看穿報表出利潤

前言

序我在國際企業(yè)工作了15年，也在國內(nèi)企業(yè)工作了3年半。在與企業(yè)高層管理人員接觸時，我感覺國內(nèi)與國際企業(yè)管理者的最大區(qū)別是—財務(wù)的素質(zhì)和技能。我曾與一位來自荷蘭的技術(shù)總監(jiān)討論研發(fā)費用預(yù)算，他居然用“T賬戶”跟我爭論會計核算，這讓我大為驚奇。一個理工科的人怎么懂財務(wù)的“T賬戶”？貓的功夫讓耗子學(xué)去了。后來他告訴我，會計是他們中學(xué)的必修課程。也就是說，在中國的孩子用吃奶的勁兒去解“三角函數(shù)”時，他們已經(jīng)學(xué)會了“借貸記賬法”。難怪中國的孩子每次參加奧林匹克數(shù)學(xué)競賽時總是冠軍。如果是奧林匹克會計競賽，不知中國的孩子能得第幾？三角函數(shù)解得再好，99%的人也不會成為數(shù)學(xué)家。但基本可以肯定的是，絕大部分人都會或早或遲地成為組織中或高或低的管理者。從成為管理者的那天起，你不得不在“人”和“錢”之間奔忙，而管人和管錢的學(xué)問，在你的知識和技能中是空白。從成為管理者的那天起，你就開始為這個“空白”沒完沒了地交著學(xué)費、付出代價，有些至今你還在付出著?！洞髷【帧分械膶嵗C明，中國很多企業(yè)家有著天才的想象和超人的勇氣去闖出一片天空，但對多變的天空卻顯示出驚人的低能，共同的表現(xiàn)就是對財務(wù)管理的無知。內(nèi)行一看就知的財務(wù)危機，他還津津樂道：“這是一個創(chuàng)舉！”前有史玉柱，后有黃光裕，都把這種無知向國人展示得淋漓盡致。因此，補上財務(wù)管理這一課，是中國管理者們的必修課！當(dāng)提到學(xué)習(xí)財務(wù)管理時，有人馬上想到的是會計。人們經(jīng)常把“會計”和“財務(wù)”混為一談，以為學(xué)財務(wù)就是學(xué)會計，就連很多書中也是如此。這絕對是誤導(dǎo)。每當(dāng)我在機場翻看那些五花八門的“總經(jīng)理必讀”時，總是有一種“坑儒”的沖動。你可以去掙人家的錢，但不可以給人家指錯路。這是寫書人的基本道德底線。我不是一個勤奮的人，寫書是個苦差事，而且也沒多少錢可掙。寫書的精神總是提不起來，但是守著教書育人的基本道德底線，在策劃編輯的“威逼利誘”下，寫了這本書。這本書是專門針對國內(nèi)企業(yè)管理層設(shè)計的，它用通俗易懂的方式，將會計核算、預(yù)算管理和內(nèi)部控制中最實用、最常見的技能和技巧教給你，目的不是讓你成為財務(wù)管理專家，而是防止被“張悟本之類的專家”欺騙。當(dāng)然更重要的是，使你具備鑒別虛假財務(wù)信息和識別財務(wù)風(fēng)險的能力，進而及時、有效地改進管理。市場經(jīng)濟發(fā)展初期，企業(yè)的成功靠的是自己獨特的優(yōu)勢和機遇，但是激烈的市場競爭，會讓所有的企業(yè)逐漸失去往日的“優(yōu)勢和機遇”，絕對領(lǐng)先已不復(fù)存在，最后的贏家實際上是那些在跑道上不摔或少摔跟頭的人。有些跟頭摔了還可以爬起來，但財務(wù)的跟頭摔了，也許連抬頭的機會都沒有了。別人的成功，你未必能學(xué)到；但別人的失敗，不學(xué)就會。想笑到最后嗎？請打開本書吧！

