法學(xué)方法與現(xiàn)代稅法

內(nèi)容概要

法律的現(xiàn)代化需要法學(xué)方法的認(rèn)識、接受與應(yīng)用，否則不能客觀嚴(yán)謹(jǐn)?shù)卣摂嗍欠?。本書是臺灣學(xué)者黃茂榮對法學(xué)方法的認(rèn)識于稅法領(lǐng)域的體現(xiàn)和總結(jié)。作者結(jié)合具體的法律規(guī)定，以體系化的研究方法從學(xué)理和實證的角度詳盡闡述、探討了稅法領(lǐng)域中的幾個重要問題：稅的概念和種類、事權(quán)與財政的關(guān)系、稅法的基本原則、稅法的體系、稅法與民事法的關(guān)系以及稅法的起源等。

作者簡介

黃茂榮教授，臺灣嘉義縣人。臺灣大學(xué)法學(xué)士、法學(xué)碩士，德國杜賓根大學(xué)法學(xué)博士；美國華盛頓大學(xué)博士后研究員；1975年任教于臺灣大學(xué)法律學(xué)院，為專任教授、財經(jīng)法制研究中心主任；主要講授的課程包括：民法總則、債法總論、債法各論、稅法總論、稅法各論、稅法專題研究。1992年2月至1995年1月曾借調(diào)至“公平交易委員會”擔(dān)任第一屆委員三年。目前兼任世界稅法協(xié)會理事、臺灣財團法人民法基金會理事、臺灣民法研究修正委員會委員，臺灣“公平交易委員會”委員等職。截至2006年，黃茂榮教授已出版?zhèn)€人專著二十余本，編著和主編三十余本，發(fā)表論文一百六十余篇；同時，黃茂榮教授還從事了許多相關(guān)法律實務(wù)工作，創(chuàng)辦了目前在臺灣享有盛譽的《植根雜志》和植根出版社以及組織研究團隊研發(fā)“植根法律數(shù)據(jù)庫”和“植根法律網(wǎng)”。專業(yè)特長：在民法、財經(jīng)法、公平法、稅法等領(lǐng)域有很深的造詣，在海內(nèi)外享有很高的學(xué)術(shù)聲譽。2008年出任臺灣“司法院”大法官。

書籍目錄

目 錄
第一章 稅捐之概念及其種類
一、　概說
二、　稅捐的概念
三、　非稅捐之其他公課
四、　稅捐之種類
第二章
事務(wù)劃分、財政劃分與財政調(diào)整
一、　前言
二、　財政劃分應(yīng)以事務(wù)劃分為基礎(chǔ)
三、　“中央”與地方之財政比重
四、　自主財源與財政調(diào)整
五、　財政調(diào)整
六、　結(jié)論
第三章 稅捐法體系
 第一節(jié)
稅捐法體系概論
一、　前言
二、　課稅之憲法上的限制
三、　支撐體系的稅法原則：稅法上之法治國原則
四、　法治國之稅捐法的建構(gòu)原則
五、　稅捐法體系及其建構(gòu)
六、　體系的應(yīng)用CONTENTS
第二節(jié) 稅捐法體系建制原則
 壹、
稅捐法定主義
一、　前言
二、　稅捐法定主義之憲法依據(jù)
三、　稅捐法之法源資格
四、　類推適用及其他法律補充之禁止原則
五、　依法課征原則與行政契約
 貳、
實質(zhì)課稅原則
一、　實質(zhì)與形式
二、　何謂實質(zhì)課稅原則
三、　實質(zhì)課稅之目的：量能課稅
四、　稅捐客體及其歸屬與負(fù)稅能力
五、　實質(zhì)課稅原則之實踐
六、　實質(zhì)課稅的方法：經(jīng)濟觀察法
七、　實質(zhì)課稅的例外
八、　比例扣抵法、直接扣抵法與實質(zhì)課稅原則
九、　實質(zhì)課稅原則與稅捐規(guī)避
十、　實質(zhì)課稅與最低稅負(fù)
 叁、
稅捐稽征經(jīng)濟原則
一、　前言
二、　稅捐稽征經(jīng)濟的概念
三、　稅捐稽征經(jīng)濟原則之實踐手段
四、　稅捐稽征經(jīng)濟原則在憲法上的界限
五、　結(jié)論
第四章 稅捐法與民事法
一、　前言
二、　法秩序中之稅捐法與民事法
三、　稅捐法與民事法的關(guān)聯(lián)
四、　稅捐法與民事法的脫鉤
五、　稅捐法與民事法間之法律關(guān)系
六、　稅捐對于私法關(guān)系的影響與稅捐中立
七、　法域關(guān)聯(lián)與法秩序之統(tǒng)一性
第五章 稅捐法源
一、　法源的意義
二、　法源表現(xiàn)形式的態(tài)樣
三、　法規(guī)性命令
四、　行政規(guī)則（Verwatungsvorschriften）
五、　自治法規(guī)
六、　稅法上之法規(guī)性命令
七、　法規(guī)范之位階構(gòu)造
八、　“最高行政法院”之判例

