稅法學(xué)研究文庫(kù)

內(nèi)容概要

　　《解密美國(guó)公司稅法》一書(shū)用短短兩百余頁(yè)的文字，言簡(jiǎn)意賅地向人們展現(xiàn)出美國(guó)公司稅法的發(fā)展歷史并圍繞兩黨博弈變遷的圖景，實(shí)屬難得，填補(bǔ)了公司稅法課程教材的空白。此外，該書(shū)發(fā)表于次貸危機(jī)爆發(fā)后政府采取各種財(cái)政金融手段解救美國(guó)經(jīng)濟(jì)和彌補(bǔ)財(cái)政赤字的2009年，更具有特殊意義。作者用歷史學(xué)、政治學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)等多元學(xué)科的知識(shí)和方法分析了美國(guó)公司稅法面臨的現(xiàn)實(shí)威脅和未來(lái)財(cái)稅法改革面臨的改變的挑戰(zhàn)。一方面鋪陳基本的政策議題，指明現(xiàn)有公司稅法存在的困境及其產(chǎn)生的歷史根源；另一方面對(duì)美國(guó)公司稅法面臨進(jìn)退維谷的窘境并未喪失信心，而是大聲疾呼，指明稅法改革的前進(jìn)方向，從美國(guó)公司稅法的角度勾畫(huà)了稅收公平且保障財(cái)政收入的理想藍(lán)圖。

作者簡(jiǎn)介

　　丹尼爾·沙維爾
紐約大學(xué)法學(xué)院財(cái)稅法學(xué)韋恩·佩里冠名教授。在教授法學(xué)之前，他曾在頂尖的專(zhuān)業(yè)律師事務(wù)所卡普林＆特拉斯代爾(Caplin＆Drysdale)事務(wù)所從事三年私人實(shí)務(wù)，并在國(guó)會(huì)稅收聯(lián)合委員會(huì)擔(dān)任三年法律顧問(wèn)，其問(wèn)為1986年美國(guó)《稅收改革法案》做了大量工作。l987年，沙維爾教授開(kāi)始在芝加哥大學(xué)法學(xué)院任教，直到1995年加入紐約大學(xué)法學(xué)院。沙維爾教授的學(xué)術(shù)研究主要探討稅收政策、預(yù)算政策和納稅人權(quán)利等問(wèn)題。他著述頗豐，包括《稅收、財(cái)政支出與美國(guó)政府邁向破產(chǎn)之路》(2006)、《誰(shuí)來(lái)為醫(yī)療保險(xiǎn)買(mǎi)單?》(2006)、《理解社會(huì)保險(xiǎn)改革》(2000)等。

書(shū)籍目錄

第一部分 概 述
　第一章　公司稅法何以存在?
 美國(guó)公司稅法體系的構(gòu)成要素
 為什么要對(duì)公司征稅?
 為什么對(duì)股東征稅?
 為什么將債權(quán)與股權(quán)區(qū)別對(duì)待?
 為什么會(huì)雙重課稅?
　第二章　公司稅法的效率問(wèn)題
 四種公司稅偏好，以及二元選擇
 與有效選擇
 公司實(shí)體對(duì)非公司實(shí)體
 債權(quán)融資與股權(quán)融資
 分配還是保留利潤(rùn)
 分配的形式
　第三章　公司稅制結(jié)構(gòu)的砂石之柱
 建筑在砂石之柱基礎(chǔ)上的稅收
 區(qū)別公司和非公司實(shí)體
 股權(quán)和債權(quán)的區(qū)別
 趨向稅收待遇有效選擇的重要性
第二部分 公司稅收的經(jīng)濟(jì)原理
　第四章 “老哈伯格”與“新哈伯格”的對(duì)比
 及公司稅收的影響范圍
 理解影響范圍
 公司稅收影響的“老哈伯格”觀點(diǎn)
 公司稅影響的“新哈伯格”觀點(diǎn)
 美國(guó)公司稅的長(zhǎng)期稅負(fù)是否具有累進(jìn)性
 會(huì)產(chǎn)生不同結(jié)果嗎?
　第五章　紅利稅的新老觀點(diǎn)對(duì)比
 新觀點(diǎn)是什么，何以重要?
 公開(kāi)新觀點(diǎn)模型的實(shí)證檢驗(yàn)
 公司分紅重要么?
 公司課稅新舊觀點(diǎn)爭(zhēng)論的涵義
 及其可能的改革
　第六章　債權(quán)與股權(quán)：折中理論與米勒均衡
 資本結(jié)構(gòu)與莫迪哥里阿尼-米勒定理
 從MM定理到折中理論
 米勒均衡
 米勒均衡與稅收政策
第三部分　內(nèi)容
第四部分　公司稅走向何方
參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：插圖：美國(guó)公司稅率起點(diǎn)較低（年度所得的第一個(gè)5萬(wàn)美元適用15%的稅率以及5萬(wàn)美元以上的2萬(wàn)5千美元適用25%的稅率），但接下來(lái)升至34%并最終高達(dá)（對(duì)于1千萬(wàn)美元以上的收入）35%。與公司相比，個(gè)人所得稅率以低得多的所得水平累進(jìn)，根據(jù)當(dāng)前仍有效力，并直到2010年的法令，35%同樣也是個(gè)人的最高稅率。2010年以后，當(dāng)喬治·布什總統(tǒng)任期內(nèi)的稅收減免終止時(shí)，除非國(guó)會(huì)通過(guò)新法律延期這些稅收減免的規(guī)定，否則按計(jì)劃個(gè)人的最高稅率將回復(fù)到2001年以前的39.6%的水平。從歷史上看，公司的最高邊際稅率通常低于個(gè)人，有時(shí)甚至低很多。這種非正式的調(diào)整是基于這樣一種事實(shí)，即公司所得最終可能在分配給股東時(shí)再次被征稅（如下文討論）。成立一個(gè)企業(yè)另一稅收劣勢(shì)在于若發(fā)生損失，其所有權(quán)人將無(wú)法以其其他所得來(lái)折抵損失，而采取其他形式也許可以損益相抵。更有甚者，即使C公司目前具有稅收優(yōu)勢(shì)地位，其長(zhǎng)期可取性仍依賴(lài)于對(duì)公司所有權(quán)人的后續(xù)稅收待遇。在轉(zhuǎn)向討論所有者層面之前，需要簡(jiǎn)要地介紹一下公司層面稅收的一些更深層次的內(nèi)容。最重要的是，在計(jì)算可稅收入與稅負(fù)時(shí)，公司與個(gè)人所采用的規(guī)則是相同或相似的。當(dāng)然，前文提到的C章包含大量與公司“生命周期”相關(guān)的特殊規(guī)則——公司合并、新資產(chǎn)或與其他公司間的各種公司購(gòu)并、對(duì)股東的資產(chǎn)分配以及清算。通常，這些規(guī)則允許對(duì)當(dāng)期稅收后果的規(guī)避，甚至當(dāng)資產(chǎn)換手可能發(fā)生稅法體系認(rèn)定的其他應(yīng)稅銷(xiāo)售或交易時(shí)，只要資產(chǎn)是由非法人轉(zhuǎn)移進(jìn)公司實(shí)體，或其他公司實(shí)體內(nèi)部完全無(wú)害的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，正如某些案例中一家公司合并或分立另一家公司那樣。然而當(dāng)資產(chǎn)從公司轉(zhuǎn)移出去時(shí)，受讓者一般應(yīng)繳納某種稅，公司也會(huì)被征稅。C章節(jié)過(guò)于復(fù)雜，眾多薪酬頗豐的稅務(wù)律師皓首窮經(jīng)，并形成一條慣常的審慎規(guī)則：若無(wú)稅務(wù)律師在場(chǎng)，重大公司交易不得進(jìn)行。

