外國(guó)稅制教程

前言

經(jīng)濟(jì)全球化使世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)的相互依存度日益增強(qiáng)。稅收作為政府宏觀調(diào)控的主要政策工具，在制度建設(shè)和政策設(shè)計(jì)等方面始終在充分考慮本國(guó)國(guó)情和遵循國(guó)際慣例之間尋找最佳的契合點(diǎn)。由于世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、政治體制和文化背景等存在差異，世界各國(guó)稅制也各具特色。借鑒國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建符合我國(guó)國(guó)情的稅制體系一直是我國(guó)制度改革所追求的目標(biāo)之一。為此，我們?cè)谕鈬?guó)稅制多年教學(xué)與科研工作的基礎(chǔ)上編寫(xiě)了這本教材。本書(shū)編寫(xiě)的目的是通過(guò)客觀分析世界具有代表性的國(guó)家的稅制建設(shè)、稅制改革和稅收征管方面的經(jīng)驗(yàn)，為中國(guó)稅制建設(shè)和稅制改革提供理論和實(shí)踐上的指導(dǎo)。與其他教材相比，本書(shū)的編寫(xiě)體現(xiàn)了以下特色：一是以稅種為主線，總論與分論相結(jié)合，這有助于學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中與前期課程較好地銜接，使學(xué)生全面系統(tǒng)地把握所學(xué)知識(shí)；二是針對(duì)不同稅種的特點(diǎn)，突出世界不同類(lèi)型國(guó)家在稅制設(shè)計(jì)中的特點(diǎn)及經(jīng)驗(yàn)做法，追蹤典型國(guó)家稅制改革的動(dòng)態(tài)，把握全球性稅制改革的發(fā)展趨勢(shì)；三是密切結(jié)合中國(guó)稅制改革的實(shí)踐，通過(guò)各章設(shè)置的“比較與借鑒”一節(jié)，拓寬學(xué)生思維，結(jié)合中國(guó)現(xiàn)行稅制中存在的問(wèn)題，借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，為中國(guó)稅制改革提供參考。本書(shū)共分十一章。第一章為外國(guó)稅制概述；第二章至第五章為外國(guó)所得稅制度，包括外國(guó)個(gè)人所得稅制、外國(guó)公司所得稅制、外國(guó)資本利得課稅和外國(guó)社會(huì)保障稅制；第六章和第七章為外國(guó)商品與勞務(wù)稅制，包括外國(guó)增值稅制、外國(guó)消費(fèi)稅制；第八章和第九章為外國(guó)財(cái)產(chǎn)稅制；第十章和第十一章為外國(guó)稅制管理。

內(nèi)容概要

本書(shū)以世界各國(guó)稅制體系中的主要稅種為基本線索，客觀闡述每種稅制的共同特征，然后選擇具有代表性韻發(fā)達(dá)國(guó)家、發(fā)展中國(guó)家和中東歐國(guó)家，分析其稅制設(shè)計(jì)、稅制改革和稅收管理等方面的特點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)做法，追蹤世界主要國(guó)家稅制改革的動(dòng)態(tài)，把握全球性稅制改革的發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)密切結(jié)合中國(guó)稅制改革的實(shí)踐，針對(duì)中國(guó)現(xiàn)行稅制中存在的問(wèn)題，借鑒并吸收世界不同國(guó)家在稅制設(shè)計(jì)、稅制改革和稅收管理等方面的成功經(jīng)驗(yàn)，為中國(guó)稅制改革提供參考建議。

作者簡(jiǎn)介

付伯穎，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)教授，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，碩士生導(dǎo)師。曾赴荷蘭堤爾堡大學(xué)（Tilburg UniVersity）和加拿大多倫多大學(xué)（universiiy of Toronto）做訪問(wèn)學(xué)者，并到澳大利亞、法國(guó)等地的大學(xué)進(jìn)行學(xué)術(shù)交流和講學(xué)。主要研究領(lǐng)域?yàn)樨?cái)稅理論與政策、外國(guó)稅制等。曾主持國(guó)家自然科學(xué)基金和教育部人文社會(huì)科學(xué)研究課題2項(xiàng)，公開(kāi)發(fā)表學(xué)術(shù)論文30多篇。

