審計基礎與實務

前言

　　審計是財經類專業(yè)的一門重要的專業(yè)課。隨著社會主義市場經濟的發(fā)展及我國與國際接軌的步伐進一步加快，社會對審計服務的需求越來越大，迫切需要培養(yǎng)一批懂審計、會審計的高素質應用型人才。我們根據(jù)當前社會的需求，結合我國高等職業(yè)教育的特點，組織編寫了《審計基礎與實務》教材。本教材以注冊會計師審計為中心內容，根據(jù)最新頒布的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》等內容，結合近年來我國注冊會計師審計及會計改革的最新變化，全面、系統(tǒng)地闡述審計的基本理論與審計實務。在理論講授方面，力求內容充實、重點突出、通俗易懂；在審計實務方面，以風險導向審計模式為主線，系統(tǒng)介紹審計的基本流程及方法，重視技能培養(yǎng)，力求實務與理論融會貫通?！　”緯歉鶕?jù)高職高專培養(yǎng)應用型人才目標的要求，針對我國目前高職高專教育的特點而編寫，在內容編排上充分考慮到高職高專教學的要求。每一章開始均設置了學習要點，指導學生合理掌握每部分的重要內容；為使學生更好地理解教學內容，每章均安排了針對性的案例解析；章節(jié)后還安排了豐富的復習思考題，以便學生檢驗學習成果。除可作為高職高專財經類專業(yè)教材使用外，也可作為會計、審計、企業(yè)管理等相關從業(yè)人員進修、自學的參考用書?！　”緯沙＜t任主編，倪金鳳、穆寧、陳立云任副主編。編寫人員分工如下：濟南職業(yè)學院財經系常紅老師編寫了第六章至第十一章，山東工業(yè)職業(yè)學院倪金鳳老師編寫了第一章至第三章，濟南職業(yè)學院穆寧老師編寫了第五章、第十二章和第十三章，棗莊學院財經系陳立云老師編寫了第四章和第十四章。全書最后由常紅老師負責審閱定稿。

內容概要

　　《審計基礎與實務》密切聯(lián)系新審計準則體系的內容，重點介紹了注冊會計師審計的基本理論、方法和操作技能要求。在系統(tǒng)介紹審計基本概念和基礎知識的前提下，貫徹風險導向審計的基本思想，分業(yè)務循環(huán)介紹了審計的實務操作流程及會計報表審計的相關要求?！秾徲嫽A與實務》共分十四章，第一章至第六章介紹了審計的含義、審計執(zhí)業(yè)規(guī)范、審計程序與方法、審計證據(jù)、審計重要性與審計風險、風險的評估與應對等審計的基本理論知識；第七章至第十一章按銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、存貨與倉儲循環(huán)、投資與籌資循環(huán)及貨幣資金循環(huán)介紹了報表審計實務操作的程序、方法和要求；第十二章和第十三章介紹了結束審計前需完成工作及審計報告的書寫要求：第十四章簡單介紹審計的其他業(yè)務，如審閱業(yè)務及驗資業(yè)務?！秾徲嫽A與實務》可作為高職高專院校財經類專業(yè)的教材使用，也可作為會計、審計、管理等相關領域從業(yè)人員的自學參考用書。