內(nèi)容概要

　　財務(wù)報表是企業(yè)經(jīng)營管理的“晴雨表”。企業(yè)經(jīng)營好與壞，很大一部分都會體現(xiàn)在財務(wù)報表上。作為管理者，看懂財務(wù)報表是必須的。不懂報表的管理者，相當(dāng)于讓不裝殺毒軟件的電腦在網(wǎng)絡(luò)上“裸奔”。許多管理者擁有豐富的想象力和超人勇氣，卻因為看不懂財務(wù)報表，在經(jīng)營中連連摔跤。
　　企業(yè)規(guī)模擴大了，利潤卻減少了；
　　實行財務(wù)預(yù)算后，浪費反而更嚴(yán)重了；
　　銷售額上去了，成本卻失控了；
　　……
　　看穿財務(wù)報表，有助于管理者發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的漏洞，找到有效提升利潤的方法，利用財務(wù)數(shù)據(jù)作出決策、分配資源和進行費用預(yù)算?！犊创﹫蟊沓隼麧櫋丰槍ζ髽I(yè)管理者量身打造，將最實用、最常見的技能和技巧教給你，目的不是讓你成為“看表”專家，而是防被“專家”欺騙。更重要的是，使你具備鑒別虛假財務(wù)信息和識別財務(wù)風(fēng)險的能力，進而及時、查找經(jīng)營漏洞，保持企業(yè)健康發(fā)展。

作者簡介

　　溫兆文，著名國際財務(wù)管理專家、中國財務(wù)管理實戰(zhàn)派最佳講師之一，北京天騏咨詢培訓(xùn)集團高級顧問、金牌講師。溫兆文曾擔(dān)任摩托羅拉（中國）、多米諾（中國）、羅士頓普瑞納（中國）等著名公司財務(wù)總監(jiān)和CFO等職位，擁有十多年“世界五百強”公司財務(wù)管理工作經(jīng)歷，熟練掌握中西方財務(wù)管理。曾在清華大學(xué)、北京大學(xué)、中國人民大學(xué)等多所高校開設(shè)專題課程，其公開課、內(nèi)訓(xùn)課滿分率達98%，客戶支持率達99%。

書籍目錄

序
　
第 1 講 管理者的“事業(yè)盲區(qū)”
更大事業(yè)的基石　
管理者的“先天不足”　
企業(yè)家的“短板”靠團隊補足　
第 2 講 永遠正確的“錯誤”
不要讓會計擋住了雙眼　
沒有發(fā)票就不能報銷？　
車禍到底是福是禍？　
第 3 講 財務(wù)管理的“辛酸事”
會計為何惹人煩？　
禍根是怎樣被預(yù)算埋下的？　
周扒皮為何“半夜雞叫”？　
財務(wù)分析成了馬后屁的“屁”　
防羊還是防狼　
給企業(yè)財務(wù)管理水平打個分　
第 4 講 財務(wù)人員，一個忙不到頭的群體
經(jīng)常把自己縫在被子里　
總會計師是一個過時的標(biāo)簽　
CFO，飛在企業(yè)上空的“不明物體”
　
第 5 講 現(xiàn)金—系不住的“紅腰帶”
阿Q要搞個項目？　
現(xiàn)金流量表在說啥？　
當(dāng)心白狼咬你的手　
錢，弄假無法成真　
CPA，一個真實的謊言　
現(xiàn)金是怎樣分類的？　
現(xiàn)金分類能管住誰？　
第 6 講 利潤—街上流行的“皇帝新衣”
利潤是一個苦苦求證的命題　
利潤是扣除代價后的剩余　
第 7 講 收入—坐地日行八萬里
收款操控與反操控　
發(fā)貨操控與反操控　
發(fā)票操控與反操控　
在途商品操控與反操控　
提貨操控與反操控　
項目進度操控與反操控　
不務(wù)正業(yè)的阿Q　
偶然收入的會計認定　
銷售折扣—一個重要的會計疏漏
內(nèi)部收入的“零和游戲”　
第 8 講 支出—難以擺脫的利潤陷阱
別弄混了成本和費用　
成本—實現(xiàn)功能的代價　
費用—經(jīng)營功能的代價　
第 9 講 會計準(zhǔn)則的妙用空間
張冠不能李戴—主體假設(shè)　
明天不是世界末日—持續(xù)經(jīng)營假設(shè)　
抽刀斷水水更流—會計分期假設(shè)　
雞和鴨相加的混亂—貨幣計量假設(shè)　
無中不能生有—客觀性原則　
陳煥生的運費應(yīng)該報銷—實質(zhì)重于形式原則　
頭重腳輕，失去重心—匹配性原則　
一錯必須再錯—一貫性原則　
今天的事情今天做—及時性原則　
凡事從壞處著想—謹(jǐn)慎性原則　
主要看效果—重要性原則
歷史不容改變—歷史性原則　
第 10 講 風(fēng)險—無法笑到最后的煩惱
風(fēng)險是懸在高盈利頭上的一把利劍　
阻嚇自己是中國的理財傳統(tǒng)　
花別人的錢，讓別人無錢可花　
欠債也是一種擔(dān)當(dāng)
“泡沫”是被人捅破的　
狼來了，泡沫了　
盈利風(fēng)險是引爆企業(yè)的“導(dǎo)火索”　
資產(chǎn)負債表里的“火藥庫”
車禍撞出了“吸血鬼”　
第 11 講 誰是讓企業(yè)倒閉的真正黑手
一個真實的財務(wù)沙盤推演　
如果企業(yè)可以重來　
第 12 講 撬動企業(yè)的“阿基米德支點”
資本回報率—被誤導(dǎo)的財務(wù)指標(biāo)　
固定成本和變動成本構(gòu)筑的“支點”　
盈虧平衡點—企業(yè)鋼絲上的平衡桿　
成本不是割不完的韭菜　
節(jié)點利潤應(yīng)這樣計算
　
參考答案　

