審計基礎(chǔ)與實務(wù)

前言

　　審計是財經(jīng)類專業(yè)的一門重要的專業(yè)課。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展及我國與國際接軌的步伐進一步加快，社會對審計服務(wù)的需求越來越大，迫切需要培養(yǎng)一批懂審計、會審計的高素質(zhì)應(yīng)用型人才。我們根據(jù)當前社會的需求，結(jié)合我國高等職業(yè)教育的特點，組織編寫了《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》教材。本教材以注冊會計師審計為中心內(nèi)容，根據(jù)最新頒布的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》等內(nèi)容，結(jié)合近年來我國注冊會計師審計及會計改革的最新變化，全面、系統(tǒng)地闡述審計的基本理論與審計實務(wù)。在理論講授方面，力求內(nèi)容充實、重點突出、通俗易懂；在審計實務(wù)方面，以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綖橹骶€，系統(tǒng)介紹審計的基本流程及方法，重視技能培養(yǎng)，力求實務(wù)與理論融會貫通?！　”緯歉鶕?jù)高職高專培養(yǎng)應(yīng)用型人才目標的要求，針對我國目前高職高專教育的特點而編寫，在內(nèi)容編排上充分考慮到高職高專教學(xué)的要求。每一章開始均設(shè)置了學(xué)習(xí)要點，指導(dǎo)學(xué)生合理掌握每部分的重要內(nèi)容；為使學(xué)生更好地理解教學(xué)內(nèi)容，每章均安排了針對性的案例解析；章節(jié)后還安排了豐富的復(fù)習(xí)思考題，以便學(xué)生檢驗學(xué)習(xí)成果。除可作為高職高專財經(jīng)類專業(yè)教材使用外，也可作為會計、審計、企業(yè)管理等相關(guān)從業(yè)人員進修、自學(xué)的參考用書?！　”緯沙＜t任主編，倪金鳳、穆寧、陳立云任副主編。編寫人員分工如下：濟南職業(yè)學(xué)院財經(jīng)系常紅老師編寫了第六章至第十一章，山東工業(yè)職業(yè)學(xué)院倪金鳳老師編寫了第一章至第三章，濟南職業(yè)學(xué)院穆寧老師編寫了第五章、第十二章和第十三章，棗莊學(xué)院財經(jīng)系陳立云老師編寫了第四章和第十四章。全書最后由常紅老師負責(zé)審閱定稿。

內(nèi)容概要

　　《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》密切聯(lián)系新審計準則體系的內(nèi)容，重點介紹了注冊會計師審計的基本理論、方法和操作技能要求。在系統(tǒng)介紹審計基本概念和基礎(chǔ)知識的前提下，貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕舅枷?，分業(yè)務(wù)循環(huán)介紹了審計的實務(wù)操作流程及會計報表審計的相關(guān)要求。《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》共分十四章，第一章至第六章介紹了審計的含義、審計執(zhí)業(yè)規(guī)范、審計程序與方法、審計證據(jù)、審計重要性與審計風(fēng)險、風(fēng)險的評估與應(yīng)對等審計的基本理論知識；第七章至第十一章按銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、存貨與倉儲循環(huán)、投資與籌資循環(huán)及貨幣資金循環(huán)介紹了報表審計實務(wù)操作的程序、方法和要求；第十二章和第十三章介紹了結(jié)束審計前需完成工作及審計報告的書寫要求：第十四章簡單介紹審計的其他業(yè)務(wù)，如審閱業(yè)務(wù)及驗資業(yè)務(wù)?！秾徲嫽A(chǔ)與實務(wù)》可作為高職高專院校財經(jīng)類專業(yè)的教材使用，也可作為會計、審計、管理等相關(guān)領(lǐng)域從業(yè)人員的自學(xué)參考用書。

