中國會計評論

內(nèi)容概要

《中國會計評論》秉承學(xué)術(shù)、中立、公正原則，遵守中華人民共和國的各項法律，參照國際規(guī)范學(xué)術(shù)期刊的管理和編輯工作方式運行，實行匿名審稿制。     本刊主要面向大學(xué)會計教育和學(xué)術(shù)界。其內(nèi)容涵蓋(但不局限于)財務(wù)會計、管理會計、審計、稅務(wù)、公司財務(wù)管理、會計師職業(yè)道德等領(lǐng)域，以實證研究方法為主導(dǎo)。有時也刊登高水平的書評和文獻(xiàn)綜述性文章。     本書為第7卷第3期總第17期，共收文章6篇。

書籍目錄

編委會啟事文章  企業(yè)會計選擇與盈余管理——基于新舊會計準(zhǔn)則變動的研究  “系族企業(yè)”內(nèi)部資本市場有效率嗎？基于中國“系族企業(yè)”的實證檢驗  利益輸送、信息不對稱與定向增發(fā)折價  市場認(rèn)同企業(yè)的研發(fā)投入價值嗎？來自滬深A(yù)股市場的經(jīng)驗證據(jù)  《資產(chǎn)減值》的經(jīng)濟(jì)后果——基于新舊會計準(zhǔn)則比較的視角  經(jīng)驗式會計研究在中國的發(fā)展演進(jìn)：十年梳理

章節(jié)摘錄

插圖：Chen等（2004）發(fā)現(xiàn)，發(fā)生較大虧損或管理層變更的公司更愿意提取減值準(zhǔn)備，而且計提比例較高。李增泉（2001）發(fā)現(xiàn)在自愿計提減值時期，上市公司一般選擇不計提減值準(zhǔn)備，即使計提，提取比例也顯著偏低。在被強制要求計提資產(chǎn)減值時，具有扭虧動機的上市公司會計提較低的減值準(zhǔn)備，而具有虧損動機的上市公司會計提較高減值，以增加未來的期間收益。蔡祥和張海燕（2004）探討了1999年強制執(zhí)行減值準(zhǔn)備計提政策時，公司在進(jìn)行追溯調(diào)整過程中的會計選擇行為。他們發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)減值一定程度上反映了公司資產(chǎn)質(zhì)量的實際狀況，但規(guī)避或迎合政府管制的動機仍然構(gòu)成了主要的解釋原因之一。戴德明等（2005）以2001-2003年的虧損公司為研究對象，考察了影響減值政策的經(jīng)濟(jì)因素與盈余管理因素，發(fā)現(xiàn)虧損上市公司減值準(zhǔn)備的計提一定程度上反映了行業(yè)和公司自身經(jīng)營環(huán)境的不利變化，但在控制經(jīng)濟(jì)因素的影響后，依舊存在較強的大清洗動機。王建新（2007b）在新《資產(chǎn)減值準(zhǔn)則》的研究框架下，結(jié)合公司治理理論，對我國上市公司的公司治理特征、盈余管理動機與長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回相互關(guān)系進(jìn)行了實證分析，以2001年到2004年所有A股上市公司為樣本，發(fā)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)、盈余管理動機都會影響上市公司的長期資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)回，但未來收益能力和經(jīng)濟(jì)環(huán)境并不影響長期資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)回。代冰彬等（2007）研究了我國上市公司資產(chǎn)減值的計提動機，發(fā)現(xiàn)除了經(jīng)濟(jì)因素和盈余管理因素外，穩(wěn)健性因素也能影響資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提。即在同樣毀損情況下，“壞消息”公司將比“好消息”公司計提更多的減值準(zhǔn)備。（二）資產(chǎn)減值相關(guān)規(guī)定的實施效果的檢驗國內(nèi)外關(guān)于資產(chǎn)減值的規(guī)定也都有過變化。SFASl21對長期資產(chǎn)減值的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計量標(biāo)準(zhǔn)作出了詳盡的規(guī)定，Riedl（2004）對SFASl21發(fā)布前后資產(chǎn)減值報告動機和經(jīng)濟(jì)因素之間的關(guān)系進(jìn)行了比較，發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)則出臺后資產(chǎn)減值準(zhǔn)備報告動機與經(jīng)濟(jì)因素的聯(lián)系更弱了，而與大清洗的報告行為聯(lián)系更為緊密。在國內(nèi)，洪劍峭等（2004）檢驗了2001.年的《企業(yè)會計制度》中對八項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要求的實施效果，發(fā)現(xiàn)計提減值準(zhǔn)備后的會計數(shù)據(jù)比計提減值準(zhǔn)備前的數(shù)據(jù)更具信息含量。王建新（2007a）以2001-2004的樣本支持了《資產(chǎn)減值》的修訂，即“長期資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回”這一規(guī)定有助于壓縮上市公司盈余管理的制度空間，使得資產(chǎn)減值更好地反映其經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。張然等（2007）研究新舊會計準(zhǔn)則變遷對上市公司長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和轉(zhuǎn)回行為的影響，并發(fā)現(xiàn)上市公司在準(zhǔn)則頒布以后實施以前，并沒有由于會計準(zhǔn)則變遷而集中轉(zhuǎn)回大量長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。但上市公司對長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提明顯更加謹(jǐn)慎，數(shù)額有所減少。

編輯推薦

《中國會計評論(第7卷·第3期·總第17期)》是由北京大學(xué)出版社出版的。

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