稅法基本理論專題研究

前言

　　這是為研究生專門編寫的一套教學(xué)用書?！　⊙芯可欠裥枰帉懡虒W(xué)用書？研究生教學(xué)活動(dòng)中采取教學(xué)用書的做法是否會(huì)束縛研究生的思維？是否會(huì)影響教師開展更加具有創(chuàng)造性的研究生教學(xué)與培養(yǎng)活動(dòng)？研究生教學(xué)用書能夠在多大程度上面對(duì)并且促進(jìn)研究生培養(yǎng)質(zhì)量的提高與研究生教育事業(yè)的發(fā)展？盡管這些問題尚有爭(zhēng)議，但我們?nèi)匀贿x擇了啟動(dòng)研究生培養(yǎng)改革項(xiàng)目。我們相信，隨著研究生人數(shù)的擴(kuò)張、專業(yè)學(xué)位的發(fā)展、研究生培養(yǎng)單位的增加，隨著知識(shí)的膨脹與研究成果的不斷更新以及因此導(dǎo)致的社會(huì)對(duì)于人才的需求標(biāo)準(zhǔn)的變化，越來越需要有一種能幫助教師與研究生及時(shí)對(duì)話、溝通信息渠道，同時(shí)為研究生展開思考與深入研究提供必要的指引的工具?！　≡诰帉戇^程中，我們形成了幾點(diǎn)想法，希望與同行共享：　　一、研究生教學(xué)用書依然具有教學(xué)用書的特點(diǎn)?！　⊙芯可虒W(xué)用書應(yīng)當(dāng)是個(gè)什么樣子呢？這可能是一個(gè)仁者見仁、智者見智的問題。有的學(xué)者理解，編寫教科書，是一門學(xué)科里的學(xué)問臻于成熟、教學(xué)自成體系的顯著標(biāo)志，在某些時(shí)候，也是創(chuàng)建、恢復(fù)或移植學(xué)科體系的便捷方式。本科教材就給很多人這樣的預(yù)期：教材是通說或定論的載體，是理論大廈的地基，是知識(shí)寶庫的鑰匙。我們認(rèn)為，盡管研究生教育的知識(shí)深度有所不同，研究生培養(yǎng)仍需承載類似的任務(wù)，研究生教學(xué)用書仍應(yīng)具有這種功能。有鑒于此，系列用書將充分正面肯定各個(gè)專業(yè)領(lǐng)域已有的研究成果，適當(dāng)闡述該學(xué)科的基礎(chǔ)理論知識(shí)體系。讀者通過研讀這些著作，有望對(duì)相關(guān)學(xué)科領(lǐng)域的研究成果特別是研究現(xiàn)狀形成一個(gè)較為便捷、全面、系統(tǒng)、權(quán)威的把握。　　二、研究生教學(xué)用書要充分體現(xiàn)研究生培養(yǎng)的特殊性，凸現(xiàn)研究生教育的特點(diǎn)與規(guī)律。　　研究生培養(yǎng)不同于本科生，研究生教學(xué)用書也不同于本科生教材。通常的教材編寫慣例與研究生的培養(yǎng)目標(biāo)不甚兼容。有的院校堅(jiān)持“百花齊放”，不統(tǒng)一使用研究生教材，有的慎重出版了具有特色的研究生教材。這些做法都值得我們借鑒。研究生教育素有專題、互動(dòng)、討論、指導(dǎo)與學(xué)生自主學(xué)習(xí)相結(jié)合等的經(jīng)驗(yàn)，以更加個(gè)性化的方式與創(chuàng)新思想、創(chuàng)新知識(shí)、創(chuàng)新技能培養(yǎng)目標(biāo)等為核心介紹相關(guān)問題的研究方法和理論成果，強(qiáng)調(diào)教學(xué)內(nèi)容的創(chuàng)新價(jià)值和啟發(fā)意義。

內(nèi)容概要

世界上許多國(guó)家的大學(xué)在LLM項(xiàng)目中設(shè)置了稅法學(xué)碩士學(xué)位，以培養(yǎng)稅務(wù)律師、稅務(wù)官員、稅務(wù)法官、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、企業(yè)稅務(wù)總裁和稅務(wù)咨詢?nèi)藛T等稅法職業(yè)隊(duì)伍，并成為慣例。在我國(guó)，北京大學(xué)已開了稅法學(xué)碩士學(xué)位的先河?？梢姡囵B(yǎng)懂法律、懂稅收、懂國(guó)際規(guī)則，復(fù)合型、應(yīng)用型稅法專業(yè)人才已是大勢(shì)所趨，勢(shì)在必行。筆者僅從依法征稅要求稅務(wù)人員必須具備一定的法律素質(zhì)為視角，分析我國(guó)稅務(wù)人員專業(yè)構(gòu)成與其應(yīng)具備的法律素質(zhì)存在矛盾，從而導(dǎo)致稅務(wù)人員執(zhí)法能力弱化的現(xiàn)狀，提出設(shè)置稅法學(xué)碩士學(xué)位，是改變稅務(wù)人員專業(yè)構(gòu)成不合理，確保其依法征稅，促進(jìn)稅收事業(yè)健康、和諧發(fā)展新局面的必由之路?！　”緯舶ò藗€(gè)專題：現(xiàn)代國(guó)家與稅收、稅法的性質(zhì)、稅收立憲、稅收誠(chéng)信原則的適用、稅收規(guī)避與實(shí)質(zhì)課稅原則、納稅人權(quán)利保護(hù)、課稅要素的法律問題、稅法運(yùn)行中的問題，圍繞稅法基本理論問題進(jìn)行了有針對(duì)性的系統(tǒng)研究，探討的問題多為與民商法、行政法等前期稅法基礎(chǔ)聯(lián)系緊密、社會(huì)上影響較大、學(xué)生們又感興趣的問題。

