企業(yè)全面預(yù)算管理

前言

　　全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，集計劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵、評價等功能于一體的，貫穿于企業(yè)供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)，人、財、物各個方面的現(xiàn)代化企業(yè)管理系統(tǒng)，是被國內(nèi)外眾多企業(yè)實踐證明行之有效的科學(xué)管理方法?！　∪骖A(yù)算管理自從20世紀(jì)初葉在美國企業(yè)誕生以來，很快成為企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序，對現(xiàn)代工商企業(yè)的成熟與發(fā)展起到了重大推動作用。時值今日，全面預(yù)算管理早已成為西方發(fā)達國家企業(yè)必備的、基礎(chǔ)性的管理制度，是西方投資者和企業(yè)家管理運營企業(yè)的一種必備的管理方法和手段。　　進入20世紀(jì)80年代后，隨著西方管理會計理論引入我國，全面預(yù)算管理的理論和方法開始在我國企業(yè)中得到傳播和應(yīng)用；20世紀(jì)90年代中后期，全面預(yù)算管理逐步為中國的大中型企業(yè)所接受，部分企業(yè)開始推行全面預(yù)算管理?！　∵M入2000年后，全面預(yù)算管理這一科學(xué)的企業(yè)管理方法引起了國家經(jīng)濟主管部門、企業(yè)理論界和企業(yè)實務(wù)界的高度重視?！　≡瓏医?jīng)貿(mào)委在2000年9月頒布的《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范(試行)》中明確提出：企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度；財政部于2002年4月頒布了《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，進一步提出了企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行包括財務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理?！　≡谄髽I(yè)理論界，許多專家、學(xué)者對我國全面預(yù)算管理的運行模式、系統(tǒng)構(gòu)架進行了開拓性研究和論述，有關(guān)全面預(yù)算管理的研究成果也陸續(xù)面世；在企業(yè)實務(wù)界，廣大企業(yè)紛紛推行全面預(yù)算管理，并結(jié)合企業(yè)管理實際情況進行了大膽探索和創(chuàng)新?！　医?jīng)濟主管部門、管理理論家、眾多的企業(yè)家已經(jīng)達成共識：全面預(yù)算管理是實現(xiàn)公司治理和企業(yè)整合的最基本、最有效的方法，是管理和運營現(xiàn)代企業(yè)的必備制度和手段?！　】梢灶A(yù)言，21世紀(jì)，必將是全面預(yù)算管理在中國企業(yè)的快速發(fā)展期和成熟期。　　基于對全面預(yù)算管理重要性的深刻認(rèn)識，也基于企業(yè)管理的現(xiàn)實需要，我在20世紀(jì)90年代中期擔(dān)任亞星集團副總經(jīng)理兼總會計師職務(wù)時，就將全面預(yù)算管理運用于自己所供職的企業(yè)，并取得了顯著成效。爾后，自己與全面預(yù)算管理結(jié)下了不解之緣，時斷時續(xù)地進行了十余年的理論研究和實踐探索。現(xiàn)在，我將多年來的研究成果編纂成書，奉獻給廣大的企業(yè)經(jīng)營管理者、理論界的專家學(xué)者以及其他對全面預(yù)算管理感興趣的讀者，以期對全面預(yù)算管理在我國的理論研究和應(yīng)用推廣中做點力所能及的工作?！　”緯哂幸韵聝蓚€顯著特點：　　一是系統(tǒng)性強。全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)性的管理活動，從過程看，涉及預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、核算、分析、考評等諸多環(huán)節(jié)；從內(nèi)容看，涉及經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等多種預(yù)算。本書對全面預(yù)算管理的所有重要環(huán)節(jié)和所有預(yù)算類型都進行了闡述和講解，可以幫助讀者系統(tǒng)學(xué)習(xí)、掌握全面預(yù)算管理的理論和方法?！　《抢碚撆c實務(wù)密切結(jié)合。全面預(yù)算管理是一門綜合性、實踐性都很強的管理科學(xué)，涉及企業(yè)管理活動的方方面面。作者集30年企業(yè)管理之經(jīng)驗，努力將本書寫得通俗易懂、貼近實務(wù)。特別是在預(yù)算編制的舉例上不僅完全模擬企業(yè)實務(wù)，而且列舉的案例幾乎涵蓋所有的預(yù)算類型，非常有助于企業(yè)實際工作者理解和模擬應(yīng)用。　　本書的出版得到了北京大學(xué)出版社的大力支持，特別是經(jīng)濟與管理圖書事業(yè)部主任林君秀老師和責(zé)任編輯朱啟兵先生為本書的出版發(fā)行給予了鼎力支持，在此表示衷心感謝?！　∥业膶W(xué)生皇甫曉敏不辭勞苦，為全書做了文字校對工作，在此表示由衷感謝?！　閷懞么藭?，我研究了數(shù)百萬字的論文專著，參考了大量文獻資料。在此，向各位作者一并表示誠摯的謝意。　　由于全面預(yù)算管理在我國的理論研究還處于初級階段，加上作者水平所限，書中不妥之處在所難免，敬請各位同仁、讀者不吝賜教。　　　　張長勝　　2006年11月21日

