納稅籌劃

前言

中國稅收教育研究會于2007年3月在中央財經(jīng)大學(xué)成立，旨在以中國特色社會主義理論為指導(dǎo)，貫徹新時期治稅思想，按照理論聯(lián)系實際和“外為中用”的原則，開展稅收教育研究和學(xué)術(shù)交流，服務(wù)于我國稅收教育事業(yè)發(fā)展，提高稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)的質(zhì)量，為社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。研究會成立近三年來，得到了國家稅務(wù)總局教育中心、全國稅務(wù)界以及科研院校的關(guān)心和支持。研究會一方面十分重視自身的建設(shè)與發(fā)展，另一方面，通過這個平臺，促進(jìn)了全國各相關(guān)高校之間稅收教育與教學(xué)的交流和相互借鑒，加強(qiáng)了理論研究部門和稅務(wù)系統(tǒng)之間的信息溝通，構(gòu)建了稅收理論與教學(xué)實踐相結(jié)合的橋梁，增強(qiáng)了研究會的凝聚力和吸引力。而參與和支持學(xué)科教材建設(shè)，亦是研究會推動國內(nèi)稅收教育與教學(xué)的重要形式之一。目前我國近三十所普通高等院校已經(jīng)開設(shè)了稅收專業(yè)，在校學(xué)生人數(shù)近六萬人（不包括函授、成人高考等非正規(guī)教育學(xué)生），但國內(nèi)教材市場上尚缺乏一套體系完整、種類齊全，尤其是能反映當(dāng)前稅收理論與實踐最新進(jìn)展的稅收專業(yè)教材。為推動稅收專業(yè)高等教育的進(jìn)一步發(fā)展，中國稅收教育研究會聯(lián)合北京大學(xué)出版社，組織全國各大財經(jīng)高等院校編寫了“2l世紀(jì)經(jīng)濟(jì)與管理規(guī)劃教材·稅收系列”，力爭成為國內(nèi)領(lǐng)先、品種齊全、內(nèi)容新穎、具有長期影響力的稅收專業(yè)教材。為確保叢書的高質(zhì)量、高水平，叢書由國內(nèi)知名教授和稅務(wù)專家組成編委會，由中國稅收教育研究會名譽(yù)會長、中國人民大學(xué)安體富教授擔(dān)任主編。

內(nèi)容概要

　　本書以納稅籌劃基本理論為指導(dǎo)，以企業(yè)經(jīng)營活動和個人家庭理財過程中的主要事項為主線，對納稅籌劃的思路與方法進(jìn)行闡述。全書共分三篇十七章第一篇（第一章至第二章）介紹納稅籌劃的基本原理，第二篇（第三章至第十三章）介紹企業(yè)經(jīng)營納稅籌劃的思路與方法，第三篇（第十四章至第十七章）介紹個人家庭理財納稅籌劃的思路與方法。　　本書在寫作上突出了納稅籌劃課程的實務(wù)性特征，將基本原理與籌劃方法緊密結(jié)合，并通過大量案例加深讀者的理解，本教材適合作為財政稅務(wù)、財務(wù)管理、工商管理、會計等專業(yè)的教材，也可作為各類企業(yè)經(jīng)營管理人員職業(yè)培訓(xùn)}的參考書?！　”緯溆薪虒W(xué)課件，可以免費提供給任課老師使用。如需要，歡迎填寫書后的“教師反饋及課件申請表”索取。

作者簡介

黃樺，中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教授。兼任中國金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會學(xué)術(shù)委員及主講教師，清華大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院客座教授，對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院客座教授，中國社會科學(xué)院研究生院客座教授。主要講授中國稅制、稅法、稅收學(xué)、財政學(xué)、企業(yè)納稅籌劃、個人理財納稅籌劃等專業(yè)課程。曾主編或參編多部專著、教材；參與或主持多項國家級、省部級、校級財稅重點課題的研究；在《財政研究》、《稅務(wù)研究》等學(xué)術(shù)期刊上發(fā)表論文數(shù)十篇。

