明明白白繳個稅

內(nèi)容概要

2008年，政府再次上調(diào)了個稅起征點，與此配合的是，各項加強(qiáng)個稅申報監(jiān)控力度的辦法也將逐漸推行。    個人納稅由來已久，但在中國，自行稅務(wù)申報尚未形成習(xí)慣，有很多達(dá)到收入標(biāo)準(zhǔn)的人并不了解申報內(nèi)容、申報流程和相關(guān)的術(shù)語。普通納稅人有很多的疑惑，如哪些收入應(yīng)當(dāng)歸入申報收入，哪些不算，納稅額度應(yīng)該如何計算等。本書全面解答了這些問題，讓讀者可以輕松掌握個稅申報的各個關(guān)鍵事項?！　∽髡咄ㄟ^案例分析提供了多種節(jié)稅方案。例如通過轉(zhuǎn)換各項所得的性質(zhì)來節(jié)稅，通過降低計稅依據(jù)來節(jié)稅，通過增加費(fèi)用扣除來節(jié)稅，通過工資獎金的結(jié)合來節(jié)稅，將各種收入形式進(jìn)行轉(zhuǎn)化降低稅率等15種具體的節(jié)稅籌劃方案。一冊在手，讓你成為不求人的納稅規(guī)劃師。　　本書將為普通納稅人排疑解惑，為個人理財保駕護(hù)航，適合所有有納稅需求的人士，尤其是年收入達(dá)到申報標(biāo)準(zhǔn)和多收入來源的人士閱讀使用。

作者簡介

翟繼光，個人所得稅專家、節(jié)稅籌劃專家，哲學(xué)學(xué)士（北京大學(xué)）、法學(xué)博士（北京大學(xué)），現(xiàn)任教于中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院，兼任北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心民營企業(yè)稅法研究室主任，《法制日報》、《第一財經(jīng)日報》特邀評論員，中國金融教育發(fā)展基金會金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會高級講師，中財訊財稅籌劃技術(shù)研究院高級講師，點睛政法網(wǎng)絡(luò)學(xué)堂高級講師。
    在《中國稅務(wù)》、《稅務(wù)研究》等刊物上發(fā)表淪文九十余篇，參與國家級、省部級課題十余項。
　　主要作品：《個人所得稅政策解析與案例分析》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法釋義》、《企業(yè)納稅籌劃》、《企業(yè)所得稅實務(wù)指南》、《新企業(yè)所得稅法及實施條例實務(wù)操作與籌劃指南》。

