七步讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表

前言

　　隨著經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)管理者對(duì)信息的需求日益迫切，越來(lái)越多的人認(rèn)識(shí)到了會(huì)計(jì)信息的重要性。企業(yè)的各種財(cái)務(wù)報(bào)表如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表，蘊(yùn)含了豐富的會(huì)計(jì)信息，是反映企業(yè)實(shí)力的一面鏡子。精于閱讀和分析財(cái)務(wù)報(bào)表將有助于企業(yè)管理者以報(bào)表為參照，檢驗(yàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各道環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，以確保企業(yè)保持良好的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)?！　∪珪?shū)共分七章，前三章是全書(shū)的核心內(nèi)容，分別介紹企業(yè)三大會(huì)計(jì)報(bào)表——資產(chǎn)負(fù)債表、公司損益表和現(xiàn)金流量表的閱讀方法和分析方法。第四章從集團(tuán)企業(yè)的角度出發(fā)，對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的閱

內(nèi)容概要

　　《七步讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表》全面講授了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容，尤其是對(duì)于其中的一些關(guān)鍵內(nèi)容，從實(shí)際應(yīng)用的角度給予了通俗易懂的闡述，涉及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、合并報(bào)表、內(nèi)部報(bào)表、報(bào)表附注以及防范報(bào)表失真等內(nèi)容，簡(jiǎn)明扼要，重點(diǎn)突出，實(shí)踐性強(qiáng)。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息的綜合反映，全面準(zhǔn)確地理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表信息，解讀出它們背后隱藏的真實(shí)含義，熟練掌握一些最基本、最重要的分析技能，是職業(yè)經(jīng)理人的一門(mén)必修課，也是廣大非財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)企業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的最有效捷徑?！　　镀卟阶x懂財(cái)務(wù)報(bào)表》既適合企業(yè)的各級(jí)管理人員閱讀，也適合欲學(xué)習(xí)、掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的各類(lèi)讀者閱讀。

