七步讀懂財務報表

前言

　　隨著經(jīng)濟競爭的加劇，企業(yè)管理者對信息的需求日益迫切，越來越多的人認識到了會計信息的重要性。企業(yè)的各種財務報表如資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、合并會計報表，蘊含了豐富的會計信息，是反映企業(yè)實力的一面鏡子。精于閱讀和分析財務報表將有助于企業(yè)管理者以報表為參照，檢驗生產經(jīng)營中的各道環(huán)節(jié)，加強企業(yè)的財務管理，以確保企業(yè)保持良好的運營狀態(tài)。　　全書共分七章，前三章是全書的核心內容，分別介紹企業(yè)三大會計報表——資產負債表、公司損益表和現(xiàn)金流量表的閱讀方法和分析方法。第四章從集團企業(yè)的角度出發(fā)，對合并會計報表的閱

內容概要

　　《七步讀懂財務報表》全面講授了企業(yè)財務報表的有關內容，尤其是對于其中的一些關鍵內容，從實際應用的角度給予了通俗易懂的闡述，涉及資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、合并報表、內部報表、報表附注以及防范報表失真等內容，簡明扼要，重點突出，實踐性強。企業(yè)財務報表是企業(yè)經(jīng)營活動信息的綜合反映，全面準確地理解和分析財務報表信息，解讀出它們背后隱藏的真實含義，熟練掌握一些最基本、最重要的分析技能，是職業(yè)經(jīng)理人的一門必修課，也是廣大非財務人員學習企業(yè)財務知識的最有效捷徑?！　　镀卟阶x懂財務報表》既適合企業(yè)的各級管理人員閱讀，也適合欲學習、掌握企業(yè)財務會計知識的各類讀者閱讀。

書籍目錄

前言第一章　認識資產負債表如何認識貨幣資金如何讀懂應收票據(jù)項目如何讀懂應收賬款如何計算壞賬準備如何核算存貨如何核算長期股權投資如何核算長期債權投資如何閱讀固定資產項目如何進行無形資產計價如何讀懂流動負債如何讀懂長期負債如何讀懂所有者權益如何分析營運能力如何分析短期償債能力如何分析長期償債能力第二章　洞察公司損益表如何全面認識利潤表如何確認商品銷售收入如何計量勞務收入如何確認讓渡資產使用權收人如何核算營業(yè)外收人如何核算營業(yè)外支出如何彌補虧損如何分析企業(yè)的盈利能力如何分析企業(yè)的盈利結構如何分析企業(yè)的增長能力第三章　分析現(xiàn)金流量表如何掌握現(xiàn)金流量表編制基礎如何分析經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量如何分析投資活動產生的現(xiàn)金流量如何分析籌資活動產生的現(xiàn)金流量如何分析現(xiàn)金流量結構如何分析現(xiàn)金流量比率如何分析公司現(xiàn)金支付能力如何分析現(xiàn)金流量質量第四章　運用合并會計報表如何確定報表合并范圍如何準備合并報表編制前期工作如何編制合并報表如何抵銷內部投資如何抵銷內部債權債務如何抵銷內部銷售業(yè)務如何抵銷內部固定資產交易第五章　考查內部會計報表如何區(qū)別內部報表和外部報表如何系統(tǒng)地分析內部報表如何利用內部報表如何運用內部報表考查存貨如何運用內部報表控制銷售如何運用內部報表降低成本第六章　讀懂會計報表附注如何加強對會計報表附注的重視程度如何全面認識報表附注披露內容如何利用報表附注說明會計變更如何利用報表附注披露或有事項如何利用報表附注說明非調整事項如何利用報表附注披露關聯(lián)第七章　防范會計報表失真如何加強貨幣資金控制如何防范存貨失真如何防范固定資產失真如何防范收入失真如何防范成本費用失真參考文獻