書籍目錄

前言第一章 曬曬自己的收入——哪些人需要自行納稅申報  你知道自己的錢袋子里到底有多少錢嗎？你知道自己是否應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)局進(jìn)行個人所得稅的納稅申報嗎？你知道如何判斷自己是否達(dá)到了年所得12萬嗎？是否只有年所得達(dá)到12萬的人才需要進(jìn)行納稅申報？ 　一、年所得12萬元以上的個人　二、從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資薪金的個人　三、從中國境外取得所得的個人　四、在沒有扣繳義務(wù)人的情況下取得應(yīng)稅所得的個人　五、國務(wù)院規(guī)定的其他個人第二章 你拿多少奉獻(xiàn)給國家——如何計算個人所得稅　你知道國家從你的錢袋子里拿走了多少嗎？當(dāng)你每月領(lǐng)取工資時，你知道自己繳納了多少稅款嗎？當(dāng)你獲得各種各樣的所得時，你知道如何計算自己應(yīng)當(dāng)繳納的稅款嗎？當(dāng)你向各種公益事業(yè)捐款時，你知道這樣可以讓自己少納稅嗎？當(dāng)你在國外取得所得時，在國外繳納的稅款可以扣除嗎？ 　一、如何計算工資薪金所得的應(yīng)納稅額　二、如何計算個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額　三、如何計算承包經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額　四、如何計算勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅額　五、如何計算稿酬所得的應(yīng)納稅額　六、如何計算特許權(quán)使用費(fèi)所得的應(yīng)納稅額　七、如何計算財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅額　八、如何計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅額　九、如何計算利息股息紅利所得的應(yīng)納稅額　十、如何計算偶然所得與其他所得的應(yīng)納稅額　十一、納稅人一次獲得多項所得時如何計算應(yīng)納稅額　十二、捐贈以及在境外納稅能夠扣除嗎第三章 不按流程要被罰——自行納稅申報的流程及違法行為要承擔(dān)的法律責(zé)任　現(xiàn)在國家已經(jīng)要求我們向國家報告自己的錢袋子了。當(dāng)你需要向稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報時，你知道應(yīng)當(dāng)在多長的期限內(nèi)進(jìn)行申報嗎？你知道應(yīng)當(dāng)向哪個地方的稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報嗎？你知道可以在網(wǎng)上進(jìn)行申報、可以通過郵局進(jìn)行申報嗎？你知道如何填寫《個人所得稅納稅申報表》嗎？如果你達(dá)到了標(biāo)準(zhǔn)就是不進(jìn)行納稅申報，你知道會受到什么處罰嗎？　一、第1步：確定納稅申報期限　二、第2步：確定納稅申報地點　三、第3步：確定納稅申報方式　四、第4步：填寫《個人所得稅納稅申報表》　五、自行納稅申報違法行為要承擔(dān)的法律責(zé)任第四章 合法節(jié)稅增加收入——個人所得稅的節(jié)稅技巧　你知道如何在不違法的前提下讓自己的錢袋子更鼓嗎？當(dāng)然不是換成零錢，而是運(yùn)用節(jié)稅技巧使自己少納稅。你知道如何通過轉(zhuǎn)換各項所得的性質(zhì)來節(jié)稅嗎？你知道如何通過降低計稅依據(jù)來節(jié)稅嗎？你知道如何通過增加費(fèi)用扣除來節(jié)稅嗎？你知道如何通過工資獎金的結(jié)合來進(jìn)行節(jié)稅嗎？ 　一、轉(zhuǎn)換應(yīng)稅所得性質(zhì)減輕稅收負(fù)擔(dān)　二、將各種收入形式進(jìn)行轉(zhuǎn)化，降低稅率　三、有限責(zé)任公司與個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的互換　四、居民納稅人與非居民納稅人的轉(zhuǎn)化　五、平均多次所得的節(jié)稅籌劃　六、個人獨(dú)資企業(yè)分立，降低累進(jìn)稅率　七、降低名義工資，增加其他收入　八、增加費(fèi)用扣除的節(jié)稅籌劃　九、恰當(dāng)選擇捐贈方式獲得稅收扣除　十、承包集體企業(yè)的節(jié)稅籌劃　十一、充分享受個人所得稅的減免稅政策　十二、年終獎金發(fā)放的節(jié)稅籌劃　十三、工資、獎金結(jié)合進(jìn)行節(jié)稅籌劃　十四、股票期權(quán)發(fā)放的節(jié)稅籌劃　十五、先分配收益再轉(zhuǎn)讓股份進(jìn)行節(jié)稅籌劃

