外國稅制教程

前言

經(jīng)濟(jì)全球化使世界各國經(jīng)濟(jì)的相互依存度日益增強(qiáng)。稅收作為政府宏觀調(diào)控的主要政策工具，在制度建設(shè)和政策設(shè)計等方面始終在充分考慮本國國情和遵循國際慣例之間尋找最佳的契合點(diǎn)。由于世界各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、政治體制和文化背景等存在差異，世界各國稅制也各具特色。借鑒國際成功經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建符合我國國情的稅制體系一直是我國制度改革所追求的目標(biāo)之一。為此，我們在外國稅制多年教學(xué)與科研工作的基礎(chǔ)上編寫了這本教材。本書編寫的目的是通過客觀分析世界具有代表性的國家的稅制建設(shè)、稅制改革和稅收征管方面的經(jīng)驗(yàn)，為中國稅制建設(shè)和稅制改革提供理論和實(shí)踐上的指導(dǎo)。與其他教材相比，本書的編寫體現(xiàn)了以下特色：一是以稅種為主線，總論與分論相結(jié)合，這有助于學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中與前期課程較好地銜接，使學(xué)生全面系統(tǒng)地把握所學(xué)知識；二是針對不同稅種的特點(diǎn)，突出世界不同類型國家在稅制設(shè)計中的特點(diǎn)及經(jīng)驗(yàn)做法，追蹤典型國家稅制改革的動態(tài)，把握全球性稅制改革的發(fā)展趨勢；三是密切結(jié)合中國稅制改革的實(shí)踐，通過各章設(shè)置的“比較與借鑒”一節(jié)，拓寬學(xué)生思維，結(jié)合中國現(xiàn)行稅制中存在的問題，借鑒國外成功經(jīng)驗(yàn)，為中國稅制改革提供參考。本書共分十一章。第一章為外國稅制概述；第二章至第五章為外國所得稅制度，包括外國個人所得稅制、外國公司所得稅制、外國資本利得課稅和外國社會保障稅制；第六章和第七章為外國商品與勞務(wù)稅制，包括外國增值稅制、外國消費(fèi)稅制；第八章和第九章為外國財產(chǎn)稅制；第十章和第十一章為外國稅制管理。

內(nèi)容概要

本書以世界各國稅制體系中的主要稅種為基本線索，客觀闡述每種稅制的共同特征，然后選擇具有代表性韻發(fā)達(dá)國家、發(fā)展中國家和中東歐國家，分析其稅制設(shè)計、稅制改革和稅收管理等方面的特點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)做法，追蹤世界主要國家稅制改革的動態(tài)，把握全球性稅制改革的發(fā)展趨勢，同時密切結(jié)合中國稅制改革的實(shí)踐，針對中國現(xiàn)行稅制中存在的問題，借鑒并吸收世界不同國家在稅制設(shè)計、稅制改革和稅收管理等方面的成功經(jīng)驗(yàn)，為中國稅制改革提供參考建議。

作者簡介

付伯穎，東北財經(jīng)大學(xué)教授，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，碩士生導(dǎo)師。曾赴荷蘭堤爾堡大學(xué)（Tilburg UniVersity）和加拿大多倫多大學(xué)（universiiy of Toronto）做訪問學(xué)者，并到澳大利亞、法國等地的大學(xué)進(jìn)行學(xué)術(shù)交流和講學(xué)。主要研究領(lǐng)域?yàn)樨敹惱碚撆c政策、外國稅制等。曾主持國家自然科學(xué)基金和教育部人文社會科學(xué)研究課題2項(xiàng)，公開發(fā)表學(xué)術(shù)論文30多篇。

