法律視角下的信托所得稅制

內(nèi)容概要

　　信托是源于西方的“舶來(lái)品”。我國(guó)引入信托，不僅引發(fā)了信托與傳統(tǒng)民法的矛盾，而且產(chǎn)生了信托與所得稅制的沖突。《法律視角下的信托所得稅制：以民事信托所得課稅為中心》以信托所得在稅法上的歸屬為研究的邏輯起點(diǎn)，運(yùn)用實(shí)質(zhì)課稅原則和經(jīng)濟(jì)觀察方法，對(duì)信托財(cái)產(chǎn)關(guān)系及運(yùn)行過(guò)程中所衍生的所得稅問(wèn)題，進(jìn)行了系統(tǒng)而深入的研究，建構(gòu)了一個(gè)適應(yīng)信托特點(diǎn)的信托所得稅法理論與制度體系。
　　《法律視角下的信托所得稅制：以民事信托所得課稅為中心》在整合稅法與信托法理論的基礎(chǔ)上，提出了信托導(dǎo)管理論、信托實(shí)體理論及信托否認(rèn)理論，作為建構(gòu)信托所得稅制的法理基礎(chǔ)；主張形式移轉(zhuǎn)不課稅、實(shí)質(zhì)受益人課稅及所得發(fā)生時(shí)課稅作為信托所得稅法的基本原則；指出信托所得稅制由信托移轉(zhuǎn)所得稅制與信托收益所得稅制構(gòu)成。對(duì)于信托移轉(zhuǎn)所得，應(yīng)配合信托遺產(chǎn)及贈(zèng)與稅制，做出相應(yīng)的所得稅法規(guī)制；對(duì)于信托收益所得，應(yīng)區(qū)分既得信托收益、累積信托收益和保留信托收益，分別對(duì)受益人、受托人和委托人課征所得稅?！斗梢暯窍碌男磐兴枚愔疲阂悦袷滦磐兴谜n稅為中心》借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)信托所得稅法的立法經(jīng)驗(yàn)，對(duì)在我國(guó)所得稅法中增補(bǔ)信托所得課稅條款，提出了立法建議，具有實(shí)踐價(jià)值。

作者簡(jiǎn)介

　　劉繼虎，湖北荊門(mén)人，法學(xué)博士。英國(guó)班戈大學(xué)（Bangor
University）訪問(wèn)學(xué)者?，F(xiàn)任中南大學(xué)法學(xué)院教授、副院長(zhǎng)。兼任中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)常務(wù)理事、中國(guó)經(jīng)濟(jì)法學(xué)研究會(huì)理事、湖南省財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)。主要研究方向：財(cái)稅法學(xué)、法理學(xué)。

書(shū)籍目錄

緒論
一、問(wèn)題意識(shí)
二、文獻(xiàn)回顧
三、研究思路與方法
四、相關(guān)概念界定
第一章 信托所得課稅的法理基礎(chǔ)——信托導(dǎo)管理論
一、信托所得稅制的基本問(wèn)題與信托導(dǎo)管理論的提出
二、信托導(dǎo)管理論的基本要求
三、信托導(dǎo)管理論的稅法學(xué)依據(jù)
四、信托導(dǎo)管理論的不足與彌補(bǔ)
第二章 信托所得課稅的法理補(bǔ)充——信托實(shí)體理論
一、信托實(shí)體理論釋義
二、信托實(shí)體理論的證成
三、信托實(shí)體理論在信托所得稅制中的適用
四、信托實(shí)體理論在信托所得稅制中的法理地位
第三章 信托所得稅法的基本原則
一、信托所得稅法基本原則的確立
二、形式移轉(zhuǎn)不課稅原則
三、實(shí)質(zhì)受益人課稅原則
四、所得發(fā)生時(shí)課稅原則
第四章 信托移轉(zhuǎn)所得課稅法律制度
一、信托移轉(zhuǎn)所得及其歸屬
二、信托移轉(zhuǎn)所得的課稅時(shí)點(diǎn)
三、信托移轉(zhuǎn)所得的計(jì)算
四、我國(guó)信托移轉(zhuǎn)所得稅制立法前瞻
第五章 信托收益所得課稅法律制度
一、信托收益的特征與可稅性
二、受益人納稅：既得信托收益的稅法規(guī)制
三、受托人納稅：累積信托收益的稅法規(guī)制
四、委托人納稅：保留信托收益的稅法規(guī)制
結(jié)論
一、基本觀點(diǎn)
二、主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)
三、不足與展望
參考文獻(xiàn)
主題詞索引
后記

