企業(yè)稅務(wù)籌劃

前言

　　中國改革開放30年的實踐證明，社會主義市場經(jīng)濟(jì)是振興中華民族的唯一正確道路，是中國趕超世界經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家生產(chǎn)力水平的光輝之路，是讓中國人民富強起來的康莊之路，同時也是中國社會邁進(jìn)民主與法制的和諧之路。作為一個國民意志的代表和管理當(dāng)局，國家政府在管理和指揮全體人民進(jìn)行經(jīng)濟(jì)建設(shè)和維持社會生活的活動中，必須通過稅收的手段向納稅人征收一定數(shù)量的財富，才能保證其管理職能的充分發(fā)揮，使得其權(quán)力行使有效。有史以來的歷朝歷代無不是納稅人向政府的稅務(wù)機關(guān)履行納稅義務(wù)，而政府的稅務(wù)機關(guān)向納稅人行使課稅權(quán)利。這種權(quán)利與義務(wù)的形而上學(xué)單一方向思維，一直延續(xù)了幾千年?！　≈钡礁母镩_放以后，思想得到解放的中國納稅人才真正開始拿起辯證唯物主義的理論，去分析和解釋權(quán)利與義務(wù)之間應(yīng)有的正確關(guān)系，即沒有無權(quán)利的義務(wù)，也沒有無義務(wù)的權(quán)利。稅法是確立國家與企業(yè)之間的利益主體地位、利益分配格局和利益調(diào)整規(guī)范的法律。稅收機關(guān)有權(quán)運用稅法征收、征足屬于國家利益主體的那一部分利益，這是法定的政府權(quán)力；納稅人亦可以運用稅法保護(hù)、保足屬于納稅人利益主體的那一部分利益，這是企業(yè)的法定權(quán)利。同時，企業(yè)擁有依據(jù)稅法及時、足額納稅的義務(wù)；而稅務(wù)機關(guān)也有依法精確計算和檢查納稅人納稅金額的義務(wù)，做到不向納稅人多征稅。

內(nèi)容概要

本書依據(jù)教育部高等教育財經(jīng)類教材目錄的要求編寫而成，共分為三篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念與基本原理；企業(yè)設(shè)立、生產(chǎn)經(jīng)營與清算重組的稅務(wù)籌劃；跨國經(jīng)營與涉外業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃。    本書的特點在于打破了很多稅務(wù)籌劃教材按照稅種分別闡述的界限，以企業(yè)生存和成長的周期過程為主線，讓讀者從易于理解的企業(yè)設(shè)立、生產(chǎn)經(jīng) 營、清算重組以及跨國經(jīng)營等不同階段，綜合各個稅種來思考稅務(wù)籌劃問題，理論緊密聯(lián)系實際，實務(wù)操作性強。    本書適合作為高等院校財政、稅收、會計學(xué)、財務(wù)管理、企業(yè)管理和工商管理等財經(jīng)專業(yè)的教學(xué)用書，也可作為企業(yè)相關(guān)管理人員的涉稅業(yè)務(wù)參考書。    本書配有教學(xué)課件，可以免費提供給任課教師使用。如需要，歡迎填寫書后的“教師反饋及課件申請表”索取。

作者簡介

于長春，1952年出生于吉林省長春市，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士．現(xiàn)任北京國家會計學(xué)院教研中心主任、會計學(xué)教授、博士生導(dǎo)師；兼任中國會計學(xué)會理事、中國總會計師協(xié)會常務(wù)理事、中國成本研究會常務(wù)理攀。迄今為止．已主持完成部省級科研課題六項，編寫并出版了《會計制度設(shè)計》、《稅務(wù)會

