稅收籌劃

前言

香港和澳門在中國的改革開放和經(jīng)濟發(fā)展中扮演了重要角色，港澳回歸祖國使“一國兩制”的偉大構(gòu)想從理論變?yōu)楝F(xiàn)實，在實踐中日益豐富。香港和澳門回歸祖國以來，經(jīng)濟發(fā)展，社會穩(wěn)定，民生改善。香港國際金融、貿(mào)易和航運中心的地位進一步提升，作為內(nèi)地對外開放的中介和橋梁作用得到充分發(fā)揮?？偨Y(jié)“一國兩制”在港澳的實踐及其經(jīng)驗，探討實現(xiàn)香港和澳門長期繁榮穩(wěn)定的良策，研究港澳在中華民族偉大復興和祖國和平統(tǒng)一中的作用，思考港澳與內(nèi)地以及粵港澳區(qū)域合作的前景，是人文社會科學工作者義不容辭的責任。由于地緣關(guān)系和嶺南文化的共同背景，廣東與港澳、中山大學與港澳的高等學校之間，在歷史上一直具有緊密的聯(lián)系。中山大學歷來十分重視對港澳問題的研究，發(fā)展到今天，港澳研究已經(jīng)成為中山大學的優(yōu)勢研究領(lǐng)域和特色學科之一，在境內(nèi)外都產(chǎn)生了廣泛的影響。2000年，“中山大學港澳珠三角研究中心”成為教育部人文社會科學百所重點研究基地之一。2004年，經(jīng)教育部審批立項，“中山大學港澳研究哲學社會科學創(chuàng)新基地”成為中山大學“985工程”二期哲學社會科學創(chuàng)新基地之一。港澳研究哲學社會科學創(chuàng)新基地整合了中山大學港澳珠三角地區(qū)研究中心、法學院、政治與公共事務管理學院的研究力量，吸納了香港城市大學、廣東省社會科學院、廣州市社會科學院、深圳大學的相關(guān)學者，設(shè)立了“港澳經(jīng)濟研究”、“港澳政治研究”、“港澳法律研究”、“港澳社會研究”四個研究方向，開展系統(tǒng)的港澳研究。

內(nèi)容概要

經(jīng)濟一體化與資本市場的日益開放，正逐步實現(xiàn)人、資本、貨物與服務的自由流動，隨之跨境的稅法問題變得愈加復雜。稅收深刻地影響著公司治理、組織形式選擇、締約模式乃至個人的生活方式。中國內(nèi)地、香港與澳門之間貫徹“一個國家，三種稅制”，彼此有稅收競爭，也有稅務合作，機警之人也總能從三地的稅法差異中找到籌劃的空間。稅收籌劃考驗專業(yè)功力，張揚個性智慧，糾問法律良心，也凸顯性格氣質(zhì)。本書選擇了常見的幾個籌劃問題進行了探討。

作者簡介

楊小強，自1996年在中山大學法學院講授稅法，一直從事稅法的研究工作。多次赴英國、印度、德國、荷蘭、澳大利亞等國家的高等稅法研究機構(gòu)從事稅法的研究，并得到國際著名稅法學家Professor Dr. Wolfgang Schon（德國）、Professor Rick Krever（澳大利亞）等老師的指導。2008年被聘為澳大利亞Monash大學稅收法律與政策研究所研究員。近年出版《中國稅法：原理、實務與整體化》以及《中國增值稅法：改革與正義》等專著多部，并在International VAT Monitor等著名國際學術(shù)刊物發(fā)表“VAT Treatment of Government Procuremerit：A Comparative Analysis”等稅法論文二十余篇。

書籍目錄

第一章　稅收籌劃原理　一、逃稅概念　二、避稅概念　三、稅收籌劃概念　四、稅收籌劃的原則　五、在中國進行稅收籌劃的注意要點第二章　來源地利用與稅收籌劃　一、內(nèi)地與香港征稅原則的比較　二、薪俸稅來源地原則的稅收籌劃　三、利得稅來源地原則的稅收籌劃第三章　轉(zhuǎn)讓定價與稅收籌劃　一、轉(zhuǎn)讓定價：稅收規(guī)避之可能工具　二、轉(zhuǎn)讓定價介入后的企業(yè)與政府　三、轉(zhuǎn)讓定價：稅收籌劃？稅收規(guī)避？　四、稅收籌劃：在正常交易中尋找合法空間　五、稅收規(guī)避與反避稅：轉(zhuǎn)讓定價背離正常交易時　六、正常交易指導下的稅收籌劃　七、結(jié)語第四章　信托與稅收籌劃　一、信托原理　二、信托稅收制度　三、信托避稅與信托稅收籌劃　四、信托稅收籌劃的現(xiàn)實運用之一——離岸信托　五、信托稅收籌劃的現(xiàn)實運用之二——證券投資基金　六、結(jié)語第五章　  受控外國公司與稅收籌劃　一、利用受控外國公司進行稅收籌劃的條件　二、利用受控外國公司進行稅收籌劃的實例引入　三、受控外國公司規(guī)則的豁免與稅收籌劃第六章　個人所得稅籌劃　一、三地個人所得稅籌劃的必要性　二、三地個人所得稅概述　三、港澳居民在內(nèi)地的個稅籌劃　四、個人所得稅規(guī)避　五、內(nèi)地稅收處罰與潛在稽查風險

章節(jié)摘錄

第一章　稅收籌劃原理國外有位著名的稅法教授不久前跟我說，中國的稅法是否存在邏輯問題，如對避稅概念尚沒有明確統(tǒng)一的認識之前，新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）就明文規(guī)定所謂的“一般反避稅規(guī)則”，這如何去作業(yè)？中國稅法完善是否應該從澄清基本的概念人手？我從事稅法教學十余年，對此深感困擾。的確，我們在討論稅法問題時，事先理清稅法的基本概念，應該是稅法邏輯的第一步，這個基礎(chǔ)性工作在我國學術(shù)上沒有完成。但中國稅法總是跳躍式發(fā)展，新型交易類型時刻挑釁稅法的有效回應，社會經(jīng)濟的變遷似乎不可能留給我們潛心梳理概念的時間與空間，我們只有在行動中去逐步廓清。不斷用新的制度，去評價系爭概念涵蓋的新經(jīng)濟生活，這或許是所有急遽變化的發(fā)展中國家面臨的共同非邏輯現(xiàn)象。在中國稅法中，稅收籌劃、避稅、逃稅，就屬于一時不易澄清的系爭概念。一、逃稅概念逃稅（tax evasion）是最常見的經(jīng)濟犯罪之一。自從有稅收伊始，就存在對稅法的不遵從行為。沒有人喜歡繳稅，人們總能尋覓到減少支付稅款的門道。避稅的法律方法是充分利用稅法典，而逃稅者則是不肯繳納法定到期的應納稅額。個人和企業(yè)逃稅，慣用的手法主要是少申報所得，多申報減免，或者根本就不填寫稅務申報表。避稅影響甚大，減少了稅款征收，影響了守法納稅人的稅負和市民享受的公共服務。當個人改變行為去實施稅收欺騙，逃稅就不當?shù)胤峙淞速Y源的使用。逃稅以不可預知的方式改變了所得分配，助長了不公平對待的感受，加劇了對法律的不尊，也影響了宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計的準確性。

編輯推薦

《稅收籌劃:以中國內(nèi)地與港澳稅法為中心》為中山大學港澳研究文叢之一。

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