書(shū)籍目錄

前言第一章　認(rèn)識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表如何認(rèn)識(shí)貨幣資金如何讀懂應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目如何讀懂應(yīng)收賬款如何計(jì)算壞賬準(zhǔn)備如何核算存貨如何核算長(zhǎng)期股權(quán)投資如何核算長(zhǎng)期債權(quán)投資如何閱讀固定資產(chǎn)項(xiàng)目如何進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)如何讀懂流動(dòng)負(fù)債如何讀懂長(zhǎng)期負(fù)債如何讀懂所有者權(quán)益如何分析營(yíng)運(yùn)能力如何分析短期償債能力如何分析長(zhǎng)期償債能力第二章　洞察公司損益表如何全面認(rèn)識(shí)利潤(rùn)表如何確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入如何計(jì)量勞務(wù)收入如何確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收人如何核算營(yíng)業(yè)外收人如何核算營(yíng)業(yè)外支出如何彌補(bǔ)虧損如何分析企業(yè)的盈利能力如何分析企業(yè)的盈利結(jié)構(gòu)如何分析企業(yè)的增長(zhǎng)能力第三章　分析現(xiàn)金流量表如何掌握現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)如何分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量如何分析投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量如何分析籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量如何分析現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)如何分析現(xiàn)金流量比率如何分析公司現(xiàn)金支付能力如何分析現(xiàn)金流量質(zhì)量第四章　運(yùn)用合并會(huì)計(jì)報(bào)表如何確定報(bào)表合并范圍如何準(zhǔn)備合并報(bào)表編制前期工作如何編制合并報(bào)表如何抵銷(xiāo)內(nèi)部投資如何抵銷(xiāo)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)如何抵銷(xiāo)內(nèi)部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如何抵銷(xiāo)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易第五章　考查內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表如何區(qū)別內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表如何系統(tǒng)地分析內(nèi)部報(bào)表如何利用內(nèi)部報(bào)表如何運(yùn)用內(nèi)部報(bào)表考查存貨如何運(yùn)用內(nèi)部報(bào)表控制銷(xiāo)售如何運(yùn)用內(nèi)部報(bào)表降低成本第六章　讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表附注如何加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的重視程度如何全面認(rèn)識(shí)報(bào)表附注披露內(nèi)容如何利用報(bào)表附注說(shuō)明會(huì)計(jì)變更如何利用報(bào)表附注披露或有事項(xiàng)如何利用報(bào)表附注說(shuō)明非調(diào)整事項(xiàng)如何利用報(bào)表附注披露關(guān)聯(lián)第七章　防范會(huì)計(jì)報(bào)表失真如何加強(qiáng)貨幣資金控制如何防范存貨失真如何防范固定資產(chǎn)失真如何防范收入失真如何防范成本費(fèi)用失真參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　第一章　認(rèn)識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表　　如何認(rèn)識(shí)貨幣資金　　技能描述　　貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，對(duì)其加強(qiáng)控制和管理，對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)的安全具有極其重要的意義。在資產(chǎn)負(fù)債表中，貨幣資金的核算范圍包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。下面分別從這三個(gè)方面加以闡述?！　?．現(xiàn)金　　（1）掌握現(xiàn)金結(jié)算范圍。根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)允許使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：　?、賳T工工資、津貼。　?、趥€(gè)人勞務(wù)報(bào)酬?！　、鄹鶕?jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金?！　、芨鞣N勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出?！　、菹騻€(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款?！　、蕹霾钊藛T必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。　?、吡阈侵С?。　?、嘀袊?guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。　　屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金；不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付，一律通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。　?。?）明確現(xiàn)金管理制度。國(guó)家對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金制定了嚴(yán)格的管理制度。企業(yè)辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：　?、倨髽I(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)H送存開(kāi)戶銀行。若當(dāng)日送存有困難的，則由開(kāi)戶銀行確定其送存時(shí)間?！　、谄髽I(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金?！　、燮髽I(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金?！　、懿坏糜貌环现贫鹊膽{證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)把單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)；不準(zhǔn)保留賬外公款；不得設(shè)置“小金庫(kù)”等?！　。?）了解禁止現(xiàn)金坐支的規(guī)定。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些現(xiàn)金收入，如：收取不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售給不能轉(zhuǎn)賬的集體或個(gè)人的銷(xiāo)貨款、員工交回的差旅費(fèi)剩余款等。企業(yè)的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付自己的支出。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。未經(jīng)銀行批準(zhǔn)，企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。為了加強(qiáng)銀行的監(jiān)督，企業(yè)向銀行送存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)在送款簿上注明款項(xiàng)的來(lái)源。從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金支票上寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金?！　。?）了解控制庫(kù)存限額的規(guī)定。庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫(kù)存現(xiàn)金的限額，由開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定，其限額一般按照單位3～5天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據(jù)企業(yè)15天的正常開(kāi)支需要量來(lái)核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額。正常開(kāi)支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放的工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出。庫(kù)存限額一經(jīng)核定，要求企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，不能任意超過(guò)，超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行；庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補(bǔ)足限額?！　?．銀行存款　?。?）熟悉銀行存款結(jié)算方式?！　、巽y行匯票。銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票?！　、阢y行本票?！　°y行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?！　