企業(yè)全面預(yù)算管理

前言

　　全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，集計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能于一體的，貫穿于企業(yè)供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)，人、財(cái)、物各個(gè)方面的現(xiàn)代化企業(yè)管理系統(tǒng)，是被國(guó)內(nèi)外眾多企業(yè)實(shí)踐證明行之有效的科學(xué)管理方法?！　∪骖A(yù)算管理自從20世紀(jì)初葉在美國(guó)企業(yè)誕生以來(lái)，很快成為企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序，對(duì)現(xiàn)代工商企業(yè)的成熟與發(fā)展起到了重大推動(dòng)作用。時(shí)值今日，全面預(yù)算管理早已成為西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)必備的、基礎(chǔ)性的管理制度，是西方投資者和企業(yè)家管理運(yùn)營(yíng)企業(yè)的一種必備的管理方法和手段。　　進(jìn)入20世紀(jì)80年代后，隨著西方管理會(huì)計(jì)理論引入我國(guó)，全面預(yù)算管理的理論和方法開(kāi)始在我國(guó)企業(yè)中得到傳播和應(yīng)用；20世紀(jì)90年代中后期，全面預(yù)算管理逐步為中國(guó)的大中型企業(yè)所接受，部分企業(yè)開(kāi)始推行全面預(yù)算管理?！　∵M(jìn)入2000年后，全面預(yù)算管理這一科學(xué)的企業(yè)管理方法引起了國(guó)家經(jīng)濟(jì)主管部門、企業(yè)理論界和企業(yè)實(shí)務(wù)界的高度重視?！　≡瓏?guó)家經(jīng)貿(mào)委在2000年9月頒布的《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范(試行)》中明確提出：企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度；財(cái)政部于2002年4月頒布了《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，進(jìn)一步提出了企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理?！　≡谄髽I(yè)理論界，許多專家、學(xué)者對(duì)我國(guó)全面預(yù)算管理的運(yùn)行模式、系統(tǒng)構(gòu)架進(jìn)行了開(kāi)拓性研究和論述，有關(guān)全面預(yù)算管理的研究成果也陸續(xù)面世；在企業(yè)實(shí)務(wù)界，廣大企業(yè)紛紛推行全面預(yù)算管理，并結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際情況進(jìn)行了大膽探索和創(chuàng)新。　　國(guó)家經(jīng)濟(jì)主管部門、管理理論家、眾多的企業(yè)家已經(jīng)達(dá)成共識(shí)：全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)公司治理和企業(yè)整合的最基本、最有效的方法，是管理和運(yùn)營(yíng)現(xiàn)代企業(yè)的必備制度和手段?！　】梢灶A(yù)言，21世紀(jì)，必將是全面預(yù)算管理在中國(guó)企業(yè)的快速發(fā)展期和成熟期?！　』趯?duì)全面預(yù)算管理重要性的深刻認(rèn)識(shí)，也基于企業(yè)管理的現(xiàn)實(shí)需要，我在20世紀(jì)90年代中期擔(dān)任亞星集團(tuán)副總經(jīng)理兼總會(huì)計(jì)師職務(wù)時(shí)，就將全面預(yù)算管理運(yùn)用于自己所供職的企業(yè)，并取得了顯著成效。爾后，自己與全面預(yù)算管理結(jié)下了不解之緣，時(shí)斷時(shí)續(xù)地進(jìn)行了十余年的理論研究和實(shí)踐探索。現(xiàn)在，我將多年來(lái)的研究成果編纂成書，奉獻(xiàn)給廣大的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、理論界的專家學(xué)者以及其他對(duì)全面預(yù)算管理感興趣的讀者，以期對(duì)全面預(yù)算管理在我國(guó)的理論研究和應(yīng)用推廣中做點(diǎn)力所能及的工作?！　”緯哂幸韵聝蓚€(gè)顯著特點(diǎn)：　　一是系統(tǒng)性強(qiáng)。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的管理活動(dòng)，從過(guò)程看，涉及預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、核算、分析、考評(píng)等諸多環(huán)節(jié)；從內(nèi)容看，涉及經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等多種預(yù)算。本書對(duì)全面預(yù)算管理的所有重要環(huán)節(jié)和所有預(yù)算類型都進(jìn)行了闡述和講解，可以幫助讀者系統(tǒng)學(xué)習(xí)、掌握全面預(yù)算管理的理論和方法?！　《抢碚撆c實(shí)務(wù)密切結(jié)合。全面預(yù)算管理是一門綜合性、實(shí)踐性都很強(qiáng)的管理科學(xué)，涉及企業(yè)管理活動(dòng)的方方面面。作者集30年企業(yè)管理之經(jīng)驗(yàn)，努力將本書寫得通俗易懂、貼近實(shí)務(wù)。特別是在預(yù)算編制的舉例上不僅完全模擬企業(yè)實(shí)務(wù)，而且列舉的案例幾乎涵蓋所有的預(yù)算類型，非常有助于企業(yè)實(shí)際工作者理解和模擬應(yīng)用?！　”緯某霭娴玫搅吮本┐髮W(xué)出版社的大力支持，特別是經(jīng)濟(jì)與管理圖書事業(yè)部主任林君秀老師和責(zé)任編輯朱啟兵先生為本書的出版發(fā)行給予了鼎力支持，在此表示衷心感謝?！　∥业膶W(xué)生皇甫曉敏不辭勞苦，為全書做了文字校對(duì)工作，在此表示由衷感謝。　　為寫好此書，我研究了數(shù)百萬(wàn)字的論文專著，參考了大量文獻(xiàn)資料。在此，向各位作者一并表示誠(chéng)摯的謝意。　　由于全面預(yù)算管理在我國(guó)的理論研究還處于初級(jí)階段，加上作者水平所限，書中不妥之處在所難免，敬請(qǐng)各位同仁、讀者不吝賜教?！　　　堥L(zhǎng)勝　　2006年11月21日