書籍目錄

第一篇　企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念與基本原理　第一章　企業(yè)稅務(wù)籌劃基本理論    第一節(jié)  企業(yè)稅務(wù)籌劃概述    第二節(jié)  稅務(wù)籌劃的基本原理    第三節(jié)  稅務(wù)籌劃的風(fēng)險    第四節(jié)  稅務(wù)籌劃的糾紛及解決　第二章　企業(yè)稅務(wù)籌劃流程    第一節(jié)  企業(yè)稅務(wù)籌劃空間    第二節(jié)  稅務(wù)風(fēng)險診斷技術(shù)    第三節(jié)  稅務(wù)風(fēng)險診斷實例    第四節(jié)  稅務(wù)籌劃技術(shù)    第五節(jié)  稅務(wù)籌劃方案的制訂    第六節(jié)  稅務(wù)籌劃方案的實施    第七節(jié)  稅務(wù)籌劃項目的跟蹤與輔導(dǎo)．　第三章　稅務(wù)籌劃方案舉例    第一節(jié)  M公司出口業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃方案    第二節(jié)  J酒店稅務(wù)籌劃案例    第三節(jié)  w房地產(chǎn)公司稅務(wù)籌劃咨詢方案第二篇　企業(yè)設(shè)立、生產(chǎn)經(jīng)營與清算重組的稅務(wù)籌戈¨　第四章　企業(yè)設(shè)立階段的稅務(wù)籌劃    第一節(jié)  企業(yè)設(shè)立的選擇    第二節(jié)  出資方式與資本結(jié)構(gòu)的選擇　第五章　企業(yè)籌資階段的稅務(wù)籌劃    第一節(jié)  企業(yè)籌資稅務(wù)籌劃概要    第二節(jié)  企業(yè)籌資的稅務(wù)籌劃　第六章　生產(chǎn)經(jīng)營階段的稅務(wù)籌劃    第一節(jié)  收入的稅務(wù)籌劃    第二節(jié)  費用的稅務(wù)籌劃    第三節(jié)  生產(chǎn)經(jīng)營中的其他稅務(wù)籌劃    第四節(jié)  利用稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)籌劃　第七章　企業(yè)重組和分立階段的稅務(wù)籌劃    第一節(jié)  企業(yè)重組階段的稅務(wù)籌劃    第二節(jié)  企業(yè)分立階段的稅務(wù)籌劃    第三節(jié)  企業(yè)清算的稅務(wù)籌劃第三篇　跨國經(jīng)營與涉外業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃　第八章　國際稅務(wù)籌劃    第一節(jié)  國際稅務(wù)籌劃的環(huán)境和動因    第二節(jié)  國際稅務(wù)籌劃的主要方法    第三節(jié)  國際避稅地及其稅務(wù)籌劃    第四節(jié)  國際租賃中的稅務(wù)籌劃    第五節(jié)  國際稅收協(xié)定在跨國稅務(wù)籌劃中的運用　第九章　轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)籌劃    第一節(jié)  制定國際轉(zhuǎn)讓定價的制約因素    第二節(jié)  制定國際轉(zhuǎn)讓定價的基本方法    第三節(jié)  利用轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)籌劃    第四節(jié)  轉(zhuǎn)讓定價中的風(fēng)險防范　第十章　關(guān)稅和進(jìn)出口業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃    第一節(jié)  關(guān)稅籌劃    第二節(jié)  利用關(guān)稅優(yōu)惠政策的稅務(wù)籌劃    第三節(jié)  進(jìn)出口業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　第一章　企業(yè)稅務(wù)籌劃基本理論　　〔學(xué)習(xí)目標(biāo)〕通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)該理解企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念，掌握稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅、抗稅等行為的區(qū)別；理解稅務(wù)籌劃的目標(biāo)、特點和條件，深刻領(lǐng)會稅務(wù)籌劃的基本原理和基本方法；清醒地認(rèn)識稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險并掌握防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的意識和手段；學(xué)會處理稅務(wù)籌劃糾紛的程序。　　第一節(jié)　企業(yè)稅務(wù)籌劃概述　　一、稅收法律關(guān)系　　稅收是國家憑借其政治權(quán)力，依法參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的一種形式，具有強制性、無償性和固定性的特征。國家征稅與納稅人納稅形式上表現(xiàn)為利益分配的關(guān)系，經(jīng)過法律明確其雙方的權(quán)利與義務(wù)后，這種關(guān)系實質(zhì)上已上升為一種特定的權(quán)責(zé)關(guān)系。稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成，但在三方面的內(nèi)涵上，稅收法律關(guān)系則具有其特殊性。第一，在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅權(quán)利的稅務(wù)機關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的納稅人；第二，在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，只是因為主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等；第三，國家稅務(wù)主管機關(guān)行使權(quán)利的主要表現(xiàn)在于依法征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查以及對違法者進(jìn)行處罰，其義務(wù)主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法，及時把征收的稅款解繳國庫，依法受理納稅人對稅收爭議的申訴等。納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有多繳稅款申請退還權(quán)、延期納稅權(quán)、申請減免稅權(quán)、申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等；納稅義務(wù)人的義務(wù)主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。

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