章節(jié)摘錄

第三章 不按流程要被罰——自行納稅申報的流程及違法行為要承擔(dān)的法律責(zé)任個人所得稅自行納稅申報的基本流程如下：第一步：確定納稅申報期限，不同申報情形的申報期限是不同的；第二步：確定納稅申報地點，不同納稅人的納稅申報地點是不同的；第三步：確定納稅申報方式，不同申報方式的注意事項是不同的；第四步：填寫《個人所得稅納稅申報表》；第五步：按照納稅申報方式提交《個人所得稅納稅申報表》。一、確定納稅申報期限不同情形的納稅人的納稅申報期限是不同的，我們首先按照需要進(jìn)行自行納稅申報的不同情形分別介紹其納稅申報的期限，最后介紹延期納稅申報的相關(guān)規(guī)定。1.年所得12萬元以上的納稅人年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。具體而言，就是每年的3月31日之前申報上一年度的收入和個人所得稅。田先生2007年度的各項收入為20萬元，田先生應(yīng)當(dāng)在2008年3月31日之前進(jìn)行2007年度個人所得稅的自行納稅申報。2.取得生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個體工商戶和個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個體工商戶和個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)繳納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報；分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。任先生開辦了一家服裝店，屬于個體工商戶。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)確定任先生分月預(yù)繳個人所得稅，則任先生應(yīng)當(dāng)在每月7號之前申報上一月的所得，在2008年3月31日之前匯算清繳。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)確定任先生分季預(yù)繳個人所得稅，則任先生應(yīng)當(dāng)在每個季度結(jié)束以后的7日內(nèi)申報上一季度的所得，在2008年3月31日之前匯算清繳。友情提示這里需要強(qiáng)調(diào)的是，取得生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個體工商戶和個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者需要進(jìn)行兩類納稅申報，一類是預(yù)繳所得稅納稅申報，一類是匯算清繳所得稅納稅申報。兩類納稅申報的期限是不同的。按月預(yù)繳所得稅的納稅人，一個納稅年度需要進(jìn)行13次納稅申報；按季預(yù)繳所得稅的納稅人，一個納稅年度需要進(jìn)行5次納稅申報。3.年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅人納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報；在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。姜先生承包了一家集體企業(yè)，承包合同約定，姜先生在年底一次性取得企業(yè)利潤的20％。2007年12月31日，姜先生實際獲得承包所得20萬元。姜先生應(yīng)當(dāng)在2008年1月30日之前辦理納稅申報。范先生也承包了一家集體企業(yè)，承包合同約定，范先生每年分4次獲得承包所得。范先生于2007年3月31日獲得2萬元，6月30日獲得3萬元，9月30日獲得4萬元，12月31日獲得10萬元。范先生應(yīng)當(dāng)在2007年4月7日之前申報3月31日獲得的2萬元所得，在7月7日之前申報6月30日獲得的3萬元所得，在10月7日之前申報9月30日獲得的4萬元所得，在2008年1月7日之前申報12月31日獲得的10萬元所得，在3月31日之前匯算清繳。友情提示這里需要強(qiáng)調(diào)的是，如果納稅人是一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，只需要進(jìn)行一次納稅申報；如果是分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，則既要在分次取得后進(jìn)行納稅申報，也要在年終進(jìn)行匯算清繳納稅申報。各種不同納稅申報的期限是不同的，需要特別注意。4.從中國境外取得所得的納稅人從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。方先生是中國居民，在某大學(xué)任教，2007年2月1日到美國某大學(xué)講學(xué)，獲得講學(xué)報酬1萬美元。方先生應(yīng)當(dāng)在2008年1月30日之前向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。5.取得其他須申報納稅的各項所得納稅人納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月713前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。石先生2007年度在中國境內(nèi)的兩家公司任職，每月從上述兩家公司分別取得工資4000元和5000元。從2月份開始，石先生應(yīng)當(dāng)在每月7號之前申報上一個月的個人所得稅。6.延期納稅申報納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。姚先生2007年1月份從兩家公司獲得了工資薪金所得，但姚先生在2月2日至2月15日需出國，無法在2月7日之前辦理納稅申報。此時，姚先生應(yīng)當(dāng)在2月7日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)同意姚先生在歸國以后的7日內(nèi)辦理，則姚先生應(yīng)當(dāng)在2月22日之前辦理納稅申報。二、確定納稅申報地點具有不同情形的納稅人，其納稅地點也是不同的。下面分別介紹需要進(jìn)行自行納稅申報的各類納稅人納稅地點的確定。1.年所得12萬元以上的納稅人年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。譚先生是某大學(xué)教授，該大學(xué)位于北京市昌平區(qū)，譚教授本人居住在北京市海淀區(qū)。譚教授2007年度各項收入總額為50萬元，則譚教授應(yīng)當(dāng)向北京市昌平區(qū)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，即地方稅務(wù)局進(jìn)行個人所得稅自行納稅申報。在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。廖先生在上海黃浦區(qū)的甲公司和徐匯區(qū)的乙公司任職，每月從上述兩個公司取得工資。廖先生2007年度的收入總額達(dá)到30萬元。廖先生可以選擇位于黃浦區(qū)的甲公司所在地的地方稅務(wù)局進(jìn)行個人所得稅自行納稅申報，也可以選擇位于徐匯區(qū)的乙公司所在地的地方稅務(wù)局進(jìn)行個人所得稅自行納稅申報，但一旦固定就不能任意變更。在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。鄒先生是下崗職工，2007年1月，鄒先生在北京市石景山區(qū)開辦了一家餐飲店，年所得額達(dá)到20萬元。鄒先生應(yīng)當(dāng)向北京市石景山區(qū)的地方稅務(wù)局進(jìn)行個人所得稅自行納稅申報。熊先生是自由職業(yè)者，2007年1月，熊先生在上海市靜安區(qū)創(chuàng)辦了一家攝影店，屬于個體工商戶性質(zhì)。2007年4月在上海市普陀區(qū)又開男人了一家圖片社，也是個體工商戶性質(zhì)。熊先生2007年度總收入為100萬元。熊先生可以選擇在上海市靜安區(qū)地方稅務(wù)局進(jìn)行個人所得稅自行納稅申報，也可以選擇在上海市普陀區(qū)地方稅務(wù)局進(jìn)行個人所得稅自行納稅申報。在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。金先生在中國境內(nèi)沒有任職單位，年所得項目中也沒有生產(chǎn)經(jīng)營所得，但金先生在2007年度買賣股票獲得收入20萬元。金先生應(yīng)當(dāng)向其戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行個人所得稅自行納稅申報。金先生的戶籍所在地在湖北，但金先生已經(jīng)在北京市朝陽區(qū)居住5年，則金先生應(yīng)當(dāng)向北京市朝陽區(qū)地方稅務(wù)局進(jìn)行個人所得稅自行納稅申報。友情提示經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。其中“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”是指基層地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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