欲達(dá)成的目標(biāo)邁進(jìn)，每日所實(shí)行的程序很多，以上所述的控制只是其中極小的一部分。 二、控制活動(dòng)要素 控制活動(dòng)通常包括兩個(gè)要素：政策及程序。政策在于規(guī)定應(yīng)該做什么；而程序在于規(guī)定怎樣做，使政策產(chǎn)生效果。政策是程序的基礎(chǔ)。例如，某證券單位制定了一項(xiàng)要求各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理復(fù)核顧客交易活動(dòng)的政策，至于其程序，即為復(fù)核行為本身的過程，及時(shí)按照政策指明的要素執(zhí)行復(fù)核，如成交證券的性質(zhì)和數(shù)量，及其與顧客的財(cái)富凈額和年齡之間的關(guān)聯(lián)等。 政策一般由口頭溝通。因?yàn)樾⌒蛦挝坏臏贤ㄇ纼H涉及少數(shù)幾個(gè)管理層級(jí)，員工可密切互動(dòng)與嚴(yán)密監(jiān)督，所以小型單位的政策若已持續(xù)長久，且其做法均被大家充分了解，政策雖未做成書面，但也有效。無論政策是否做成書面，其是否能做到徹底、刻意和前后一致地貫徹執(zhí)行才是關(guān)鍵。政策一般針對(duì)某種情況，而執(zhí)行程序必須視當(dāng)時(shí)情況而定，若只是機(jī)械采取行動(dòng)，則必然不能取得理想的效果。此外，對(duì)執(zhí)行程序辨認(rèn)出來的情況，也應(yīng)進(jìn)行調(diào)查并采取適當(dāng)?shù)某C正行動(dòng)。追蹤行動(dòng)可能受到單位規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)的影響。在大單位，這些行動(dòng)可能采用正式的報(bào)告過程，例如，營業(yè)單位說明為何目標(biāo)未達(dá)成，及目前正在采取哪些避免重蹈覆轍的行動(dòng)；而小單位，只是老板兼經(jīng)理親自與下屬經(jīng)理們交談，討論到底是哪里出了問題，以及需要做些什么事情。 三、與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)合 管理層在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的同時(shí)，應(yīng)辨認(rèn)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的行動(dòng)，并付諸實(shí)行。這些在討論風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所辨識(shí)的行動(dòng)，即為控制活動(dòng)所注意的對(duì)象?？刂苹顒?dòng)的設(shè)立，在于幫助管理層確保這些行動(dòng)業(yè)已及時(shí)適當(dāng)落實(shí)。 例如，某公司把“實(shí)現(xiàn)或超過銷售計(jì)劃”作為一個(gè)銷售方面的目標(biāo)，但辨認(rèn)出影響該目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)是，未能充分了解現(xiàn)有及潛在顧客的需求。針對(duì)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，管理層所采取的行動(dòng)包括建立現(xiàn)有顧客的采購史資料、從事新市場(chǎng)研究。上述行動(dòng)同時(shí)也是控制活動(dòng)應(yīng)注意的焦點(diǎn)。 控制活動(dòng)應(yīng)該是單位為竭力達(dá)成其目標(biāo)所經(jīng)歷過程中的一個(gè)重要組成部分。進(jìn)行控制活動(dòng)，不僅僅只是為了自己，也不是因其“正確”或“適當(dāng)”，而是因?yàn)樗枪芾韺佑脕磉_(dá)成目標(biāo)的機(jī)制。如為了達(dá)成銷售目標(biāo)的控制活動(dòng)，可能包括記錄顧客購買歷史的發(fā)展進(jìn)度，匯總各期的銷售情況并與計(jì)劃目標(biāo)比較，也可能包括確保銷售列報(bào)資料為正確的步驟。事實(shí)上任何控制行為均會(huì)直接納入管理過程之中，成為重要的、必不可少的步驟，否則就會(huì)削弱管理的有效性。

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