書籍目錄

第一篇 納稅籌劃基本原理　第一章 納稅籌劃的概念與原則　　第一節(jié) 納稅籌劃的概念　　第二節(jié) 納稅籌劃原理　　第三節(jié) 納稅籌劃產(chǎn)生的原因　　第四節(jié) 納稅籌劃的限定因素　第二章 納稅籌劃的基本技巧　　第一節(jié) 納稅人籌劃技巧　　第二節(jié) 稅基籌劃技巧　　第三節(jié) 稅率籌劃技巧　　第四節(jié) 稅收優(yōu)惠籌劃技巧　　第五節(jié) 會計政策籌劃技巧　　第六節(jié) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃技巧　　第七節(jié) 遞延納稅籌劃技巧　　第八節(jié) 規(guī)避平臺籌劃技巧　　第九節(jié) 資產(chǎn)重組籌劃技巧　　第十節(jié) 業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃技巧第二篇 企業(yè)經(jīng)營納稅籌劃　第三章 企業(yè)整體運行納稅籌劃　　第一節(jié) 企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略　　第二節(jié) 企業(yè)戰(zhàn)略性納稅籌劃運行程序　　第三節(jié) 企業(yè)運行各環(huán)節(jié)的涉稅問題與納稅籌劃　第四章 企業(yè)主體設(shè)立與組建的納稅籌劃　　第一節(jié) 企業(yè)設(shè)立身份確定的納稅籌劃　　第二節(jié) 企業(yè)設(shè)立行業(yè)選擇的納稅籌劃　　第三節(jié) 企業(yè)設(shè)立地區(qū)選擇的納稅籌劃　第五章 企業(yè)融資的納稅籌劃　　第一節(jié) 融資渠道的納稅籌劃　　第二節(jié) 資本結(jié)構(gòu)的納稅籌劃　　第三節(jié) 利息支出的納稅籌劃　　第四節(jié) 可轉(zhuǎn)換債券的納稅籌劃　　第五節(jié) 債券利息攤銷的納稅籌劃　　第六節(jié) 融資租賃的納稅籌劃　第六章 企業(yè)投資的納稅籌劃　　第一節(jié) 固定資產(chǎn)投資的納稅籌劃　　第二節(jié) 企業(yè)對外投資的納稅籌劃　第七章 企業(yè)銷售與采購的納稅籌劃　　第一節(jié) 企業(yè)商品、勞務(wù)銷售的納稅籌劃方法　　第二節(jié) 企業(yè)采購活動中的納稅籌劃方法　第八章 企業(yè)成本、費用核算的納稅籌劃　　第一節(jié) 存貨計價方式的納稅籌劃　　第二節(jié) 固定資產(chǎn)折舊方式的納稅籌劃　　第三節(jié) 費用分?jǐn)偱c列支的納稅籌劃　　第四節(jié) 預(yù)提和待攤費用的納稅籌劃　　第五節(jié) 固定資產(chǎn)技術(shù)改造與修理支出的納稅籌劃　　第六節(jié) 壞賬處理的納稅籌劃　　第七節(jié) 企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的納稅籌劃　　第八節(jié) 預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅籌劃　　第九節(jié) 利用改變存貨存放方式的納稅籌劃　第九章 企業(yè)利潤分配的納稅籌劃　　第一節(jié) 按利潤分配順序的納稅籌劃　　第二節(jié) 股利分配形式的納稅籌劃　　第三節(jié) 虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃　第十章 企業(yè)薪酬設(shè)計的納稅籌劃　　第一節(jié) 薪酬設(shè)計的納稅籌劃　　第二節(jié) 股票激勵的納稅籌劃　　第三節(jié) 社會保障基金的納稅籌劃　　第四節(jié) 銷售激勵的納稅籌劃　第十一章 企業(yè)資產(chǎn)重組中的納稅籌劃　　第一節(jié) 企業(yè)合并的納稅籌劃　　第二節(jié) 企業(yè)分立的納稅籌劃　　第三節(jié) 企業(yè)清算的納稅籌劃　第十二章 企業(yè)納稅申報中的籌劃　　第一節(jié) 企業(yè)稅款繳納時間選擇的納稅籌劃　　第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟和賠償?shù)募{稅籌劃　第十三章 企業(yè)特定事項的納稅籌劃　　第一節(jié) 關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅籌劃　　第二節(jié) 企業(yè)境外投資的納稅籌劃　　第三節(jié) 企業(yè)出口貨物的納稅籌劃　　第四節(jié) 