財(cái)務(wù)分析學(xué)教程

前言

　　筆者自1993年以來一直從事財(cái)務(wù)分析方面的研究工作，先后出版了《最新財(cái)務(wù)分析指南》（1995年2月）、《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析》（1997年2月）、《財(cái)務(wù)分析與決策》（2002年12月）等書，擺在讀者面前的這本書，便是在這三本書基礎(chǔ)上的一種自然發(fā)展。本書共分十章，第一、二章是財(cái)務(wù)分析的基本問題，第三、四、五章是依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營協(xié)調(diào)三個角度對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析，第六、七、八章是依據(jù)利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)對企業(yè)盈利能力、營運(yùn)能力和償債能力的分析，第九章是現(xiàn)金流量分析，第十章是發(fā)展能力分析。與已出版的同類書籍相比較，本書具有以下特點(diǎn)：　?。?）將財(cái)務(wù)分析的核心內(nèi)容——盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力、發(fā)展能力四大能力分析推進(jìn)到了一個新高度。在盈利能力方面，本書不但討論了利潤的層次、結(jié)構(gòu)，還討論了經(jīng)營業(yè)務(wù)的盈利能力、資產(chǎn)投資的收益能力和股東投資的回報(bào)能力的評價(jià)方法；在營運(yùn)能力方面，本書不但討論了資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析，還討論了資產(chǎn)保值增值能力和依靠杠桿效應(yīng)擴(kuò)張的能力；在分析償債能力時，本書既討論了支付能力和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，還討論了流動性、債務(wù)償還期和付息能力等問題；在發(fā)展能力方面，本書從自我發(fā)展能力、挖潛發(fā)展能力、籌資發(fā)展能力與回報(bào)股東和社會的能力四個角度展開進(jìn)行。

內(nèi)容概要

《財(cái)務(wù)分析學(xué)教程》從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營協(xié)調(diào).營運(yùn)能力、盈利能力、還債能力、發(fā)展能力、現(xiàn)金流量等方面討論了財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容、方法和指標(biāo)。深入剖析了160多個財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，提出了20多個新指標(biāo)。比較了各個財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的優(yōu)缺點(diǎn)和應(yīng)用效果，著力于分析能力的提高。提供了許多財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值。以方便讀者進(jìn)行行業(yè)比較分析。

作者簡介

張金昌，現(xiàn)為中國社會科學(xué)院研究員，中國社會科學(xué)院研究生院教授.主要從事財(cái)務(wù)分析、國際競爭力、企業(yè)管理等方面的教學(xué)與研究工作。先后出版《最新財(cái)務(wù)分析指南》（1995）、《21世紀(jì)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和組織變革》《1999）、《國際競爭力評價(jià)的理論與方法》《2002）、《打造國際競爭力》（2008）等著作，組織開發(fā)了“智能化財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)”（2001）、“智能化經(jīng)營分析系統(tǒng)”（2004）、“智能財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)”（2006）、“中國建設(shè)銀行財(cái)務(wù)顧問專家系統(tǒng)”（2008）、“中國農(nóng)業(yè)銀行客戶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警系統(tǒng)”（2009）等軟件。