章節(jié)摘錄

有人發(fā)現(xiàn)認定收入的標(biāo)準(zhǔn)是“發(fā)貨”，于是開始在“發(fā)貨”上動腦筋。請看下面這個案例。某公司收到客戶150件甘草片的訂單，貨物和發(fā)票當(dāng)月一起發(fā)給客戶，客戶確認收貨后，按合同規(guī)定90天后付款。這可否作為本月收入認定？請選擇（ ）。A. 不可以，沒有收到貨款B. 不可以，會造成提前納稅C. 可以，發(fā)票已經(jīng)開具D. 可以，貨物已經(jīng)發(fā)出答案A是錯誤的，有沒有收到貨款并非是認定收入的依據(jù)。收入是在義務(wù)已經(jīng)履行的條件下成立，貨物一旦發(fā)出，代表義務(wù)已經(jīng)履行，客戶確認收貨，代表對你履行義務(wù)的認可，雙方的法律關(guān)系已經(jīng)建立。盡管對方?jīng)]有付款，但你已失去了再次擁有這批貨的權(quán)利，你擁有的只是債權(quán)。就如同我給客戶上課一樣，即使客戶到現(xiàn)在沒有付我課酬，但我一開口講課，貨就發(fā)出去了，客戶坐在那里聽課就意味著已經(jīng)收貨。我已經(jīng)失去了收回貨的權(quán)利和能力，不能因為客戶最后沒有付款，就把我說的話全部裝回我的口中，咽回我的肚子里。所以，我只能追在客戶屁股后面要“錢”，而不是要“話”。如果他們把我上課的錄像、錄音拿回去，再放給別人看，這雖然違法，但不影響他們掙點錢。我的產(chǎn)品被他們轉(zhuǎn)賣，賺的錢是他們的，不是我的，他們肯定不會把這個錢給我。買甘草片的客戶雖然沒有付貨款，但他轉(zhuǎn)手把甘草片賣了，掙了100萬元。這100萬元歸客戶，不能歸這個公司，因為這批貨跟該公司無關(guān)，跟公司有關(guān)的就是貨款。因此，不能把是否收到貨款作為收入認定的依據(jù)。答案B也是錯誤的。“如果把這筆貨款認定為收入，很顯然要交所得稅?？蛻舻腻X還沒有給，先把稅繳了，劃不來。再說萬一客戶不付款，我又把稅交了，豈不是兩頭損失？”這個理由聽起來好像有道理，其實問題也很大。許多企業(yè)的會計經(jīng)常把稅法原則當(dāng)成會計原則，用這個邏輯誤導(dǎo)管理者。稅法原則不是會計原則，如果國家都等企業(yè)把貨款收回來再征稅，那企業(yè)可以故意讓客戶不付款或拖延付款，國家就要喝西北風(fēng)。軍隊上前線打仗，最后都繳槍了，原因是客戶的貨款尚未收到，企業(yè)沒有繳稅，軍隊沒錢買子彈。國家征稅須強制、及時、足額，依法納稅是你的義務(wù)，客戶不給錢是你的債務(wù)。先履行義務(wù)，后履行債務(wù)，債務(wù)不可替代義務(wù)。有人擔(dān)心了，“我把義務(wù)履行了，如果客戶90天后不給我錢，我不就虧了嗎”？這是不會的。國家稅法有規(guī)定，如果債務(wù)在一定時間內(nèi)無法收回，經(jīng)稅務(wù)部門確認后，采取與今后應(yīng)繳所得稅相抵的方式，將你原來多交的所得稅退回去。這也是退稅的一種方式。答案C同意將這認定為收入，但認定收入的理由是錯誤的。認定收入不以是否開具發(fā)票來判斷，這個前面已經(jīng)解釋過，如果你不明白，請把上個案例再仔細看一遍。答案D是正確的，只要貨物已發(fā)出，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移，就可以認定為收入。提貨操控與反操控看到這里，有人馬上發(fā)現(xiàn)了一個漏洞，既然認定收入以貨物是否發(fā)出為依據(jù)，那操控發(fā)貨不就行了嗎？我知道你會玩這一手。來看下面這個案例。某公司賣出電腦140臺，全部貨款已收到，客戶辦理了提貨手續(xù)，因為車輛裝不下，有100臺仍然留在該公司，到本月結(jié)賬的時候，貨物仍未被取走。這140臺的銷售可否作收入認定？請選擇（ ）。A. 