書籍目錄

第一章 審計概論第一節(jié) 審計的產生與發(fā)展一、我國審計的產生與發(fā)展二、西方審計的起源與發(fā)展三、審計產生與發(fā)展的客觀基礎第二節(jié) 審計的含義一、審計的概念二、審計關系三、審計的特征四、審計的對象五、審計的職能六、審計的作用第三節(jié) 審計的分類一、審計的基本分類二、審計的其他分類第四節(jié) 我國審計監(jiān)督體系的構成一、國家審計機關二、內部審計機構三、民間審計組織與人員第五節(jié) 案例分析——英國南海股份公司審計案例一、背景介紹二、審計分析與思考復習思考題第二章 獨立審計執(zhí)業(yè)規(guī)范及法律責任第一節(jié) 審計準則一、審計準則的意義和作用二、我國審計準則構成三、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則一、鑒證業(yè)務的定義二、鑒證業(yè)務要素三、基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務四、鑒證業(yè)務的目標五、業(yè)務承接第三節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范一、注冊會計師的職業(yè)道德概述二、注冊會計師職業(yè)道德基本原則第四節(jié) 注冊會計師的法律責任一、會計責任與審計責任二、注冊會計師法律責任的成因三、注冊會計師承擔法律責任的種類四、注冊會計師避免法律訴訟的具體措施第五節(jié) 案例分析——“瓊民源”審計案一、背景介紹二、審計分析與思考復習思考題第三章 審計的目標、程序與方法第一節(jié) 審計目標一、審計總目標二、被審計單位管理當局的認定三、審計的具體目標第二節(jié) 審計的程序一、審計計劃階段二、審計實施階段三、審計終結階段第三節(jié) 審計方法一、審計方法體系二、審計的一般方法三、審計的技術方法第四節(jié) 審計抽樣的應用一、審計抽樣的概念二、審計抽樣的種類三、審計抽樣的步驟第五節(jié) 案例分析——麥克森羅賓斯藥材公司案例一、背景介紹二、審計分析與思考復習思考題第四章 審計證據(jù)和審計工作底稿第一節(jié) 審計證據(jù)一、審計證據(jù)的含義二、審計證據(jù)的特征三、審計證據(jù)的類型四、獲取審計證據(jù)的審計程序第二節(jié) 審計工作底稿一、審計工作底稿的含義和作用二、審計工作底稿的形式和內容三、審計工作底稿的編制與復核四、審計工作底稿的歸檔第三節(jié) 案例分析一、審計事項二、問題思考三、審計分析復習思考題第五章 審計計劃、重要性與審計風險第一節(jié) 審計計劃一、審計計劃及其作用二、審計計劃的內容第二節(jié) 審計重要性一、重要性的含義二、重要性的特征三、重要性的運用第三節(jié) 審計風險一、審計風險的含義二、重大錯報風險三、檢查風險四、審計風險模型的應用五、審計抽樣與審計風險六、重要性與審計風險和審計證據(jù)之間的關系第四節(jié) 案例分析一、背景介紹二、審計分析與思考復習思考題第六章 風險評估與應對第一節(jié) 風險評估一、風險評估概述二、風險評估程序三、了解被審計單位及其環(huán)境四、了解被審計單位的內部控制五、評估重大錯報風險第二節(jié) 風險應對一、風險應對概述二、針對風險的總體應對措施三、針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序四、控制測試五、實質性程序第三節(jié) 案例分析——審計程序舉例一、被審計單位背景資料簡介二、注冊會計師對銷售業(yè)務流程的風險評估和進一步審計程序的方案三、控制測試四、評價針對特別風險的控制五、實質性程序復習思考題第七章 銷售與收款循環(huán)審計第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)概述一、銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務流程二、主要憑證和會計記錄第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內部控制及其測試一、銷售與收款循環(huán)的內部控制制度二、銷售與收款循環(huán)的控制測試第三節(jié) 營業(yè)收入審計一、營業(yè)收入的審計目標二、營業(yè)收入的實質性程序第四節(jié) 應收賬款與壞賬準備審計一、應收賬款的審計目標二、應收賬款的實質性程序三、壞賬準備的審計第五節(jié) 其他相關賬戶審計一、應收票據(jù)審計二、預收款項審計三、營業(yè)稅金及附加審計四、銷售費用審計復習思考題第八章 采購與付款循環(huán)的審計第一節(jié) 采購與付款循環(huán)概述一、采購與付款循環(huán)中的主要業(yè)務活動二、主要憑證和會計記錄第二節(jié) 采購與付款循環(huán)韻內部控制及其測試一、采購與付款循環(huán)的內部控制二、采購與付款循環(huán)的控制測試三、固定資產的內部控制和控制測試第三節(jié) 應付賬款的審計一、應付賬款的審計目標二、應付賬款的實質性程序第四節(jié) 固定資產和累計折舊審計一、固定資產審計二、累計折舊審計第五節(jié) 其他相關賬戶審計一、預付款項審計二、應付票據(jù)審計三、管理費用的審計復習思考題第九章 存貨與倉儲循環(huán)審計第一節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)概述一、存貨與倉儲循環(huán)所涉及的主要業(yè)務活動二、主要憑證和會計記錄第二節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)的內部控制及其測試一、存貨的內部控制二、成本會計制度的內部控制三、工薪的內部控制第三節(jié) 存貨審計一、存貨的審計目標二、對存貨實施分析程序三、存貨監(jiān)盤四、存貨計價測試五、存貨截止測試六、確定存貨是否在資產負債表上恰當披露第四節(jié) 應付職工薪酬審計一、審計目標二、應付職工薪酬的實質性程序第五節(jié) 營業(yè)成本審計一、審計目標二、主營業(yè)務成本的審計三、其他業(yè)務成本的審計復習思考題第十章 籌資與投資循環(huán)審計第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)概述一、籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務活動二、主要憑證與會計記錄第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的內部控制及其測試一、籌資活動的內部控制及其測試二、投資活動的內部控制及其測試第三節(jié) 借款的審計一、短期借款的審計二、長期借款的審計三、應付債券的審計四、財務費用的審計第四節(jié) 所有者權益審計一、所有者權益的審計目標二、所有者權益韻實質性程序第五節(jié) 投資相關項目的審計一、投資相關項目的審計目標二、投資相關項目的實質性程序復習思考題第十一章 貨幣資金審計第十二章 特殊項目審計第十三章 審計報告第十四章 與審計相關的其他業(yè)務參考文獻

章節(jié)摘錄

　　第一章　審計概論　　在當今，審計擔負著維護社會經濟秩序的“經濟警察”角色，在社會經濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。有人甚至斷言，沒有審計，社會經濟秩序就會土崩瓦解。那么，什么是審計？審計有什么特點？審計是如何產生和發(fā)展起來的？審計有什么職能和作用？審計有哪些類別？審計的對象是什么？等等，這是我們學習審計首先要了解的問題?！　〉谝还?jié)　審計的產生與發(fā)展　　一、我國審計的產生與發(fā)展　　我國審計經歷了一個漫長的發(fā)展歷程，大體上可以分為以下六個階段：　?。ㄒ唬┏醪叫纬呻A段——西周時期　　西周時期是我國審計的萌芽階段。西周初期的國家財計機構分為兩個系統(tǒng)：一是地官大司徒系統(tǒng)，掌管財政收入；二是天官家宰系統(tǒng)，掌管財政支出。天官又下設兩個分支機構：即小宰（掌管財物）與司會（掌管會計）。《周禮》記載：“凡上之用財用，必考于司會?！奔捶驳弁跛玫拈_支，也都要受司會的檢查，可見“司會”的權力很大，這是西周內部審計的形成。我國政府審計的起源，基于西周的“宰夫”?！吨芏Y》云：“宰夫……歲終，則令群吏正歲會。月終，則令正月要。旬終，則令正日成，而以考其治。治不以時舉者，以告而沫之?！奔茨杲K、月終、旬終的財計報告先由“宰夫”命令督促各部門官吏整理上報，“宰夫”就地稽核，發(fā)現(xiàn)違法亂紀者，可以越級向天官家宰或周王報告。可見，“宰夫”是獨立于財計部門之外的官職，標志著我國政府審計的產生。

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