書籍目錄

第一章 外國稅制概述 　第一節(jié) 外國稅制結(jié)構(gòu) 　第二節(jié) 外國稅收負(fù)擔(dān) 　第三節(jié) 世界各國稅制改革 　第四節(jié) 比較與借鑒 第二章 外國個人所得稅制 　第一節(jié) 個人所得稅制概述 　第二節(jié) 發(fā)達(dá)國家的個人所得稅制度 　第三節(jié) 發(fā)展中國家的個人所得稅制度 　第四節(jié) 中東歐國家的個人所得稅制度 　第五節(jié) 比較與借鑒 第三章 外國公司所得稅制 　第一節(jié) 公司所得稅制概述 　第二節(jié) 發(fā)達(dá)國家的公司所得稅制度 　第三節(jié) 發(fā)展中國家的公司所得稅制度 　第四節(jié) 中東歐國家的公司所得稅制度 　第五節(jié) 比較與借鑒 第四章 外國資本利得課稅 　第一節(jié) 資本利得課稅概述 　第二節(jié) 發(fā)達(dá)國家的資本利得課稅制度 　第三節(jié) 發(fā)展中國家的資本利得課稅制度 　第四節(jié) 中東歐國家的資本得利課稅制度 　第五節(jié) 比較與借鑒 第五章 外國社會保障稅制 　第一節(jié) 社會保障稅制概述 　第二節(jié) 發(fā)達(dá)國家的社會保障稅制度 　第三節(jié) 發(fā)展中國家的社會保障稅制度 　第四節(jié) 中東歐國家的社會保障稅制度 　第五節(jié) 比較與借鑒 第六章 外國增值稅制 　第一節(jié) 增值稅制概述 　第二節(jié) 發(fā)達(dá)國家的增值稅制度 　第三節(jié) 發(fā)展中國家的增值稅制度 　第四節(jié) 中東歐國家的增值稅制度 　第五節(jié) 比較與借鑒 第七章 外國消費(fèi)稅制 　第一節(jié) 消費(fèi)稅制概述 　第二節(jié) 發(fā)達(dá)國家的消費(fèi)稅制度 　第三節(jié) 發(fā)展中國家的消費(fèi)稅制度 　第四節(jié) 中東歐國家的消費(fèi)稅制度 　第五節(jié) 比較與借鑒 第八章 外國財產(chǎn)稅制 　第一節(jié) 財產(chǎn)稅制概述 　第二節(jié) 外國一般財產(chǎn)稅制度 　第三節(jié) 外國個別財產(chǎn)稅制度 　第四節(jié) 比較與借鑒 第九章 外國遺產(chǎn)稅和贈與稅制 　第一節(jié) 遺產(chǎn)稅和贈與稅概述 　第二節(jié) 發(fā)達(dá)國家的遺產(chǎn)稅和贈與稅制度 　第三節(jié) 發(fā)展中國家的遺產(chǎn)稅和贈與稅制度 　第四節(jié) 中東歐國家的遺產(chǎn)稅和贈與稅制度 　第五節(jié) 比較與借鑒 第十章 外國稅收管理體制 　第一節(jié) 外國稅收管理體制的模式 　第二節(jié) 外國稅收立法權(quán)管理 　第三節(jié) 外國稅收管理的組織機(jī)構(gòu) 　第四節(jié) 比較與借鑒 第十一章 外國稅收征收管理制度 　第二節(jié) 外國稅收征收制度 　第二節(jié) 外國稅收管理制度 　第三節(jié) 外國稅收法制管理 　第四節(jié) 比較與借鑒 主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：瑞典是世界上高福利國家的典型代表，而這種高福利是以高稅收為基礎(chǔ)的，瑞典的稅收收入占GDP的比重一直在45％以上。其中，社會保障稅在稅制體系中占重要地位，2005年，社會保障稅收入占稅收收入總額的比重為26.7％，占GDP的比重為13.5％。瑞典也是世界上社會保障制度最健全的國家之一，其社會保障稅采取的是根據(jù)不同的承保項(xiàng)目分別設(shè)置社會保障稅的模式。自2007年開始，對領(lǐng)取失業(yè)津貼、疾病津貼、殘疾津貼或社會救濟(jì)金1年以上的人免征社會保障稅。從2008年起，為了鼓勵年輕人進(jìn)入勞動力市場，對于雇用18歲至25歲雇員的雇主，減按21.31％的低稅率征收社會保障稅。這一規(guī)定也適用于自營職業(yè)者。（一）納稅人瑞典社會保障稅的納稅人為雇主、雇員和自營職業(yè)者。其中，雇員的社會保障稅由雇主代扣代繳。自營職業(yè)者的社會保障稅則由其自行申報與繳納。（二）課稅對象社會保障稅的課稅對象包括在瑞典居住者的工資所得和長期居住在瑞典的外國人的勞動所得、經(jīng)營所得，以及私人公司派駐外國不滿1年的勞動所得。政府雇員的工資所得，無須單獨(dú)繳納社會保障稅，而是由各級政府統(tǒng)一將一部分錢交給社會保險局，數(shù)額基本上是按社會保障稅的標(biāo)準(zhǔn)支付的。對于65歲以上雇傭人員的工資所得，因其屬于退休金領(lǐng)取者，因此免征社會保障稅。（三）稅率瑞典社會保障稅大部分由雇主繳納。2008年，雇主總繳款率為32.42％；雇員按7％繳納養(yǎng)老保險（最高限額以內(nèi)），并可以全部從個人所得稅中抵免。自營職業(yè)者總繳款率為30.71％，不設(shè)最高限額。具體參見表5-6。在實(shí)踐中，瑞典社會保障稅是按不同用途分項(xiàng)確定一定比例提取的，具體包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、勞動保險、遺囑保險、雙親保險、一般工薪稅等稅目。

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