內(nèi)容概要

本書從嶄新的視角詳細(xì)闡述了企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容、程序和方法；系統(tǒng)講解了從預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制，到預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算核算、預(yù)算考評(píng)的全過(guò)程。本書既是企業(yè)推行全面預(yù)算管理不可多得的實(shí)用教科書，也是理論研究者從事全面預(yù)算管理教學(xué)的重要參考書。

作者簡(jiǎn)介

張長(zhǎng)勝，山東省濰坊市人，現(xiàn)任濰坊清大方略管理咨詢有限公司總經(jīng)理、北京中天華正管理咨詢有限公司管理咨詢總監(jiān)，兼任數(shù)家大型企業(yè)獨(dú)立董事或財(cái)務(wù)顧問(wèn)；著有《企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)與案例大全》、《財(cái)務(wù)改革探索與制度大全》、《現(xiàn)代管理方法在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用》、《會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)升級(jí)指南》等著作，在《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》等刊物發(fā)表論文三十多篇，創(chuàng)立的“三統(tǒng)一分”財(cái)務(wù)管理模式在國(guó)內(nèi)企業(yè)影響深遠(yuǎn)。

書籍目錄

第一章 概論　第一節(jié) 預(yù)算管理的產(chǎn)生與發(fā)展　第二節(jié) 全面預(yù)算的含義、內(nèi)容與分類　第三節(jié) 全面預(yù)算管理的含義和內(nèi)容　第四節(jié) 全面預(yù)算管理的特征及功能　第五節(jié) 全面預(yù)算管理模式　第六節(jié) 推行全面預(yù)算管理的必然性和迫切性第二章 全面預(yù)算管理的前提與基礎(chǔ)　第一節(jié) 實(shí)施全面預(yù)算管理的前提條件　第二節(jié) 實(shí)施全面預(yù)算管理需加強(qiáng)的基礎(chǔ)工作　第三節(jié) 全面預(yù)算管理的制度體系第三章 全面預(yù)算的編制方法　第一節(jié) 固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法　第二節(jié) 增量預(yù)算法與零基預(yù)算法　第三節(jié) 概率預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法　第四節(jié) 作業(yè)預(yù)算法第四章 全面預(yù)算管理的組織體系　第一節(jié) 全面預(yù)算管理組織體系的設(shè)置原則　第二節(jié) 全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)　第三節(jié) 全面預(yù)算管理的工作機(jī)構(gòu)　第四節(jié) 全面預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)第五章 全面預(yù)算的目標(biāo)　第一節(jié) 預(yù)算目標(biāo)概述　第二節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的影響因素　第三節(jié) 預(yù)算指標(biāo)體系　第四節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的確定方法　第五節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的分解第六章 全面預(yù)算編制的準(zhǔn)備　第一節(jié) 全面預(yù)算編制的原則　第二節(jié) 全面預(yù)算編制的程序和起點(diǎn)　第三節(jié) 全面預(yù)算表格的設(shè)計(jì)　第四節(jié) 預(yù)算編制的期間與時(shí)間　第五節(jié) 預(yù)算編制大綱第七章 經(jīng)營(yíng)預(yù)算　第一節(jié) 銷售預(yù)算的編制　第二節(jié) 生產(chǎn)預(yù)算的編制　第三節(jié) 供應(yīng)預(yù)算的編制　第四節(jié) 期間費(fèi)用預(yù)算的編制　第五節(jié) 其他經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制第八章 長(zhǎng)期投資預(yù)算　第一節(jié) 長(zhǎng)期投資預(yù)算概述　第二節(jié) 投資項(xiàng)目的可行性研究　第三節(jié) 資本預(yù)算方法　第四節(jié) 投資項(xiàng)目的不確定性分析　第五節(jié) 長(zhǎng)期投資預(yù)算的編制第九章 籌資預(yù)算　第一節(jié) 企業(yè)籌資概述　第二節(jié) 經(jīng)營(yíng)籌資預(yù)算的編制　第三節(jié) 項(xiàng)目籌資預(yù)算的編制第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算　第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述　第二節(jié) 利潤(rùn)預(yù)算的編制　第三節(jié) 利潤(rùn)分配預(yù)算的編制　