∮摄y行簽發(fā)并保證兌付，見(jiàn)票即付，具有信譽(yù)高、支付功能強(qiáng)等特點(diǎn)?！　、鄢袃秴R票?！　∩虡I(yè)承兌匯票，是由銀行以外的付款人承兌。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷(xiāo)貨企業(yè)或購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā)，但由購(gòu)貨企業(yè)承兌?！　°y行承兌匯票，是由銀行承兌，由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。　?、苤?。支票是指單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?！　、菪庞每?。　　信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑此向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的卡片?！　⌒庞每ò词褂脤?duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡?！　、迏R兌。匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過(guò)郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人，電匯是指匯款人委托銀行通過(guò)電報(bào)將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人?！　、呶惺湛?。委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。企業(yè)可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理收取同城或異地款項(xiàng)?！　、嗤惺粘懈丁！　⊥惺粘懈妒歉鶕?jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。　　使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)?！　X辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)?！　〈N(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算?！　、嵝庞米C。經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開(kāi)辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，也可以辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。　?。?）了解日記賬。企業(yè)為加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，及時(shí)掌握銀行存款收付的動(dòng)態(tài)和結(jié)存的余額，必須設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登記入賬，每日終了結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月一次。二者之間若有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。月終，“銀行存款日記賬”必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對(duì)相符?！　。?）認(rèn)識(shí)支付結(jié)算規(guī)定?！　、賳挝缓蛡€(gè)人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票套取銀行信用?！　、诓粶?zhǔn)簽發(fā)、取得或轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)套取銀行和他人的資金。　?、鄄粶?zhǔn)無(wú)理由拒絕付款，任意占用他人資金?！　、懿粶?zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶?！　?其他貨幣資金　　在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金中，有些貨幣資金的存款地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同，這些資金在會(huì)計(jì)核算上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”。　?。?）外埠存款。外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)訌采賂專戶的款項(xiàng)；　?。?）銀行匯票存款。銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存人銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存開(kāi)戶銀行，取得匯票后，根據(jù)銀行蓋章的委托書(shū)存根聯(lián)，編制付款憑證，借記“其他貨幣資金—銀行匯票”科目，貸記“銀行存款”科日。　　（3）銀行本票存款。銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存人銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，編制付款憑證，借記“其他貨幣資金—銀行本票”科目，貸記“銀行存款”科目。　?。?）信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存人銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)?！　。?）信用卡存款。信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存人銀行信用卡專戶的款項(xiàng)?！　。?）存出投資款。存出投資款是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。　?。?）在途貨幣資金。在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中，到月終時(shí)尚未到達(dá)的匯人款項(xiàng)?！　】傊?，要全面認(rèn)識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金，就必須全面認(rèn)識(shí)構(gòu)成貨幣資金的各個(gè)要素。　　牢記要點(diǎn)　　貨幣資金包括：　　現(xiàn)金　　銀行存款　　其也貨幣資金　　如何讀懂應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目　　技能描述　　一般而言，應(yīng)收票據(jù)是一種流動(dòng)性相對(duì)較強(qiáng)的資產(chǎn)，而且，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金需求的變化，應(yīng)收票據(jù)還可用于貼現(xiàn)。因此，職業(yè)經(jīng)理人要讀懂應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目，提高資金的使用效率?！　?票據(jù)分類(lèi)　?。?）不帶息應(yīng)收票據(jù)。不帶息票據(jù)的到期價(jià)值等于應(yīng)收票據(jù)的面值。企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目；應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無(wú)力償還票款，收款企業(yè)應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)人“應(yīng)收賬款”科目。（2）帶息應(yīng)收票據(jù)?！　、賹?duì)于帶息應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)當(dāng)計(jì)算票據(jù)利息。企業(yè)應(yīng)于中期期末和年度終了，按規(guī)定計(jì)算票據(jù)利息，并增加應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值。同時(shí)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用?！　、谟?jì)算公式如下：　　應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額×利率×期限　　提醒　　通常出票日和到期日，只能計(jì)算其中的一天，即“算頭不　　算尾”或“算尾不算頭”?！　榱擞?jì)算方便，常把一年定為360天。票據(jù)期限按月表示時(shí)，應(yīng)以到期月份中與出票日柏同的那一天為到期日。票據(jù)期限按日表示時(shí)，應(yīng)從出票日起按實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)計(jì)算?！　、蹘⒌膽?yīng)收票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票而價(jià)值，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。　　2應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)　　“貼現(xiàn)”就是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書(shū)后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息，然后將余額付給持票人，作為銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款。町見(jiàn)，票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式?！　∑髽I(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，町以持未到期的銀行承兌匯票向其開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，以便獲得所需資金?！　