書籍目錄

第一章 審計概論第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展一、我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展二、西方審計的起源與發(fā)展三、審計產(chǎn)生與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)第二節(jié) 審計的含義一、審計的概念二、審計關(guān)系三、審計的特征四、審計的對象五、審計的職能六、審計的作用第三節(jié) 審計的分類一、審計的基本分類二、審計的其他分類第四節(jié) 我國審計監(jiān)督體系的構(gòu)成一、國家審計機關(guān)二、內(nèi)部審計機構(gòu)三、民間審計組織與人員第五節(jié) 案例分析——英國南海股份公司審計案例一、背景介紹二、審計分析與思考復(fù)習(xí)思考題第二章 獨立審計執(zhí)業(yè)規(guī)范及法律責(zé)任第一節(jié) 審計準則一、審計準則的意義和作用二、我國審計準則構(gòu)成三、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則一、鑒證業(yè)務(wù)的定義二、鑒證業(yè)務(wù)要素三、基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)四、鑒證業(yè)務(wù)的目標五、業(yè)務(wù)承接第三節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范一、注冊會計師的職業(yè)道德概述二、注冊會計師職業(yè)道德基本原則第四節(jié) 注冊會計師的法律責(zé)任一、會計責(zé)任與審計責(zé)任二、注冊會計師法律責(zé)任的成因三、注冊會計師承擔法律責(zé)任的種類四、注冊會計師避免法律訴訟的具體措施第五節(jié) 案例分析——“瓊民源”審計案一、背景介紹二、審計分析與思考復(fù)習(xí)思考題第三章 審計的目標、程序與方法第一節(jié) 審計目標一、審計總目標二、被審計單位管理當局的認定三、審計的具體目標第二節(jié) 審計的程序一、審計計劃階段二、審計實施階段三、審計終結(jié)階段第三節(jié) 審計方法一、審計方法體系二、審計的一般方法三、審計的技術(shù)方法第四節(jié) 審計抽樣的應(yīng)用一、審計抽樣的概念二、審計抽樣的種類三、審計抽樣的步驟第五節(jié) 案例分析——麥克森羅賓斯藥材公司案例一、背景介紹二、審計分析與思考復(fù)習(xí)思考題第四章 審計證據(jù)和審計工作底稿第一節(jié) 審計證據(jù)一、審計證據(jù)的含義二、審計證據(jù)的特征三、審計證據(jù)的類型四、獲取審計證據(jù)的審計程序第二節(jié) 審計工作底稿一、審計工作底稿的含義和作用二、審計工作底稿的形式和內(nèi)容三、審計工作底稿的編制與復(fù)核四、審計工作底稿的歸檔第三節(jié) 案例分析一、審計事項二、問題思考三、審計分析復(fù)習(xí)思考題第五章 審計計劃、重要性與審計風(fēng)險第一節(jié) 審計計劃一、審計計劃及其作用二、審計計劃的內(nèi)容第二節(jié) 審計重要性一、重要性的含義二、重要性的特征三、重要性的運用第三節(jié) 審計風(fēng)險一、審計風(fēng)險的含義二、重大錯報風(fēng)險三、檢查風(fēng)險四、審計風(fēng)險模型的應(yīng)用五、審計抽樣與審計風(fēng)險六、重要性與審計風(fēng)險和審計證據(jù)之間的關(guān)系第四節(jié) 案例分析一、背景介紹二、審計分析與思考復(fù)習(xí)思考題第六章 風(fēng)險評估與應(yīng)對第一節(jié) 風(fēng)險評估一、風(fēng)險評估概述二、風(fēng)險評估程序三、了解被審計單位及其環(huán)境四、了解被審計單位的內(nèi)部控制五、評估重大錯報風(fēng)險第二節(jié) 風(fēng)險應(yīng)對一、風(fēng)險應(yīng)對概述二、針對風(fēng)險的總體應(yīng)對措施三、針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序四、控制測試五、實質(zhì)性程序第三節(jié) 案例分析——審計程序舉例一、被審計單位背景資料簡介二、注冊會計師對銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評估和進一步審計程序的方案三、控制測試四、評價針對特別風(fēng)險的控制五、實質(zhì)性程序復(fù)習(xí)思考題第七章 銷售與收款循環(huán)審計第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)概述一、銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程二、主要憑證和會計記錄第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試一、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制制度二、銷售與收款循環(huán)的控制測試第三節(jié) 營業(yè)收入審計一、營業(yè)收入的審計目標二、營業(yè)收入的實質(zhì)性程序第四節(jié) 應(yīng)收賬款與壞賬準備審計一、應(yīng)收賬款的審計目標二、應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序三、壞賬準備的審計第五節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計一、應(yīng)收票據(jù)審計二、預(yù)收款項審計三、營業(yè)稅金及附加審計四、銷售費用審計復(fù)習(xí)思考題第八章 采購與付款循環(huán)的審計第一節(jié) 采購與付款循環(huán)概述一、采購與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動二、主要憑證和會計記錄第二節(jié) 采購與付款循環(huán)韻內(nèi)部控制及其測試一、采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制二、采購與付款循環(huán)的控制測試三、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試第三節(jié) 應(yīng)付賬款的審計一、應(yīng)付賬款的審計目標二、應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序第四節(jié) 固定資產(chǎn)和累計折舊審計一、固定資產(chǎn)審計二、累計折舊審計第五節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計一、預(yù)付款項審計二、應(yīng)付票據(jù)審計三、管理費用的審計復(fù)習(xí)思考題第九章 存貨與倉儲循環(huán)審計第一節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)概述一、存貨與倉儲循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動二、主要憑證和會計記錄第二節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試一、存貨的內(nèi)部控制二、成本會計制度的內(nèi)部控制三、工薪的內(nèi)部控制第三節(jié) 存貨審計一、存貨的審計目標二、對存貨實施分析程序三、存貨監(jiān)盤四、存貨計價測試五、存貨截止測試六、確定存貨是否在資產(chǎn)負債表上恰當披露第四節(jié) 應(yīng)付職工薪酬審計一、審計目標二、應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序第五節(jié) 營業(yè)成本審計一、審計目標二、主營業(yè)務(wù)成本的審計三、其他業(yè)務(wù)成本的審計復(fù)習(xí)思考題第十章 籌資與投資循環(huán)審計第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)概述一、籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動二、主要憑證與會計記錄第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試一、籌資活動的內(nèi)部控制及其測試二、投資活動的內(nèi)部控制及其測試第三節(jié) 借款的審計一、短期借款的審計二、長期借款的審計三、應(yīng)付債券的審計四、財務(wù)費用的審計第四節(jié) 所有者權(quán)益審計一、所有者權(quán)益的審計目標二、所有者權(quán)益韻實質(zhì)性程序第五節(jié) 投資相關(guān)項目的審計一、投資相關(guān)項目的審計目標二、投資相關(guān)項目的實質(zhì)性程序復(fù)習(xí)思考題第十一章 貨幣資金審計第十二章 特殊項目審計第十三章 審計報告第十四章 與審計相關(guān)的其他業(yè)務(wù)參考文獻