媒體關(guān)注與評(píng)論

丹尼爾·沙維爾撰寫(xiě)的《解密美國(guó)公司稅法》一書(shū)為最復(fù)雜且在政治上存在分歧的稅收制度提供了不可或缺的指導(dǎo)。它論述了有關(guān)錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)和法律原因等關(guān)鍵問(wèn)題，并提出真實(shí)世界到底如何運(yùn)行的敏銳見(jiàn)解。該書(shū)觀點(diǎn)鮮明，使用最少的俚語(yǔ)卻不時(shí)閃現(xiàn)出富有幽默感的智慧之光。使我們得以理解公司稅收政策在一個(gè)不斷全球化和充斥金融創(chuàng)新的環(huán)境下將會(huì)向何處去，或者它可能會(huì)如何結(jié)束等問(wèn)題?！　　s翰·斯萊姆羅德保羅·W麥.克拉肯學(xué)院商業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)和公共政策學(xué)教授和密西根大學(xué) 稅收政策研究中心主任和經(jīng)濟(jì)學(xué)教授《解密美國(guó)公司稅法》是一本簡(jiǎn)潔而又清晰回顧公司稅收結(jié)構(gòu)及其經(jīng)濟(jì)和分配效果的書(shū)。該書(shū)涵蓋了諸如公司一體化等長(zhǎng)期存在的問(wèn)題和由于近來(lái)資本流動(dòng)性增加引發(fā)的新問(wèn)題，以及公司稅與公司治理等相互作用等更多話(huà)題。公司稅法的改革將會(huì)成為我們長(zhǎng)期且重要稅收體系變革的中心議題。沙維爾教授為我們展現(xiàn)了一幅路線(xiàn)圖?！　　笮l(wèi)·魏斯巴赫 芝加哥大學(xué)法學(xué)院沃爾特·J.勃魯姆冠名教授丹尼爾·沙維爾教授圍繞公司稅收問(wèn)題從經(jīng)濟(jì)學(xué)和法學(xué)角度展開(kāi)了一系列思路清晰、富有洞察力的豐富討論。該書(shū)必將成為學(xué)生和研究者們富有高度價(jià)值的資料?！　　S·羅森 普林斯頓大學(xué)經(jīng)濟(jì)與商業(yè)政策約翰·L.溫伯格冠名教授丹尼爾·沙維爾是稅收領(lǐng)域中的一位巨匠，因?yàn)樗姆治隹偸切路f且有說(shuō)服力。他知道如何將稅收法典開(kāi)發(fā)得更富有智慧且更具有效率，我們必須完全理解我們的法典及其產(chǎn)生的原因。不錯(cuò)，稅收法典是可怕且可笑地凌亂，但是這種凌亂自有其現(xiàn)實(shí)原因?！督饷苊绹?guó)公司稅法》一書(shū)為我們的研究增添了極有價(jià)值的一筆，并使我們充滿(mǎn)樂(lè)觀地面對(duì)未來(lái)——似乎修改稅收法典的工作也變得容易多了。　　——?jiǎng)P文·A.哈西特 美國(guó)企業(yè)研究所經(jīng)濟(jì)政策研究主任

編輯推薦

《稅法學(xué)研究文庫(kù):解密美國(guó)公司稅法》是由北京大學(xué)出版社出版的。

圖書(shū)封面

圖書(shū)標(biāo)簽Tags

無(wú)

評(píng)論、評(píng)分、閱讀與下載

---

    稅法學(xué)研究文庫(kù) PDF格式下載

---