可以，貨物所有權(quán)已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移B. 可以，貨款已全部收到C. 可以，利潤可以準(zhǔn)確計算D. 不可以，風(fēng)險沒有完全轉(zhuǎn)移選擇A的人似乎很多，因為前面一再強調(diào)只要貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移，就可以認定為收入。但是什么叫貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移？辦完提貨手續(xù)是否就算轉(zhuǎn)移？如果這個概念界定不清楚，你就可以操控了。如果認定收入的依據(jù)是提貨手續(xù)，我完全可以讓客戶多辦些提貨手續(xù)，幫我把收入先實現(xiàn)了。反正貨物也不動，這樣我就可以坐地日行八萬里。很明顯，這樣是不可以的。那依據(jù)貨物物理轉(zhuǎn)移行嗎？這個也不行，同樣可以被人為操控。如果把貨物發(fā)到物流公司的倉庫就算物理轉(zhuǎn)移，我完全可以把客戶明年要的貨，現(xiàn)在就全部發(fā)到物流公司的倉庫，我今年的收入就大幅度提高了。至于貨款，先欠著吧，這個會計知道怎么辦。顯然，物理轉(zhuǎn)移必須要看把貨物轉(zhuǎn)移給了誰。轉(zhuǎn)給物流公司肯定不行，必須轉(zhuǎn)移給購貨方，就是對這批貨物擁有所有權(quán)、支配權(quán)、收益權(quán)的人。有人提出來如果和客戶約定交給物流公司就算交貨，而且運費是到付，物流公司受到法律關(guān)系約束，是否可以認定為貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移？我個人認為這樣也許可以，雖然目前不能排除這一切都是被操控的。答案B顯然是錯誤的，因為我們不依據(jù)貨款是否收到來認定收入。答案C也是錯誤的。認定收入不能以利潤是否準(zhǔn)確為依據(jù)，就如同父親是否存在，不取決于孩子是否親生一樣。只有答案D是正確的。雖然客戶已經(jīng)辦理了提貨手續(xù)，但企業(yè)仍然對貨物留有支配和控制的權(quán)利，貨物本身存在的風(fēng)險并沒有從企業(yè)中消除。如果夜里一把火把倉庫燒了，承擔(dān)責(zé)任的當(dāng)然是企業(yè)。所以，風(fēng)險沒消除，貨物的代價沒消除，就不可以認定為收入。假如與客戶簽訂代管協(xié)議，雖然不收保管費，但貨物風(fēng)險與代管責(zé)任匹配，與賣出行為無關(guān)，這樣可否認定為收入？我認為這樣可以，因為這是兩個不同的法律行為，之間沒有互為代價的關(guān)系，即使一把火燒掉，企業(yè)的銷售并不消失，只不過會產(chǎn)生代管責(zé)任。項目進度操控與反操控再來看一個案例。某軟件開發(fā)企業(yè)承接了一個開發(fā)項目，項目總價是3 000萬元，貨款全部付清。項目開發(fā)需要三年時間，目前已進行了一年半。這3 000萬元是否可以作收入認定？請選擇（ ）。A. 可以全部認定為收入B. 不可以全部認定為收入，只能認定一半C. 按開發(fā)進度認定D. 不可以認定答案A顯然錯誤，產(chǎn)品和服務(wù)沒有交付，義務(wù)沒有履行，不能認定這3 000萬元已經(jīng)屬于自己了。答案B似乎正確，但項目收入不能依照時間長短來確認。對于項目開發(fā)的時間，人為操控的空間很大，可長可短，如果說開發(fā)時間是2年，那收入就可以認定為2 250萬元（3 000÷2×1.5）；如果說項目開發(fā)時間是8年，那么收入只能認定為562.5萬元（3 000÷8×1.5）。這樣就可以隨意操控收入實現(xiàn)的時間和金額，會計準(zhǔn)則限制的就是這種行為。很多人可能會選答案C。