國(guó)稅報(bào)稅實(shí)務(wù)

前言

核算各個(gè)稅種的應(yīng)納稅額、進(jìn)行賬務(wù)處理并填寫《納稅申報(bào)表》、到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要工作，為此企業(yè)中產(chǎn)生了稅務(wù)會(huì)計(jì)這一工作崗位。在教學(xué)中，對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)、稅務(wù)專業(yè)稅務(wù)類課程的設(shè)計(jì)大體經(jīng)歷了三個(gè)階段。第一階段：學(xué)科系統(tǒng)化課程設(shè)計(jì)階段。在這一階段，為滿足學(xué)生畢業(yè)后從事稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的需要，大多數(shù)院校開設(shè)了稅收理論與實(shí)務(wù)、稅務(wù)會(huì)計(jì)兩門與稅務(wù)相關(guān)的課程。在稅收理論與實(shí)務(wù)中介紹稅收的基本原理以及我國(guó)現(xiàn)行各個(gè)稅種的基本法律規(guī)定，如征稅范圍、納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)等，在此基礎(chǔ)上重點(diǎn)講授各個(gè)稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算；在稅務(wù)會(huì)計(jì)中介紹各個(gè)稅種的賬務(wù)處理。在這一階段，以教師為主進(jìn)行教學(xué)活動(dòng)，為了調(diào)動(dòng)學(xué)生的興趣，我們采用了案例教學(xué)、課堂練習(xí)等方法，但就課程整體而言，稅收理論與實(shí)務(wù)、稅務(wù)會(huì)計(jì)這兩門課程都屬于理論課程。第二階段：改進(jìn)版學(xué)科系統(tǒng)化課程設(shè)計(jì)階段。在職業(yè)教育發(fā)展初期，為了適應(yīng)職業(yè)教育的發(fā)展要求，很多職業(yè)院校將稅收理論與實(shí)務(wù)這門理論課程改為具有一定實(shí)務(wù)操作性的稅收實(shí)務(wù)。同時(shí)，在稅收實(shí)務(wù)、稅務(wù)會(huì)計(jì)這兩門課程的基礎(chǔ)上，增設(shè)了稅務(wù)代理、納稅模擬等相關(guān)課程。稅務(wù)代理是在稅收實(shí)務(wù)、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，講授辦稅流程、各個(gè)稅種《納稅申報(bào)表》的填寫以及納稅審查等問題。

內(nèi)容概要

本教材以企業(yè)實(shí)際工作中需要完成的16個(gè)工作任務(wù)為中心，根據(jù)典型工作情境精心設(shè)計(jì)了數(shù)個(gè)情境導(dǎo)航，引導(dǎo)讀者按照企業(yè)的實(shí)際流程全面學(xué)習(xí)解決某一實(shí)際問題所需的知識(shí)。每完成一個(gè)工作任務(wù)，讀者可以利用課后的“操作練習(xí)”進(jìn)行練習(xí)，也可以將其與實(shí)際工作相結(jié)合，逐漸培養(yǎng)勝任實(shí)際工作的能力。     本教材精心編排了數(shù)十個(gè)例題和案例，對(duì)稅收法律規(guī)定、賬務(wù)處理、各類稅務(wù)表格的填寫進(jìn)行了詮釋和說明，有利于讀者掌握相關(guān)的知識(shí)與技巧。     本教材不僅可以作為職業(yè)院校會(huì)計(jì)專業(yè)、稅務(wù)專業(yè)學(xué)生的稅務(wù)類教材，也非常適合企業(yè)的會(huì)計(jì)人員、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管人員、稅務(wù)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的從業(yè)人員閱讀。