章節(jié)摘錄

　　第一章　認識資產負債表　　如何認識貨幣資金　　技能描述　　貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產，對其加強控制和管理，對于保障企業(yè)資產的安全具有極其重要的意義。在資產負債表中，貨幣資金的核算范圍包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。下面分別從這三個方面加以闡述。　　1．現(xiàn)金　?。?）掌握現(xiàn)金結算范圍。根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結算制度的規(guī)定，企業(yè)允許使用現(xiàn)金結算的范圍是：　　①員工工資、津貼。　?、趥€人勞務報酬?！　、鄹鶕?jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金?！　、芨鞣N勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出?！　、菹騻€人收購農副產品和其他物資的價款?！　、蕹霾钊藛T必須隨身攜帶的差旅費?！　、吡阈侵С??！　、嘀袊嗣胥y行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。　　屬于上述現(xiàn)金結算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金；不屬于上述現(xiàn)金結算范圍的款項支付，一律通過銀行進行轉賬結算?！　。?）明確現(xiàn)金管理制度。國家對企業(yè)的現(xiàn)金制定了嚴格的管理制度。企業(yè)辦理有關現(xiàn)金收支業(yè)務時，應當遵守以下規(guī)定：　　①企業(yè)現(xiàn)金收入應于當H送存開戶銀行。若當日送存有困難的，則由開戶銀行確定其送存時間?！　、谄髽I(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金?！　、燮髽I(yè)因采購地點不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應向開戶銀行提出申請，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。　?、懿坏糜貌环现贫鹊膽{證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準把單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲；不準保留賬外公款；不得設置“小金庫”等?！　。?）了解禁止現(xiàn)金坐支的規(guī)定。企業(yè)在經(jīng)營活動中，經(jīng)常會發(fā)生一些現(xiàn)金收入，如：收取不足轉賬起點的小額銷售收入、銷售給不能轉賬的集體或個人的銷貨款、員工交回的差旅費剩余款等。企業(yè)的現(xiàn)金收入，應及時送存銀行，不得直接用于支付自己的支出。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。未經(jīng)銀行批準，企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。為了加強銀行的監(jiān)督，企業(yè)向銀行送存現(xiàn)金時，應在送款簿上注明款項的來源。從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應當在現(xiàn)金支票上寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金?！　。?）了解控制庫存限額的規(guī)定。庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定，其限額一般按照單位3～5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據(jù)企業(yè)15天的正常開支需要量來核定庫存現(xiàn)金的限額。正常開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放的工資和不定期差旅費等大額現(xiàn)金支出。庫存限額一經(jīng)核定，要求企業(yè)必須嚴格遵守，不能任意超過，超過限額的現(xiàn)金應及時存入銀行；庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補足限額?！　?．銀行存款　　（1）熟悉銀行存款結算方式?！　、巽y行匯票。銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人的各種款項結算，均可使用銀行匯票?！　、阢y行本票?！　°y行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?！　∮摄y行簽發(fā)并保證兌付，見票即付，具有信譽高、支付功能強等特點?！　、鄢袃秴R票。　　商業(yè)承兌匯票，是由銀行以外的付款人承兌。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)承兌?！　°y行承兌匯票，是由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費?！　、苤?。支票是指單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?！　、菪庞每ā！　⌒庞每ㄊ侵干虡I(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑此向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的卡片?！　⌒庞每ò词褂脤ο蠓譃閱挝豢ê蛡€人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡?！　、迏R兌。匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃轉給收款人，電匯是指匯款人委托銀行通過電報將款項劃轉給收款人。　?、呶惺湛睢Ｎ惺湛钍鞘湛钊宋秀y行向付款人收取款項的結算方式。企業(yè)可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理收取同城或異地款項。　?、嗤惺粘懈丁！　⊥惺粘懈妒歉鶕?jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式?！　∈褂猛惺粘懈督Y算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)?！　X辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。　　代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。　?、嵝庞米C。經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營結算業(yè)務的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準開辦信用證結算業(yè)務的分支機構，也可以辦理國內企業(yè)之間商品交易的信用證結算業(yè)務?！　