內(nèi)容概要

本書從嶄新的視角詳細(xì)闡述了企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容、程序和方法；系統(tǒng)講解了從預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制，到預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算核算、預(yù)算考評的全過程。本書既是企業(yè)推行全面預(yù)算管理不可多得的實用教科書，也是理論研究者從事全面預(yù)算管理教學(xué)的重要參考書。

作者簡介

張長勝，山東省濰坊市人，現(xiàn)任濰坊清大方略管理咨詢有限公司總經(jīng)理、北京中天華正管理咨詢有限公司管理咨詢總監(jiān)，兼任數(shù)家大型企業(yè)獨立董事或財務(wù)顧問；著有《企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計與案例大全》、《財務(wù)改革探索與制度大全》、《現(xiàn)代管理方法在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用》、《會計達標(biāo)升級指南》等著作，在《財務(wù)與會計》等刊物發(fā)表論文三十多篇，創(chuàng)立的“三統(tǒng)一分”財務(wù)管理模式在國內(nèi)企業(yè)影響深遠(yuǎn)。

書籍目錄

第一章 概論　第一節(jié) 預(yù)算管理的產(chǎn)生與發(fā)展　第二節(jié) 全面預(yù)算的含義、內(nèi)容與分類　第三節(jié) 全面預(yù)算管理的含義和內(nèi)容　第四節(jié) 全面預(yù)算管理的特征及功能　第五節(jié) 全面預(yù)算管理模式　第六節(jié) 推行全面預(yù)算管理的必然性和迫切性第二章 全面預(yù)算管理的前提與基礎(chǔ)　第一節(jié) 實施全面預(yù)算管理的前提條件　第二節(jié) 實施全面預(yù)算管理需加強的基礎(chǔ)工作　第三節(jié) 全面預(yù)算管理的制度體系第三章 全面預(yù)算的編制方法　第一節(jié) 固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法　第二節(jié) 增量預(yù)算法與零基預(yù)算法　第三節(jié) 概率預(yù)算法與滾動預(yù)算法　第四節(jié) 作業(yè)預(yù)算法第四章 全面預(yù)算管理的組織體系　第一節(jié) 全面預(yù)算管理組織體系的設(shè)置原則　第二節(jié) 全面預(yù)算管理的決策機構(gòu)　第三節(jié) 全面預(yù)算管理的工作機構(gòu)　第四節(jié) 全面預(yù)算管理的執(zhí)行機構(gòu)第五章 全面預(yù)算的目標(biāo)　第一節(jié) 預(yù)算目標(biāo)概述　第二節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的影響因素　第三節(jié) 預(yù)算指標(biāo)體系　第四節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的確定方法　第五節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的分解第六章 全面預(yù)算編制的準(zhǔn)備　第一節(jié) 全面預(yù)算編制的原則　第二節(jié) 全面預(yù)算編制的程序和起點　第三節(jié) 全面預(yù)算表格的設(shè)計　第四節(jié) 預(yù)算編制的期間與時間　第五節(jié) 預(yù)算編制大綱第七章 經(jīng)營預(yù)算　第一節(jié) 銷售預(yù)算的編制　第二節(jié) 生產(chǎn)預(yù)算的編制　第三節(jié) 供應(yīng)預(yù)算的編制　第四節(jié) 期間費用預(yù)算的編制　第五節(jié) 其他經(jīng)營預(yù)算的編制第八章 長期投資預(yù)算　第一節(jié) 長期投資預(yù)算概述　第二節(jié) 投資項目的可行性研究　第三節(jié) 資本預(yù)算方法　第四節(jié) 投資項目的不確定性分析　第五節(jié) 長期投資預(yù)算的編制第九章 籌資預(yù)算　第一節(jié) 企業(yè)籌資概述　第二節(jié) 經(jīng)營籌資預(yù)算的編制　第三節(jié) 項目籌資預(yù)算的編制第十章 財務(wù)預(yù)算　第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算概述　第二節(jié) 利潤預(yù)算的編制　第三節(jié) 利潤分配預(yù)算的編制　第四節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算的編制　第五節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算的編制第十一章 預(yù)算執(zhí)行與控制　第一節(jié) 預(yù)算執(zhí)行與控制概述　第二節(jié) 預(yù)算執(zhí)行　第三節(jié) 預(yù)算控制　第四節(jié) 預(yù)算的審計監(jiān)控第十二章 全面預(yù)算的核算　第一節(jié) 責(zé)任會計概述　第二節(jié) 責(zé)任會計的核算模式　第三節(jié) 責(zé)任中心的核算　第四節(jié) 責(zé)任中心的資金結(jié)算第十三章 預(yù)算分析與考評　第一節(jié) 預(yù)算分析概述　第二節(jié) 預(yù)算差異分析的實施　第三節(jié) 預(yù)算考評主要參考文獻