書籍目錄

引入  認(rèn)識(shí)稅收  知識(shí)點(diǎn)一  什么是稅收？  知識(shí)點(diǎn)二  稅收制度構(gòu)成要素  知識(shí)點(diǎn)三  我國(guó)現(xiàn)行稅種第一單元  辦稅實(shí)務(wù)  工作任務(wù)一：辦理設(shè)立稅務(wù)登記    知識(shí)點(diǎn)一  設(shè)立稅務(wù)登記的范圍    知識(shí)點(diǎn)二  辦理設(shè)立稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)    知識(shí)點(diǎn)三  辦理設(shè)立稅務(wù)登記應(yīng)提供的證件、材料    知識(shí)點(diǎn)四  辦理設(shè)立稅務(wù)登記的程序  工作任務(wù)二：辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)    知識(shí)點(diǎn)一  一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理規(guī)程    知識(shí)點(diǎn)二  一般納稅人的認(rèn)定程序  工作任務(wù)三：辦理稅種認(rèn)定登記    知識(shí)點(diǎn)一  稅種認(rèn)定管理規(guī)程    知識(shí)點(diǎn)二  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確定    知識(shí)點(diǎn)三  填寫《納稅人稅種登記表》  工作任務(wù)四：領(lǐng)購(gòu)發(fā)票    知識(shí)點(diǎn)一  發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的適用范圍及種類    知識(shí)點(diǎn)二  發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式    知識(shí)點(diǎn)三  發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)程序  工作任務(wù)五：納稅申報(bào)    知識(shí)點(diǎn)一  納稅申報(bào)概述    知識(shí)點(diǎn)二  納稅申報(bào)方式和程序  工作任務(wù)六：辦理變更稅務(wù)登記    知識(shí)點(diǎn)一  變更稅務(wù)登記的范圍、時(shí)限及變更地點(diǎn)    知識(shí)點(diǎn)二  辦理變更稅務(wù)登記的程序  工作任務(wù)七：辦理注銷稅務(wù)登記    知識(shí)點(diǎn)一  注銷稅務(wù)登記的范圍、時(shí)限及地點(diǎn)    知識(shí)點(diǎn)二  辦理注銷稅務(wù)登記的程序第二單元  增值稅報(bào)稅實(shí)務(wù)  工作任務(wù)一：認(rèn)識(shí)增值稅    知識(shí)點(diǎn)一  增值稅的征稅范圍    知識(shí)點(diǎn)二  增值稅的納稅人    知識(shí)點(diǎn)三  增值稅的稅率與征收率    知識(shí)點(diǎn)四  增值稅的基本計(jì)算方法  工作任務(wù)二：一般納稅人納稅申報(bào)    知識(shí)點(diǎn)一  銷項(xiàng)稅額的確定與賬務(wù)處理    知識(shí)點(diǎn)二  進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與賬務(wù)處理    知識(shí)點(diǎn)三  增值稅一般納稅人的納稅申報(bào)    知識(shí)點(diǎn)四  增值稅專用發(fā)票的使用和管理  工作任務(wù)三：小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)    知識(shí)點(diǎn)一  小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算    知識(shí)點(diǎn)二  小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理    知識(shí)點(diǎn)三  小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)    知識(shí)點(diǎn)四  一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅收負(fù)擔(dān)的比較  工作任務(wù)四：進(jìn)口貨物增值稅納稅操作    知識(shí)點(diǎn)一  進(jìn)口貨物征稅的范圍    知識(shí)點(diǎn)二  進(jìn)口貨物的納稅人    知識(shí)點(diǎn)三  進(jìn)口貨物的稅率    知識(shí)點(diǎn)四  進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算    知識(shí)點(diǎn)五  進(jìn)口貨物的稅收管理  工作任務(wù)五：出口貨物退(免)稅操作    知識(shí)點(diǎn)一  出口貨物退(免)稅的基本規(guī)定    知識(shí)點(diǎn)二  生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅操作    知識(shí)點(diǎn)三  