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：插圖：依實質(zhì)課稅原則課稅，有時會與稅捐稽征經(jīng)濟原則之程序的實用理性沖突。這可從基本上按經(jīng)濟觀察法安排之信托關(guān)系的課稅規(guī)定獲得印證。例如構(gòu)成稅捐客體之信托利益原則上固當(dāng)視其為自益信托（信托人與受益人相同之信托）或他益信托（信托人與受益人不同之信托）而歸屬于信托人或受益人，并據(jù)以決定以該利益為稅捐客體之各種稅捐的納稅義務(wù)人。因之，在所得稅，原則上雖應(yīng)以信托利益事實上歸屬之人為納稅義務(wù)人，但在采分離課稅之土地增值稅或短期票券之利息所得，因受托人在技術(shù)上沒有困難，能夠在繳納后向該信托利益事實上歸屬之信托人或受益人請求返還。所以為稅捐稽征經(jīng)濟之考量，適宜將該信托利益法律形式上歸屬之受托人，規(guī)定為納稅義務(wù)人。財產(chǎn)稅與銷售稅的情形，原則上亦同。此為實質(zhì)課稅原則與稅捐稽征經(jīng)濟原則之調(diào)和的問題。然所涉財產(chǎn)稅如有累進稅率之適用，則必須規(guī)定以信托利益經(jīng)濟上歸屬之人，而非受托人為納稅義務(wù)人，始能符合實質(zhì)課稅原則。不過，就地價稅或田賦，“土地稅法”第3條之一第1項還是規(guī)定，以受托人為納稅義務(wù)人；而后才在同條第2項規(guī)定，該地價稅之稅基應(yīng)與該信托利益經(jīng)濟上歸屬之人（視情形為：信托人或受益人）在同一直轄市或縣（市）轄區(qū)內(nèi)所有之土地合并計算地價總額。以依同法第16條規(guī)定之稅率課征地價稅，分別就各該土地地價占地價總額之比例，計算其應(yīng)納之地價稅稅額。如是規(guī)定，固有統(tǒng)一一切信托利益的稽征案件之納稅義務(wù)人的外部效益，但就地價稅稅基之計算，規(guī)定與納稅義務(wù)人以外之人的土地地價并計，則顯然違反常態(tài)。惟縱使在采綜合課征的情形，如果受益人暫時還不存在或還未確定，則必須暫時將該稅捐客體歸屬于受托人，以其為納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人，待最后受托人將信托利益給付信托人或受益人時，始為終局的規(guī)屬，綜合計算其應(yīng)納稅額。受托人先前暫繳或扣繳之稅款轉(zhuǎn)為該信托人或受益人之得扣抵稅額。

編輯推薦

《稅法學(xué)研究文庫:法學(xué)方法與現(xiàn)代稅法》從方法論的角度來討論稅法問題，幫助讀者從一個整體來了解一個學(xué)科，非常有幫助。

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