章節(jié)摘錄

　　第一章　審計概論　　在當今，審計擔負著維護社會經(jīng)濟秩序的“經(jīng)濟警察”角色，在社會經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。有人甚至斷言，沒有審計，社會經(jīng)濟秩序就會土崩瓦解。那么，什么是審計？審計有什么特點？審計是如何產(chǎn)生和發(fā)展起來的？審計有什么職能和作用？審計有哪些類別？審計的對象是什么？等等，這是我們學(xué)習(xí)審計首先要了解的問題?！　〉谝还?jié)　審計的產(chǎn)生與發(fā)展　　一、我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展　　我國審計經(jīng)歷了一個漫長的發(fā)展歷程，大體上可以分為以下六個階段：　?。ㄒ唬┏醪叫纬呻A段——西周時期　　西周時期是我國審計的萌芽階段。西周初期的國家財計機構(gòu)分為兩個系統(tǒng)：一是地官大司徒系統(tǒng)，掌管財政收入；二是天官家宰系統(tǒng)，掌管財政支出。天官又下設(shè)兩個分支機構(gòu)：即小宰（掌管財物）與司會（掌管會計）。《周禮》記載：“凡上之用財用，必考于司會。”即凡帝王所用的開支，也都要受司會的檢查，可見“司會”的權(quán)力很大，這是西周內(nèi)部審計的形成。我國政府審計的起源，基于西周的“宰夫”?！吨芏Y》云：“宰夫……歲終，則令群吏正歲會。月終，則令正月要。旬終，則令正日成，而以考其治。治不以時舉者，以告而沫之?！奔茨杲K、月終、旬終的財計報告先由“宰夫”命令督促各部門官吏整理上報，“宰夫”就地稽核，發(fā)現(xiàn)違法亂紀者，可以越級向天官家宰或周王報告?？梢?，“宰夫”是獨立于財計部門之外的官職，標志著我國政府審計的產(chǎn)生。

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