如果按項目進度認定，一年半以后的項目進度是多少？70%還是30%？進度認定的標(biāo)志又是什么？有人說用形象進度，就是看項目現(xiàn)在長成什么樣了，但很多項目是沒有形象的。況且有鼻子有眼的算百分之幾的進度，有頭有臉的算百分之幾的進度，很難說，也很容易操控。所以項目開展過程中的收入認定完全是臆想。我們之所以要認定收入，是為了準(zhǔn)確計算利潤。如果我們把收入認定清楚，成本卻是未知數(shù)，就如同一個方程式中有兩個未知數(shù)，永遠都解不開。利潤同樣也就說不清楚。項目開發(fā)中的成本投入有時與項目進度無關(guān)。有些項目前期沒有什么形象，都是隱蔽工程，耗去整個項目80%的成本，形象進度只有10%，我們就不能用10%的收入去對應(yīng)80%的成本，這同樣歪曲了收入與成本的匹配原則。所以，項目開發(fā)過程中的利潤其實很沒有譜，但開發(fā)過程中又不能沒有財務(wù)業(yè)績，只能臆定。定完了你也不要太相信，只有等項目結(jié)束以后進行決算，你才能知道是賠是賺。按照會計準(zhǔn)則之規(guī)定，在成本不能可靠核算的情況下，相應(yīng)的收入不能認定。有人站出來反對了，說稅務(wù)局不干，你可以不認定收入，但稅務(wù)局不能不征稅，他要求你必須認定。會計準(zhǔn)則并不代表稅法準(zhǔn)則。只要你把稅交了，稅務(wù)局并不管你是否認定收入。你就是一分錢不認定，也與他無關(guān)。會計準(zhǔn)則是會計意志的表達，而稅法準(zhǔn)則是國家意志的表達。有人可能認為既然成本不能可靠核算，相應(yīng)的收入即使能算清楚，也不能認定為收入。實際上，成本是否算得清楚，完全取決于企業(yè)自己。如果不想算清楚，就可以永遠算不清楚。這樣就無法確認所得稅，可以拖延納稅。許多項目都留一個“尾巴工程”，故意不讓工程結(jié)束，使工程無法決算，就是為了達到延遲納稅的目的。稅務(wù)局也不是傻子，他們知道你會這樣操控項目利潤和所得稅，于是就強行核定你的利潤，讓你交稅。當(dāng)然這里的強行力度跟“關(guān)系”有很大的關(guān)系，永遠存在操控與反操控之間的對立和統(tǒng)一?？偨Y(jié)起來，防止操控收入的反制依據(jù)包括以下四點：第一，產(chǎn)品和服務(wù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方；第二，產(chǎn)品和服務(wù)所產(chǎn)生的利益歸銷貨方；第三，提供方不再擁有控制、使用產(chǎn)品和服務(wù)的權(quán)利，產(chǎn)品和服務(wù)的風(fēng)險完全轉(zhuǎn)移；第四，收入和成本必須能可靠、準(zhǔn)確計算。也就是說，企業(yè)要想讓自己的收入坐地日行八萬里，基本上都在這四個方面允許的范圍內(nèi)操控。所以，會計師們說，操控可以，但違背上述四原則，審計圈不認賬，弄了也白弄，到時候?qū)徲媹蟾孢€要把你剔出去……

編輯推薦

作為管理者，你不需要掌握制作財務(wù)報表的技術(shù)，但必須掌握如何讀懂財務(wù)數(shù)據(jù)中隱藏的信息，以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，提高資源使用的效率?！犊创﹫蟊沓隼麧櫋纷髡邷卣孜氖侵呢攧?wù)管理專家，書中內(nèi)容來自他最受歡迎的課程，專為企業(yè)管理者量身打造。《看穿報表出利潤》是實戰(zhàn)派寫成的財管書，風(fēng)趣、幽默、緊貼實踐，絕不像市面上常見的說教式的財管書?！犊创﹫蟊沓隼麧櫋纺茏屍髽I(yè)管理者在輕松閱讀的過程中，掌握最關(guān)鍵的財務(wù)技能，一眼看穿數(shù)字背后的秘密。

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