企業(yè)進(jìn)口貨物的納稅籌劃　　第五節(jié) 電子商務(wù)的納稅籌劃第三篇 個人理財納稅籌劃　第十四章 個人納稅人身份的納稅籌劃　　第一節(jié) 居民納稅人與非居民納稅人身份籌劃　　第二節(jié) 個人經(jīng)營活動中身份確定的納稅籌劃　第十五章 個人取得收入過程中的納稅籌劃　　第一節(jié) 工資、薪金所得的納稅籌劃　　第二節(jié) 勞務(wù)報酬所得的納稅籌劃　　第三節(jié) 個人經(jīng)營收入的納稅籌劃　　第四節(jié) 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅籌劃　　第五節(jié) 其他收入的納稅籌劃　第十六章 個人投資過程中的納稅籌劃　　第一節(jié) 個人經(jīng)營性投資的納稅籌劃　　第二節(jié) 個人房地產(chǎn)投資的納稅籌劃　　第三節(jié) 個人金融投資的納稅籌劃　第十七章 個人消費的過程中的納稅籌劃　　第一節(jié) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁對個人消費的影響　　第二節(jié) 個人消費的納稅籌劃方法參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：關(guān)于納稅籌劃的主體，本教材還特別強(qiáng)調(diào)了，既包括法人納稅人，也包括自然人納稅人。這是因為：首先，在某些涉稅事務(wù)中，法人納稅人的納稅籌劃與自然人的納稅籌劃是交織在一起的，兩者只有相互協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排才能達(dá)到籌劃利益最大的目標(biāo)。其次，在我國產(chǎn)權(quán)制度改革不斷深化的進(jìn)程中，國民收入分配、社會財富的配置逐漸向個人和家庭傾斜，個人和家庭的涉稅事務(wù)呈明顯增加趨勢，相應(yīng)地，以自然人身份進(jìn)行納稅籌劃的需求也越來越迫切。最后，由于對法人納稅人和自然人納稅人稅收制度設(shè)計的不同，不同納稅人籌劃的原理和方法也不盡相同。鑒于此，本教材對納稅籌劃基本方法的介紹包括了法人納稅人的納稅籌劃和自然人納稅人的納稅籌劃兩大部分。2.納稅籌劃只能在法律許可的范圍之內(nèi)進(jìn)行這是納稅籌劃與偷稅、逃稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。在本教材中闡述的所有籌劃原理和方法都有明確的法律規(guī)范要求。政府征稅是為社會提供公共產(chǎn)品、公共服務(wù)籌集必要的資金。為保證享受公共產(chǎn)品、公共服務(wù)的微觀主體公平承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)，必須通過法律的形式強(qiáng)制地取得財政收入。對于納稅人來講，繳納稅款時，并沒有得到直接回報，但人們享受到的安全有序的社會環(huán)境以及便利有效的公共服務(wù)設(shè)施都是政府通過征稅獲得資金提供的。因此，依法繳納稅款是納稅人的法定義務(wù)，從本質(zhì)上講，是納稅人為自己獲得的公共服務(wù)付出的法定代價。稅收法律法規(guī)是確定征納雙方權(quán)利與義務(wù)的法律規(guī)范，征納雙方都必須遵守。納稅人應(yīng)在享有其權(quán)利時依法履行義務(wù)。國家頒布的各項稅收法律法規(guī)是納稅人進(jìn)行納稅籌劃的法律界限，不得超越。納稅籌劃只能在遵守稅法的前提下，考慮不同方案，選擇稅負(fù)最低的途徑。關(guān)于納稅籌劃的合法性應(yīng)從三個方面理解：第一，納稅人的納稅籌劃行為必須在國家稅收法律法規(guī)許可的范圍之內(nèi)進(jìn)行。國家稅收法律法規(guī)是對稅收征納過程中征納雙方權(quán)利和義務(wù)的規(guī)范，是一種特定的法律關(guān)系。納稅人可以在這個范圍內(nèi)采取一定方法，通過合理安排經(jīng)營和財務(wù)活動來減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。從合法性上看，納稅籌劃與“節(jié)稅”概念密切相關(guān)。納稅籌劃主要強(qiáng)調(diào)了行為的過程，而節(jié)稅則更多地注重行為的結(jié)果，但兩者都是在稅法規(guī)定范圍之內(nèi)，在存在多種稅收政策、計稅方法可供選擇時。

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