章節(jié)摘錄

　　三、信托導(dǎo)管理論的稅法學(xué)依據(jù)　　信托導(dǎo)管理論，立足于一般信托形態(tài)，對(duì)信托所得稅制的基本問(wèn)題——信托所得歸屬作出了回答。信托導(dǎo)管理論，不僅反映了信托的本質(zhì)屬性及其特有的導(dǎo)管功能，而且在稅法上，有其理論依據(jù)。概括而言，稅法承接私法原則和實(shí)質(zhì)課稅原則，構(gòu)成了信托導(dǎo)管理論的稅法理論依據(jù)。以下筆者將從這兩方面對(duì)信托導(dǎo)管理論進(jìn)行論證?！　。ㄒ唬┬磐袑?dǎo)管理論是稅法承接私法原則在信托稅制中的理性表達(dá)　　稅法承接私法，是處理稅法與私法之間關(guān)系的一項(xiàng)基本原則。信托稅制的建構(gòu)立基于稅法與信托法的法理，必然要反映稅法對(duì)私法的承接關(guān)系。在信托稅制中，稅法對(duì)私法的承接具體表現(xiàn)為稅法對(duì)信托法和信托關(guān)系的承接。信托導(dǎo)管理論理性地表達(dá)了這一承接關(guān)系，反映了信托稅制對(duì)信托本質(zhì)特征的接納，體現(xiàn)了信托稅法對(duì)信托功能的涵攝?！　?.稅法承接私法原則及其在信托稅制中的基本要求　　稅法與私法的關(guān)系問(wèn)題，涉及稅法對(duì)私法秩序是應(yīng)該尊重還是應(yīng)該調(diào)整，以及尊重或調(diào)整的程度、限度等問(wèn)題。有關(guān)稅法與私法關(guān)系的處理，對(duì)稅法的立法、執(zhí)法及司法均有方法論指導(dǎo)意義。信托所得稅制的法理研究，同樣離不開(kāi)對(duì)稅法與信托法之間辯證關(guān)系的把握。　　有關(guān)稅法與私法關(guān)系的討論，在德國(guó)稅法理論與實(shí)務(wù)中，先后經(jīng)歷了稅法獨(dú)立說(shuō)、稅法依附說(shuō)以及目的適合說(shuō)三個(gè)不同階段?！　《惙í?dú)立說(shuō)，主張稅法借用私法概念描述課稅要件時(shí)稅法對(duì)借用概念的解釋與理解不受私法的拘束，傾向于從“國(guó)庫(kù)主義”立場(chǎng)，基于課稅目的，重新解釋借用概念?！　《惙ㄒ栏秸f(shuō)（又稱民法優(yōu)位說(shuō)）認(rèn)為，保障自由的私法體制，對(duì)稅法亦有拘束力。稅法的解釋?xiě)?yīng)傾向于與私法相一致的解釋，以維護(hù)法秩序的安定性。　　……

媒體關(guān)注與評(píng)論

　　本書(shū)的主要貢獻(xiàn)在于：第一，提出信托所得歸屬是信托所得課稅的基本問(wèn)題；第二，提出以信托導(dǎo)管理論為主導(dǎo)，以信托實(shí)體理論為輔助，共同構(gòu)成信托所得稅制的法理基礎(chǔ)；第三，提出并論證了信托否認(rèn)理論。　　——北京大學(xué)教授、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng) 劉劍文　　　　“信托所得課稅”是我國(guó)稅法理論研究和稅收立法、執(zhí)法實(shí)踐中迫切需要解決的重大疑難問(wèn)題之一。本書(shū)的研究成果，具有重大的學(xué)術(shù)原創(chuàng)性和立法參采性，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)信托稅法的學(xué)術(shù)研究和立法實(shí)踐具有重要意義，殊值特別肯定。　　——中國(guó)人民大學(xué)教授、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng) 朱大旗　　　　作者始終把握平衡理念，在形式與實(shí)質(zhì)之間，在政府與納稅人之間，在委托人、受托人與受益人之間，妥善考慮和設(shè)計(jì)稅收規(guī)則，以保證各方利益相安無(wú)事，在公平與效率之間達(dá)到妥善的平衡?！　”緯?shū)不迷信現(xiàn)成的立法例，在英美法和大陸法之間，在不同國(guó)家和地區(qū)的立法經(jīng)驗(yàn)之間，基于公平與效率做了冷靜細(xì)致的比較分析，并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況進(jìn)行取舍，這種研究態(tài)度值得肯定?！　　錆h大學(xué)教授、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng) 熊偉

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