。?）了解日記賬。企業(yè)為加強對銀行存款的管理，及時掌握銀行存款收付的動態(tài)和結存的余額，必須設置“銀行存款日記賬”，按照銀行存款收付業(yè)務發(fā)生的先后順序登記入賬，每日終了結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月一次。二者之間若有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行調整。月終，“銀行存款日記賬”必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對相符。　?。?）認識支付結算規(guī)定。　?、賳挝缓蛡€人辦理支付結算，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票套取銀行信用?！　、诓粶屎灠l(fā)、取得或轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)套取銀行和他人的資金?！　、鄄粶薀o理由拒絕付款，任意占用他人資金?！　、懿粶蔬`反規(guī)定開立和使用賬戶?！　?其他貨幣資金　　在企業(yè)的經(jīng)營資金中，有些貨幣資金的存款地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，這些資金在會計核算上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”?！　。?）外埠存款。外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開訌采賂專戶的款項；　?。?）銀行匯票存款。銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存人銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項交存開戶銀行，取得匯票后，根據(jù)銀行蓋章的委托書存根聯(lián)，編制付款憑證，借記“其他貨幣資金—銀行匯票”科目，貸記“銀行存款”科日。　?。?）銀行本票存款。銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存人銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票時，應根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，編制付款憑證，借記“其他貨幣資金—銀行本票”科目，貸記“銀行存款”科目?！　。?）信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存人銀行信用證保證金專戶的款項。　?。?）信用卡存款。信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存人銀行信用卡專戶的款項?！　。?）存出投資款。存出投資款是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金?！　。?）在途貨幣資金。在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務中，到月終時尚未到達的匯人款項?！　】傊嬲J識資產負債表中的貨幣資金，就必須全面認識構成貨幣資金的各個要素?！　±斡浺c　　貨幣資金包括：　　現(xiàn)金　　銀行存款　　其也貨幣資金　　如何讀懂應收票據(jù)項目　　技能描述　　一般而言，應收票據(jù)是一種流動性相對較強的資產，而且，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金需求的變化，應收票據(jù)還可用于貼現(xiàn)。因此，職業(yè)經(jīng)理人要讀懂應收票據(jù)項目，提高資金的使用效率?！　?票據(jù)分類　?。?）不帶息應收票據(jù)。不帶息票據(jù)的到期價值等于應收票據(jù)的面值。企業(yè)收到應收票據(jù)時，借記“應收票據(jù)”科目；應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據(jù)”科目。商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無力償還票款，收款企業(yè)應將到期票據(jù)的票面金額轉人“應收賬款”科目。（2）帶息應收票據(jù)?！　、賹τ趲掌睋?jù)到期，應當計算票據(jù)利息。企業(yè)應于中期期末和年度終了，按規(guī)定計算票據(jù)利息，并增加應收票據(jù)的票面價值。同時，沖減財務費用?！　、谟嬎愎饺缦拢骸　掌睋?jù)利息=應收票據(jù)票面金額×利率×期限　　提醒　　通常出票日和到期日，只能計算其中的一天，即“算頭不　　算尾”或“算尾不算頭”?！　榱擞嬎惴奖?，常把一年定為360天。票據(jù)期限按月表示時，應以到期月份中與出票日柏同的那一天為到期日。票據(jù)期限按日表示時，應從出票日起按實際經(jīng)歷天數(shù)計算?！　、蹘⒌膽掌睋?jù)到期收回款項時，應按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票而價值，貸記“應收票據(jù)”科目，按其差額，貸記“財務費用”科目?！　?應收票據(jù)貼現(xiàn)　　“貼現(xiàn)”就是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)利息，然后將余額付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。町見，票據(jù)貼現(xiàn)實質上是企業(yè)融通資金的一種形式?！　∑髽I(yè)持有的應收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，町以持未到期的銀行承兌匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)，以便獲得所需資金?！　∑睋?jù)貼現(xiàn)的有關計算公式如下：　　票據(jù)到期價值=票據(jù)面值×（1+年利率×票據(jù)到期天數(shù)÷360）　　貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實際天數(shù)-1　　貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期價值貼現(xiàn)息　　如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行即將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請貼現(xiàn)的企業(yè)，同時從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中將票據(jù)款劃同。此時，現(xiàn)企業(yè)應按所付票據(jù)本息轉作“膻收賬款”?！　