書籍目錄

第一章　現(xiàn)代國(guó)家與稅收　第一節(jié)　財(cái)政收入形式的歷史演變　第二節(jié)  中國(guó)向“稅收國(guó)家”的轉(zhuǎn)型　第三節(jié)　法學(xué)視野下的稅收第二章　稅法的性質(zhì)　第一節(jié)　稅法的私法化　第二節(jié)　稅法的社會(huì)化第三章　稅收立憲專論　第一節(jié)　稅收立憲與憲政運(yùn)動(dòng)　第二節(jié)  稅收憲政的理論基礎(chǔ)　第三節(jié)　各國(guó)憲法稅收條款的共性分析　第四節(jié)　我國(guó)憲法中稅收規(guī)范之評(píng)析　第五節(jié)  中國(guó)的稅收立憲之路第四章　稅收誠(chéng)信原則的適用——納稅人信賴?yán)嬷Ｗo(hù)　第一節(jié)　納稅人信賴?yán)姹Ｗo(hù)概述　第二節(jié)　納稅人信賴?yán)姹Ｗo(hù)的理論依據(jù)　第三節(jié)　納稅人信賴?yán)姹Ｗo(hù)的適用及機(jī)制　第四節(jié)  中國(guó)本土化的納稅人信賴?yán)姹Ｗo(hù)制度第五章　稅收規(guī)避與實(shí)質(zhì)課稅原則  第一節(jié)　稅收規(guī)避的一般理論  第二節(jié)　各國(guó)反避稅的價(jià)值趨向  第三節(jié)　規(guī)制避稅的原則——實(shí)質(zhì)課稅原則  第四節(jié)　實(shí)質(zhì)課稅原則在我國(guó)反避稅中的運(yùn)用第六章　納稅人權(quán)利保護(hù)研究  第一節(jié)　納稅人權(quán)利概述  第二節(jié)　納稅人權(quán)利保護(hù)的理論依據(jù)  第三節(jié)　我國(guó)納稅人權(quán)利保護(hù)狀況評(píng)析  第四節(jié)　國(guó)外納稅人權(quán)利保護(hù)之研究　第五節(jié)　我國(guó)納稅人權(quán)利保護(hù)之完善第七章　課稅要素的若干法律問題研究　第一節(jié)　可稅性理論研究　第二節(jié)　稅收優(yōu)惠法律問題研究　第三節(jié)　課稅要件的競(jìng)合——重復(fù)征稅問題研究第八章　稅法運(yùn)行中的問題研究　第一節(jié)　稅收立法權(quán)的優(yōu)化配置　第二節(jié)　稅法解釋的目標(biāo)及原則　第三節(jié)　我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)之規(guī)范參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　第二章　稅法的性質(zhì)　　第一節(jié)　稅法的私法化　　一、公私法概念的劃分與稅法　　（一）公法與私法劃分的歷史　　在古代和中世紀(jì)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展水平不高，社會(huì)關(guān)系相對(duì)簡(jiǎn)單，國(guó)家職能尚不完備，法以其整體作為上層建筑的一個(gè)組成部分，即所謂諸法合一。公法與私法的劃分是社會(huì)及其法律發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物?！　≡诹_馬共和國(guó)末期和羅馬帝國(guó)時(shí)期，隨著羅馬的擴(kuò)張并稱霸地中海，自由、平等的貿(mào)易和手工業(yè)獲得普遍發(fā)展，從而在紀(jì)元前后導(dǎo)致公、私法的分立，并將這種劃分作為整個(gè)法律體系的內(nèi)在結(jié)構(gòu)。最早的羅馬法典《十二銅表法》就將行政法、憲法法規(guī)以及公共宗教儀式等排除在該法典之外。但正式提出公私法劃分理論的是被后世稱為五大法學(xué)家之一的烏爾比亞努斯（Ulpianus，約公元170～228年）。按照源自烏爾比亞努斯之羅馬法的經(jīng)典界說，“規(guī)定國(guó)家公務(wù)的為公法，如有關(guān)政府的組織、公共財(cái)產(chǎn)的管理、宗教的祭儀和官吏選任等法規(guī)；規(guī)定個(gè)人利益的為私法，如調(diào)整家庭、婚姻、物權(quán)、債權(quán)、債務(wù)和繼承關(guān)系等的法規(guī)”。他在《學(xué)說匯纂》中進(jìn)一步解釋道：“公法的規(guī)范是強(qiáng)制性的”，它“不得由個(gè)人之間的協(xié)議而變更”，“而私法規(guī)范則是任意性的，可依當(dāng)事人的意志而更改”，它的原則是“對(duì)當(dāng)事人來說‘協(xié)議就是法律’”。到了公元6世紀(jì)，烏爾比亞努斯所提出的公私法劃分理論被查士丁尼法典所確認(rèn)。查士丁尼的《法學(xué)總論——法學(xué)階梯》指出：“法律學(xué)習(xí)分為兩部分：公法與私法。公法涉及羅馬帝國(guó)的政體，私法則涉及個(gè)人利益。”

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