∑睋?jù)貼現(xiàn)的有關(guān)計(jì)算公式如下：　　票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值×（1+年利率×票據(jù)到期天數(shù)÷360）　　貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1　　貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)息　　如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行即將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)，同時(shí)從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中將票據(jù)款劃同。此時(shí)，現(xiàn)企業(yè)應(yīng)按所付票據(jù)本息轉(zhuǎn)作“膻收賬款”?！　?．應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓　?。?）轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收票據(jù)是指持票人因償還前欠貨款等原因，將未到期的商業(yè)匯票背書(shū)后轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！　。?）企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓。背書(shū)是指持票人在票據(jù)背面簽字，簽字人稱為背書(shū)人，背書(shū)人對(duì)票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任?！　÷殬I(yè)經(jīng)理人在了解應(yīng)收票據(jù)特點(diǎn)和分類(lèi)的基礎(chǔ)上，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)讓的管理，降低應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)?！　±斡浺c(diǎn)　　讀懂應(yīng)收票據(jù)科目，應(yīng)該掌握：　　票據(jù)分類(lèi)　　應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)　　如何讀民生　　應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓　　如何讀懂應(yīng)收賬款　　技能描述　　資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，是指實(shí)際賬戶中“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額和“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”后的金額。下面從“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩方面分別論述?！　?．應(yīng)收賬款　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。由于應(yīng)收賬款的發(fā)生具有經(jīng)常性的特點(diǎn)，同時(shí)，應(yīng)收賬款存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，職業(yè)經(jīng)理人應(yīng)該理解應(yīng)收賬款的如下內(nèi)容：　?。?）應(yīng)收賬款的確認(rèn)?！　、賾?yīng)收賬款是指因銷(xiāo)售活動(dòng)形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收員工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款。　?、趹?yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長(zhǎng)期債權(quán)，如購(gòu)買(mǎi)的長(zhǎng)期債券等?！　、蹜?yīng)收賬款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本企業(yè)付出的各類(lèi)存出保證金，如投標(biāo)保證金和租人包裝物保證金等?！　。?）應(yīng)收賬款的計(jì)算。應(yīng)收賬款通常應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。計(jì)價(jià)時(shí)還需要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素?！　、偕虡I(yè)折扣。商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況或針對(duì)不同的客戶，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除?！　∩虡I(yè)折扣一般在交易發(fā)生時(shí)已確定，它僅僅是確定實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格的一種手段，無(wú)需在買(mǎi)賣(mài)雙方任何一方的賬簿上反映，所以商業(yè)折扣對(duì)應(yīng)收賬款的人賬價(jià)值沒(méi)有什么實(shí)質(zhì)性的影響。因此，在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)?！　、诂F(xiàn)金折扣。現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品及提供勞務(wù)的交易中。企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶提前償付貨款，通常與債務(wù)人達(dá)成協(xié)議，債務(wù)人在不同期限內(nèi)付款可享受不同比例的折扣?，F(xiàn)金折扣一般用符號(hào)“折扣／付款期限”表示。例如，買(mǎi)方在10天內(nèi)付款可按售價(jià)給予1％的折扣，用符號(hào)“1／10”表示?！　≡诖嬖诂F(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款人賬金額的確認(rèn)有兩種方法：一種是總價(jià)法，另一種是凈價(jià)法?？們r(jià)法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實(shí)際售價(jià)，記作應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值?，F(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)支付貨款時(shí)，才予以確認(rèn)。凈價(jià)法是將扣減現(xiàn)金折扣后的金額作為實(shí)際售價(jià)，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)收賬款的人賬價(jià)值?！　。?）債務(wù)重組?！　、俣x債務(wù)重組。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。它表明只要修改了原定債務(wù)償還條件的，均作為債務(wù)重組?！　、诖_定債務(wù)重組日。債務(wù)重組可能發(fā)生在債務(wù)到期前、到期日或到期后。債務(wù)重組日是指?jìng)鶆?wù)重組完成日，即債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定的日期。　?、哿私鈧鶆?wù)重組方式?！　∫缘陀趥鶆?wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)?！　∫苑乾F(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)?！　鶆?wù)轉(zhuǎn)為資本?！　⌒薷钠渌麄鶆?wù)條件，如延長(zhǎng)債務(wù)償還期限、延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并加收利息、延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等?！　∫陨蟽煞N或兩種以上方式的組合?！　、軅鶆?wù)重組會(huì)計(jì)處理的一般原則?！　o(wú)論是債權(quán)人還是債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組收益?！　鶆?wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公積。債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失?！　鶆?wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值和轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失。債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值?！　∫詡鶆?wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為資本公積。債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓股權(quán)的人賬價(jià)值?！　∫孕薷钠渌麄鶆?wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積。如果重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失?！　?．預(yù)收賬款　　預(yù)收賬款是買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。預(yù)收賬款的核算，應(yīng)視企業(yè)的具體情況而定。如果預(yù)收賬款比較多，可以設(shè)置“預(yù)收賬款”科目；預(yù)收賬款不多的，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接計(jì)人“應(yīng)收賬款”科目的貸方。單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目核算的，其“預(yù)收賬款”科目的貸方，反映預(yù)收的貸款和補(bǔ)付的貨款；借方反映應(yīng)收的貨款和退回多收的貸款；期末貸方余額反映尚未結(jié)清的預(yù)收款項(xiàng)，借方余額反映應(yīng)收的款項(xiàng)?！　】傊瑧?yīng)收賬款是企業(yè)的重要資產(chǎn)，職業(yè)經(jīng)理人要認(rèn)真把握。

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