書(shū)籍目錄

第一章 外國(guó)稅制概述 　第一節(jié) 外國(guó)稅制結(jié)構(gòu) 　第二節(jié) 外國(guó)稅收負(fù)擔(dān) 　第三節(jié) 世界各國(guó)稅制改革 　第四節(jié) 比較與借鑒 第二章 外國(guó)個(gè)人所得稅制 　第一節(jié) 個(gè)人所得稅制概述 　第二節(jié) 發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅制度 　第三節(jié) 發(fā)展中國(guó)家的個(gè)人所得稅制度 　第四節(jié) 中東歐國(guó)家的個(gè)人所得稅制度 　第五節(jié) 比較與借鑒 第三章 外國(guó)公司所得稅制 　第一節(jié) 公司所得稅制概述 　第二節(jié) 發(fā)達(dá)國(guó)家的公司所得稅制度 　第三節(jié) 發(fā)展中國(guó)家的公司所得稅制度 　第四節(jié) 中東歐國(guó)家的公司所得稅制度 　第五節(jié) 比較與借鑒 第四章 外國(guó)資本利得課稅 　第一節(jié) 資本利得課稅概述 　第二節(jié) 發(fā)達(dá)國(guó)家的資本利得課稅制度 　第三節(jié) 發(fā)展中國(guó)家的資本利得課稅制度 　第四節(jié) 中東歐國(guó)家的資本得利課稅制度 　第五節(jié) 比較與借鑒 第五章 外國(guó)社會(huì)保障稅制 　第一節(jié) 社會(huì)保障稅制概述 　第二節(jié) 發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)保障稅制度 　第三節(jié) 發(fā)展中國(guó)家的社會(huì)保障稅制度 　第四節(jié) 中東歐國(guó)家的社會(huì)保障稅制度 　第五節(jié) 比較與借鑒 第六章 外國(guó)增值稅制 　第一節(jié) 增值稅制概述 　第二節(jié) 發(fā)達(dá)國(guó)家的增值稅制度 　第三節(jié) 發(fā)展中國(guó)家的增值稅制度 　第四節(jié) 中東歐國(guó)家的增值稅制度 　第五節(jié) 比較與借鑒 第七章 外國(guó)消費(fèi)稅制 　第一節(jié) 消費(fèi)稅制概述 　第二節(jié) 發(fā)達(dá)國(guó)家的消費(fèi)稅制度 　第三節(jié) 發(fā)展中國(guó)家的消費(fèi)稅制度 　第四節(jié) 中東歐國(guó)家的消費(fèi)稅制度 　第五節(jié) 比較與借鑒 第八章 外國(guó)財(cái)產(chǎn)稅制 　第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)稅制概述 　第二節(jié) 外國(guó)一般財(cái)產(chǎn)稅制度 　第三節(jié) 外國(guó)個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅制度 　第四節(jié) 比較與借鑒 第九章 外國(guó)遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅制 　第一節(jié) 遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅概述 　第二節(jié) 發(fā)達(dá)國(guó)家的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅制度 　第三節(jié) 發(fā)展中國(guó)家的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅制度 　第四節(jié) 中東歐國(guó)家的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅制度 　第五節(jié) 比較與借鑒 第十章 外國(guó)稅收管理體制 　第一節(jié) 外國(guó)稅收管理體制的模式 　第二節(jié) 外國(guó)稅收立法權(quán)管理 　第三節(jié) 外國(guó)稅收管理的組織機(jī)構(gòu) 　第四節(jié) 比較與借鑒 第十一章 外國(guó)稅收征收管理制度 　第二節(jié) 外國(guó)稅收征收制度 　第二節(jié) 外國(guó)稅收管理制度 　第三節(jié) 外國(guó)稅收法制管理 　第四節(jié) 比較與借鑒 主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：瑞典是世界上高福利國(guó)家的典型代表，而這種高福利是以高稅收為基礎(chǔ)的，瑞典的稅收收入占GDP的比重一直在45％以上。其中，社會(huì)保障稅在稅制體系中占重要地位，2005年，社會(huì)保障稅收入占稅收收入總額的比重為26.7％，占GDP的比重為13.5％。瑞典也是世界上社會(huì)保障制度最健全的國(guó)家之一，其社會(huì)保障稅采取的是根據(jù)不同的承保項(xiàng)目分別設(shè)置社會(huì)保障稅的模式。自2007年開(kāi)始，對(duì)領(lǐng)取失業(yè)津貼、疾病津貼、殘疾津貼或社會(huì)救濟(jì)金1年以上的人免征社會(huì)保障稅。從2008年起，為了鼓勵(lì)年輕人進(jìn)入勞動(dòng)力市場(chǎng)，對(duì)于雇用18歲至25歲雇員的雇主，減按21.31％的低稅率征收社會(huì)保障稅。這一規(guī)定也適用于自營(yíng)職業(yè)者。（一）納稅人瑞典社會(huì)保障稅的納稅人為雇主、雇員和自營(yíng)職業(yè)者。其中，雇員的社會(huì)保障稅由雇主代扣代繳。自營(yíng)職業(yè)者的社會(huì)保障稅則由其自行申報(bào)與繳納。（二）課稅對(duì)象社會(huì)保障稅的課稅對(duì)象包括在瑞典居住者的工資所得和長(zhǎng)期居住在瑞典的外國(guó)人的勞動(dòng)所得、經(jīng)營(yíng)所得，以及私人公司派駐外國(guó)不滿1年的勞動(dòng)所得。政府雇員的工資所得，無(wú)須單獨(dú)繳納社會(huì)保障稅，而是由各級(jí)政府統(tǒng)一將一部分錢(qián)交給社會(huì)保險(xiǎn)局，數(shù)額基本上是按社會(huì)保障稅的標(biāo)準(zhǔn)支付的。對(duì)于65歲以上雇傭人員的工資所得，因其屬于退休金領(lǐng)取者，因此免征社會(huì)保障稅。（三）稅率瑞典社會(huì)保障稅大部分由雇主繳納。2008年，雇主總繳款率為32.42％；雇員按7％繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)（最高限額以內(nèi)），并可以全部從個(gè)人所得稅中抵免。自營(yíng)職業(yè)者總繳款率為30.71％，不設(shè)最高限額。具體參見(jiàn)表5-6。在實(shí)踐中，瑞典社會(huì)保障稅是按不同用途分項(xiàng)確定一定比例提取的，具體包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、勞動(dòng)保險(xiǎn)、遺囑保險(xiǎn)、雙親保險(xiǎn)、一般工薪稅等稅目。

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