外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅操作第三單元  消費(fèi)稅報(bào)稅實(shí)務(wù)  工作任務(wù)一：認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅    知識(shí)點(diǎn)一  消費(fèi)稅的概念與特點(diǎn)    知識(shí)點(diǎn)二  消費(fèi)稅的主要法律規(guī)定  工作任務(wù)二：消費(fèi)稅納稅申報(bào)    知識(shí)點(diǎn)一  消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算    知識(shí)點(diǎn)二  消費(fèi)稅的賬務(wù)處理    知識(shí)點(diǎn)三  消費(fèi)稅的納稅申報(bào)第四單元  車輛購(gòu)置稅報(bào)稅實(shí)務(wù)  工作任務(wù)一：認(rèn)識(shí)車輛購(gòu)置稅    知識(shí)點(diǎn)一  車輛購(gòu)置稅的納稅人    知識(shí)點(diǎn)二  車輛購(gòu)置稅的稅率    知識(shí)點(diǎn)三  車輛購(gòu)置稅的稅收優(yōu)惠  工作任務(wù)二：車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)    知識(shí)點(diǎn)一  車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算    知識(shí)點(diǎn)二  車輛購(gòu)置稅納稅操作    知識(shí)點(diǎn)三  車輛購(gòu)置稅的賬務(wù)處理參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：李昕出租房屋時(shí)，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是出租房屋的收入額；車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是購(gòu)置車輛的價(jià)款；車船稅的計(jì)稅依據(jù)則是“輛數(shù)”、“自重噸位”和“凈噸位”。2.稅源稅源是指稅款的最終經(jīng)濟(jì)來源，稅源的充裕程度反映出納稅人的負(fù)擔(dān)能力。稅源與課稅對(duì)象有時(shí)是一致的。比如，企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象是企業(yè)的純收益，稅源也是企業(yè)取得的純收益。因此，對(duì)于所得稅類的稅種，課稅對(duì)象就是稅源。但對(duì)于流轉(zhuǎn)稅和財(cái)產(chǎn)稅，課稅對(duì)象和稅源就不一致。比如，房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是房屋，但稅源則是房屋所有人的工資收入或房屋的租金收入。政府能否征收到稅款，最終取決于有沒有經(jīng)濟(jì)來源。即使有經(jīng)濟(jì)來源，課稅對(duì)象的選擇也十分重要。3.稅目稅目是課稅對(duì)象的具體化，是征稅的具體品目。比如，消費(fèi)稅的課稅對(duì)象是特殊消費(fèi)品，哪些商品屬于特殊消費(fèi)品，就需要稅目明確規(guī)定。消費(fèi)稅條例規(guī)定了對(duì)煙、酒及酒精、化妝品等14種消費(fèi)品征收消費(fèi)稅。劃分稅目有兩個(gè)目的：一是明確征稅的范圍。凡列入稅目的征稅，不列入稅目的不征稅。二是解決征稅對(duì)象的歸類問題，并根據(jù)歸類確定稅率。在實(shí)際立法中，多以“稅目、稅率表”的形式將稅目、稅率統(tǒng)一明確地列示出來。三、稅率稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象的比率或?qū)φn稅對(duì)象的征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅收負(fù)擔(dān)輕重的重要標(biāo)志。我國(guó)現(xiàn)行稅收體系采用三種形式的稅率：1.比例稅率比例稅率是對(duì)同一課稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額的大小都采用相同的征收比例。增值稅的基本稅率是17％；企業(yè)所得稅的稅率是25％，都屬于比例稅率。在具體運(yùn)用上，比例稅率又有不同的形式，如產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度比例稅率等。比例稅率的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單直觀、計(jì)算簡(jiǎn)便。但比例稅率不管征稅對(duì)象的大小，一律采用一個(gè)比例征收的方式，對(duì)納稅人的負(fù)擔(dān)能力照顧不夠，有悖于稅款征收的量能負(fù)擔(dān)原則。而另一種稅率形式——累進(jìn)稅率可以部分彌補(bǔ)比例稅率的缺陷。

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《國(guó)稅報(bào)稅實(shí)務(wù)》為北京市高等教育精品教材立項(xiàng)項(xiàng)目。

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