章節(jié)摘錄

　　一、預(yù)算目標(biāo)的含義 預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所要達到的目標(biāo)和結(jié)果。它是以 企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，在市場預(yù)測和平衡企業(yè)內(nèi)部各項資源的基礎(chǔ)上 ，經(jīng)過公司投資者、決策者、經(jīng)營者以及內(nèi)部各個預(yù)算執(zhí)行部門反復(fù)協(xié)調(diào)、 測算確定的。通過預(yù)算目標(biāo)的確定，不僅可以將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo) 具體化、數(shù)量化，使之成為預(yù)算期內(nèi)企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的指南；而且通 過預(yù)算目標(biāo)的層層分解和細(xì)化，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)可以轉(zhuǎn)化為各部門、各層次以 及每名員工的責(zé)任目標(biāo)和工作目標(biāo)。它不僅可以明確企業(yè)以及各部門、各層 級在預(yù)算期內(nèi)的工作重點和方向，而且提供了評價各部門和員工工作績效的 標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算目標(biāo)的作用具有雙重性：恰當(dāng)?shù)念A(yù)算目標(biāo)既有利于全面預(yù)算管理 有效實施，也有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的最終落實；反之，不恰當(dāng)?shù)念A(yù)算目標(biāo)會 使全面預(yù)算管理的效能大打折扣，甚至使企業(yè)全面預(yù)算管理陷入無法運行的 困境之中。因此，預(yù)算目標(biāo)確定的恰當(dāng)與否，直接關(guān)系到全面預(yù)算管理的成 敗，其重要性是不言而喻的。 二、預(yù)算目標(biāo)的確定原則 企業(yè)內(nèi)部各預(yù)算執(zhí)行部門的層級不同、性質(zhì)不同，其承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)也 不盡相同。一般來說，確定預(yù)算目標(biāo)要遵循如下原則： （一）恰當(dāng)性 預(yù)算目標(biāo)應(yīng)能反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)可以實現(xiàn)的最佳水平，既先進又合理 。應(yīng)避免目標(biāo)“定位太高”或“定位太低”兩種傾向。定位太高，導(dǎo)致預(yù)算 目標(biāo)難以實現(xiàn)，使預(yù)算喪失可行性，極易打擊各預(yù)算執(zhí)行部門的工作熱情和 積極性；定位太低，不利于挖掘企業(yè)潛力，也違背了實施全面預(yù)算管理的初 衷。因此，恰當(dāng)?shù)念A(yù)算目標(biāo)應(yīng)該是在現(xiàn)有客觀條件基礎(chǔ)上，經(jīng)過預(yù)算執(zhí)行部 門主觀努力能夠完成的指標(biāo)。 （二）全面性 預(yù)算目標(biāo)的全面性具有三方面的要求： 一是在預(yù)算目標(biāo)的屬性上，既包括財務(wù)指標(biāo)，又包括非財務(wù)指標(biāo)；既有 絕對數(shù)指標(biāo)，又有相對數(shù)指標(biāo)；既有定量指標(biāo)，又有定性指標(biāo)。 二是在預(yù)算目標(biāo)的范圍上，既包括供產(chǎn)銷各個環(huán)節(jié)、人財物各個方面的 指標(biāo)，又包括企業(yè)各個部門、各個層級的指標(biāo)。 三是在預(yù)算目標(biāo)的制訂上，既要兼顧國家、投資人、債權(quán)人、經(jīng)營者和 員工各方面的利益和要求，同時還要兼顧企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃與近期經(jīng)營效 益。 （三）導(dǎo)向性 確定預(yù)算目標(biāo)既要以企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，又要為各預(yù)算執(zhí)行部 門預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動指明重點和方向。