?．應收票據(jù)轉讓　?。?）轉讓應收票據(jù)是指持票人因償還前欠貨款等原因，將未到期的商業(yè)匯票背書后轉讓給其他單位或個人的業(yè)務活動?！　。?）企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉讓。背書是指持票人在票據(jù)背面簽字，簽字人稱為背書人，背書人對票據(jù)的到期付款負連帶責任?！　÷殬I(yè)經(jīng)理人在了解應收票據(jù)特點和分類的基礎上，應該重點加強對應收票據(jù)貼現(xiàn)和轉讓的管理，降低應收票據(jù)的風險。　　牢記要點　　讀懂應收票據(jù)科目，應該掌握：　　票據(jù)分類　　應收票據(jù)貼現(xiàn)　　如何讀民生　　應收票據(jù)轉讓　　如何讀懂應收賬款　　技能描述　　資產負債表中的“應收賬款”項目，是指實際賬戶中“應收賬款”明細賬借方余額和“預收賬款”明細賬借方余額之和減去“壞賬準備”后的金額。下面從“應收賬款”和“預收賬款”兩方面分別論述?！　?．應收賬款　　應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項或代墊的運雜費等。由于應收賬款的發(fā)生具有經(jīng)常性的特點，同時，應收賬款存在一定的風險，因此，職業(yè)經(jīng)理人應該理解應收賬款的如下內容：　?。?）應收賬款的確認?！　、賾召~款是指因銷售活動形成的債權，不包括應收員工欠款、應收債務人的利息等其他應收款。　?、趹召~款是指流動資產性質的債權，不包括長期債權，如購買的長期債券等?！　、蹜召~款是指本企業(yè)應收客戶的款項，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標保證金和租人包裝物保證金等。　?。?）應收賬款的計算。應收賬款通常應按實際發(fā)生額計價入賬。計價時還需要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素?！　、偕虡I(yè)折扣。商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況或針對不同的客戶，在商品標價上給予的扣除?！　∩虡I(yè)折扣一般在交易發(fā)生時已確定，它僅僅是確定實際銷售價格的一種手段，無需在買賣雙方任何一方的賬簿上反映，所以商業(yè)折扣對應收賬款的人賬價值沒有什么實質性的影響。因此，在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應收賬款入賬金額應按扣除商業(yè)折扣以后的實際售價確認?！　、诂F(xiàn)金折扣。現(xiàn)金折扣是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款，而向債務人提供的債務扣除?，F(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品及提供勞務的交易中。企業(yè)為了鼓勵客戶提前償付貨款，通常與債務人達成協(xié)議，債務人在不同期限內付款可享受不同比例的折扣。現(xiàn)金折扣一般用符號“折扣／付款期限”表示。例如，買方在10天內付款可按售價給予1％的折扣，用符號“1／10”表示?！　≡诖嬖诂F(xiàn)金折扣的情況下，應收賬款人賬金額的確認有兩種方法：一種是總價法，另一種是凈價法。總價法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實際售價，記作應收賬款的入賬價值?，F(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內支付貨款時，才予以確認。凈價法是將扣減現(xiàn)金折扣后的金額作為實際售價，據(jù)以確認應收賬款的人賬價值?！　。?）債務重組。　?、俣x債務重組。根據(jù)我國會計準則，債務重組是指債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項。它表明只要修改了原定債務償還條件的，均作為債務重組?！　、诖_定債務重組日。債務重組可能發(fā)生在債務到期前、到期日或到期后。債務重組日是指債務重組完成日，即債務人履行協(xié)議或法院裁定的日期?！　、哿私鈧鶆罩亟M方式。　　以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務?！　∫苑乾F(xiàn)金資產清償債務?！　鶆辙D為資本。　　修改其他債務條件，如延長債務償還期限、延長債務償還期限并加收利息、延長債務償還期限并減少債務本金或債務利息等?！　∫陨蟽煞N或兩種以上方式的組合。　?、軅鶆罩亟M會計處理的一般原則?！　o論是債權人還是債務人，均不確認債務重組收益?！　鶆杖艘缘陀趥鶆召~面價值的現(xiàn)金清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認為資本公積。債權人應將重組債權的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認為當期損失?！　鶆杖艘苑乾F(xiàn)金資產抵償債務的，債務人應將重組債務的賬面價值和轉讓的非現(xiàn)金資產賬面價值和相關稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失。債權人應將重組債權的賬面價值加上應支付的相關稅費作為受讓非現(xiàn)金資產的入賬價值?！　∫詡鶆辙D為資本清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有股權的賬面價值之間的差額，確認為資本公積。債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓股權的人賬價值?！　∫孕薷钠渌麄鶆諚l件進行債務重組的，如果重組債務的賬面價值大于將來應付金額，債務人應將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額，減記的金額確認為資本公積。如果重組債權的賬面價值大于將來應收金額，債權人應將重組債權的賬面價值減記至將來應收金額，減記的金額確認為當期損失。　　2．預收賬款　　預收賬款是買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發(fā)生的一項負債。預收賬款的核算，應視企業(yè)的具體情況而定。如果預收賬款比較多，可以設置“預收賬款”科目；預收賬款不多的，也可以不設置“預收賬款”科目，直接計人“應收賬款”科目的貸方。單獨設置“預收賬款”科目核算的，其“預收賬款”科目的貸方，反映預收的貸款和補付的貨款；借方反映應收的貨款和退回多收的貸款；期末貸方余額反映尚未結清的預收款項，借方余額反映應收的款項?！　】傊?，應收賬款是企業(yè)的重要資產，職業(yè)經(jīng)理人要認真把握。

編輯推薦

　　閱讀《七步讀懂財務報表》你能夠：　　認識資產負債表的內容和用途；洞察損益表背后的玄機奧秘；學會現(xiàn)金流量表的分析技巧；了解會計報表的分析技巧；了解會計報表的合并過程；清楚會計報表的考查內容；理解會計報表附注的內涵；掌握防范會計報表失真的方法。

圖書封面

圖書標簽Tags

無

評論、評分、閱讀與下載

---

    七步讀懂財務報表 PDF格式下載

---