書籍目錄

第一章 概論  第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析學(xué)的形成與發(fā)展  第二節(jié) 財(cái)務(wù)分析的目的和分類  第三節(jié) 財(cái)務(wù)分析學(xué)與其他學(xué)科的關(guān)系第二章 財(cái)務(wù)分析的依據(jù)  第一節(jié) 企業(yè)的外部環(huán)境  第二節(jié) 企業(yè)的經(jīng)營類型和經(jīng)營周期  第三節(jié) 企業(yè)的資金運(yùn)動和財(cái)務(wù)報(bào)表第三章 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析  第一節(jié) 企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成  第二節(jié) 資產(chǎn)構(gòu)成分析方法  第三節(jié) 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析與優(yōu)化第四章 資本結(jié)構(gòu)分析  第一節(jié) 企業(yè)資本的構(gòu)成  第二節(jié) 資本構(gòu)成分析  第三節(jié) 資本結(jié)構(gòu)分析與優(yōu)化第五章 經(jīng)營協(xié)調(diào)性分析  第一節(jié) 經(jīng)營協(xié)調(diào)的含義  第二節(jié) 經(jīng)營協(xié)調(diào)分析指標(biāo)  第三節(jié) 經(jīng)營協(xié)調(diào)狀態(tài)第六章 盈利能力分析  第一節(jié) 利潤表主要項(xiàng)目  第二節(jié) 利潤結(jié)構(gòu)分析  第三節(jié) 利潤率和報(bào)酬率分析  第四節(jié) 收益率分析第七章 營運(yùn)能力分析  第一節(jié) 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力  第二節(jié) 資本保值增值能力  第三節(jié) 杠桿擴(kuò)張能力第八章 償債能力分析  第一節(jié) 支付能力與破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析  第二節(jié) 流動性分析  第三節(jié) 還債期分析  第四節(jié) 付息能力分析第九章 現(xiàn)金流量分析  第一節(jié) 現(xiàn)金流量表及其優(yōu)缺點(diǎn)  第二節(jié) 現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析  第三節(jié) 現(xiàn)金流動的充足性分析  第四節(jié) 現(xiàn)金流動的有效性分析  第五節(jié) 自由現(xiàn)金流量第十章 發(fā)展能力分析  第一節(jié) 自我發(fā)展能力分析  第二節(jié) 挖潛發(fā)展能力分析  第三節(jié) 籌資發(fā)展能力分析  第四節(jié) 回報(bào)股東和社會的能力附表1 A、B公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附表2 分行業(yè)的平均資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率和流動比率參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　歸還銀行，顯然是不可能的。銀行執(zhí)行這一政策時，一旦企業(yè)資金回到企業(yè)在銀行的賬戶上，便被銀行扣下還貸，結(jié)果導(dǎo)致大量企業(yè)出現(xiàn)無錢繼續(xù)經(jīng)營、無法繼續(xù)開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，導(dǎo)致“下崗職工”和“半拉子”工程隨處可見。盡管在1994.年12月以后國家采取了多項(xiàng)資金緊急救助國有大企業(yè)的措施，但大量國有中小企業(yè)倒閉已是不爭的事實(shí)，經(jīng)濟(jì)不景氣局面一直持續(xù)到1998年，直到國家通過大量發(fā)行國債搞基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，才終于把國民經(jīng)濟(jì)重新拉回健康發(fā)展的軌道?！　?.大型企業(yè)經(jīng)營者需要掌握財(cái)務(wù)分析技巧　　隨著企業(yè)規(guī)模的不斷膨脹和企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，那些依靠自己的精明能干將一個企業(yè)做大的企業(yè)家，常常會感到自己在進(jìn)行經(jīng)營決策時力不從心，很難和過去一樣輕松自然地讓企業(yè)健康成長。面對龐大的產(chǎn)業(yè)和眾多的下屬企業(yè)，他們常常搞不清楚企業(yè)賬上到底有多少錢可以使用，也計(jì)算不清下屬企業(yè)的盈虧。那些沒有財(cái)務(wù)分析知識的企業(yè)家，即使財(cái)務(wù)經(jīng)理把報(bào)表數(shù)據(jù)給他，他也看不大懂，要求其做出正確的經(jīng)營決策也非常困難。有一個上市企業(yè)的董事長，問他的財(cái)務(wù)總監(jiān)“我們企業(yè)的凈資產(chǎn)是多少？”財(cái)務(wù)總監(jiān)說“4個億吧”，董事長馬上說我們這個辦公大樓值2個億，是用我們自己的錢建的，是凈資產(chǎn)，那其他2個億是什么？財(cái)務(wù)總監(jiān)不知道如何給這個不懂凈資產(chǎn)和資產(chǎn)區(qū)別的董事長解釋，便順著董事長的意思說“還有那么多資產(chǎn)您沒有算，一算就出來了。”只要學(xué)過財(cái)務(wù)分析知識，就應(yīng)該知道凈資產(chǎn)是資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額之后的余額，它在數(shù)值等于企業(yè)的所有者權(quán)益合計(jì)，但卻不是企業(yè)的某個具體的資產(chǎn)項(xiàng)目的金額的合計(jì)。但這位董事長卻認(rèn)為，用自己的錢蓋的房子，所形成的資產(chǎn)就是歸自己所有的“凈”資產(chǎn)?！　?.小型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者也需要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析知識　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，創(chuàng)辦企業(yè)也變得越來越容易，許多人一出校門就變成了企業(yè)家，如何經(jīng)營理財(cái)也變成了這些創(chuàng)業(yè)者成敗的決定因素之一。北京久久發(fā)公司創(chuàng)業(yè)多年而未有發(fā)展，與創(chuàng)業(yè)者缺乏基本的財(cái)務(wù)分析知識直接相關(guān)。該公司創(chuàng)立于2002年6月，主要生產(chǎn)和經(jīng)營電子元器件，注冊資本100萬元。創(chuàng)業(yè)之初比較順利，雇員從3人增加到8人，第二年銷售收入達(dá)到300萬元，實(shí)現(xiàn)利潤100萬元。但到2006年5月創(chuàng)業(yè)四周年之際，該公司卻只剩下了創(chuàng)業(yè)者本人、賬面293萬元的設(shè)備和168萬元的借款，經(jīng)營業(yè)務(wù)已基本停止。是什么原因使該公司發(fā)展到如此境地？　　……

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