因此，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部各預(yù)算 執(zhí)行部門在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中擔(dān)負(fù)的職能和特點，有針對性地設(shè)計預(yù)算項 目和制訂預(yù)算目標(biāo)，引導(dǎo)各預(yù)算執(zhí)行部門的工作重點和努力方向。例如，為 引導(dǎo)生產(chǎn)部門重視安全生產(chǎn)，就應(yīng)將安全生產(chǎn)天數(shù)作為一項重要的預(yù)算指標(biāo) ；為了促使銷售部門回收貨款，就應(yīng)將銷售貨款回收率作為一項重要的預(yù)算 指標(biāo)；為了盤活資金、加速資金周轉(zhuǎn)，就應(yīng)將資金利用效率作為一項預(yù)算指 標(biāo)，如此等等，從而有效引導(dǎo)各預(yù)算執(zhí)行部門緊跟公司的戰(zhàn)略意圖，完成公 司的整體預(yù)算目標(biāo)。 （四）可控性 企業(yè)向各預(yù)算執(zhí)行部門分解落實預(yù)算目標(biāo)時要遵循可控性原則，凡是某 預(yù)算執(zhí)行部門不能控制的指標(biāo)，一定要將其變?yōu)榭煽匦灾笜?biāo)。例如，成本指 標(biāo)是由消耗因素和價格因素構(gòu)成的，對于沒有材料采購權(quán)的生產(chǎn)部門而言， 材料價格就是該生產(chǎn)部門的不可控指標(biāo)。因此，在向該生產(chǎn)部門下達成本預(yù) 算指標(biāo)時，材料價格就必須用計劃價格，而不能用實際價格。否則，就會使 預(yù)算管理變?yōu)橐粓鲑€博游戲。 （五）科學(xué)性 企業(yè)各項預(yù)算目標(biāo)的制訂要以歷史資料為基礎(chǔ)，根據(jù)市場調(diào)研和科學(xué)預(yù) 測，通過分析、研究產(chǎn)品品種、結(jié)構(gòu)、成本、產(chǎn)銷數(shù)量和價格等變量之間的 相互關(guān)系及其影響，以可靠、翔實的數(shù)據(jù)為依據(jù)來確定，而決不能脫離實際 、憑主觀臆斷確定預(yù)算目標(biāo)。 （六）客觀性 預(yù)算目標(biāo)的客觀性原則有兩層含義：一是預(yù)算目標(biāo)的制訂必須符合市場 的客觀需求，以市場預(yù)測為基礎(chǔ)，經(jīng)得起市場的考驗，與企業(yè)的外部環(huán)境相 適應(yīng)；二是預(yù)算目標(biāo)的制訂要符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動的客觀實際，與企 業(yè)的資源狀況、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng)。 （七）系統(tǒng)性 預(yù)算目標(biāo)之間具有深刻的內(nèi)在聯(lián)系和嚴(yán)密的邏輯關(guān)系。預(yù)算目標(biāo)不僅要 與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)調(diào)一致，各期預(yù)算目標(biāo)要前后銜接、相互協(xié)調(diào)，以確保 企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃能夠按步驟、分階段得到落實；同時，企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)與內(nèi)部 各層級的預(yù)算分目標(biāo)之間、同層級預(yù)算目標(biāo)之間要相互協(xié)調(diào)、相互配合、相 互適應(yīng)，共同構(gòu)成囊括企業(yè)所有經(jīng)營活動的預(yù)算指標(biāo)體系。 P91-93

編輯推薦

　　《企業(yè)全面預(yù)算管理》案例完全模擬實務(wù)，而且案例之間環(huán)環(huán)相扣?？晒┢髽I(yè)推行全面預(yù)算管理時作為操作指南。理論與實踐的有機結(jié)合，作者既具有全面預(yù)算管理方面深厚的理論基礎(chǔ)，又擁有推行全面預(yù)算管理的成功經(jīng)驗，因此本書通俗易懂、實用性強。 囊括了全面預(yù)算管理的所有內(nèi)容。全面系統(tǒng)，既包括經(jīng)營預(yù)算的編制、也包括籌資預(yù)算、長期投資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算的編制及預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算核算、預(yù)算分析與考評等內(nèi)容，尤其是詳細(xì)講解了全面預(yù)算的難點問題——長期投資預(yù)算的編制。

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