第四節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算的編制　第五節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算的編制第十一章 預(yù)算執(zhí)行與控制　第一節(jié) 預(yù)算執(zhí)行與控制概述　第二節(jié) 預(yù)算執(zhí)行　第三節(jié) 預(yù)算控制　第四節(jié) 預(yù)算的審計(jì)監(jiān)控第十二章 全面預(yù)算的核算　第一節(jié) 責(zé)任會(huì)計(jì)概述　第二節(jié) 責(zé)任會(huì)計(jì)的核算模式　第三節(jié) 責(zé)任中心的核算　第四節(jié) 責(zé)任中心的資金結(jié)算第十三章 預(yù)算分析與考評(píng)　第一節(jié) 預(yù)算分析概述　第二節(jié) 預(yù)算差異分析的實(shí)施　第三節(jié) 預(yù)算考評(píng)主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　一、預(yù)算目標(biāo)的含義 預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所要達(dá)到的目標(biāo)和結(jié)果。它是以 企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，在市場(chǎng)預(yù)測(cè)和平衡企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的基礎(chǔ)上 ，經(jīng)過(guò)公司投資者、決策者、經(jīng)營(yíng)者以及內(nèi)部各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門反復(fù)協(xié)調(diào)、 測(cè)算確定的。通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的確定，不僅可以將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 具體化、數(shù)量化，使之成為預(yù)算期內(nèi)企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指南；而且通 過(guò)預(yù)算目標(biāo)的層層分解和細(xì)化，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)可以轉(zhuǎn)化為各部門、各層次以 及每名員工的責(zé)任目標(biāo)和工作目標(biāo)。它不僅可以明確企業(yè)以及各部門、各層 級(jí)在預(yù)算期內(nèi)的工作重點(diǎn)和方向，而且提供了評(píng)價(jià)各部門和員工工作績(jī)效的 標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算目標(biāo)的作用具有雙重性：恰當(dāng)?shù)念A(yù)算目標(biāo)既有利于全面預(yù)算管理 有效實(shí)施，也有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的最終落實(shí)；反之，不恰當(dāng)?shù)念A(yù)算目標(biāo)會(huì) 使全面預(yù)算管理的效能大打折扣，甚至使企業(yè)全面預(yù)算管理陷入無(wú)法運(yùn)行的 困境之中。因此，預(yù)算目標(biāo)確定的恰當(dāng)與否，直接關(guān)系到全面預(yù)算管理的成 敗，其重要性是不言而喻的。 二、預(yù)算目標(biāo)的確定原則 企業(yè)內(nèi)部各預(yù)算執(zhí)行部門的層級(jí)不同、性質(zhì)不同，其承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)也 不盡相同。一般來(lái)說(shuō)，確定預(yù)算目標(biāo)要遵循如下原則： （一）恰當(dāng)性 預(yù)算目標(biāo)應(yīng)能反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)可以實(shí)現(xiàn)的最佳水平，既先進(jìn)又合理 。應(yīng)避免目標(biāo)“定位太高”或“定位太低”兩種傾向。定位太高，導(dǎo)致預(yù)算 目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，使預(yù)算喪失可行性，極易打擊各預(yù)算執(zhí)行部門的工作熱情和 積極性；定位太低，不利于挖掘企業(yè)潛力，也違背了實(shí)施全面預(yù)算管理的初 衷。因此，恰當(dāng)?shù)念A(yù)算目標(biāo)應(yīng)該是在現(xiàn)有客觀條件基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)預(yù)算執(zhí)行部 門主觀努力能夠完成的指標(biāo)。 （二）全面性 預(yù)算目標(biāo)的全面性具有三方面的要求： 一是在預(yù)算目標(biāo)的屬性上，既包括財(cái)務(wù)指標(biāo)，又包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)；既有 絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，又有相對(duì)數(shù)指標(biāo)；既有定量指標(biāo)，又有定性指標(biāo)。 二是在預(yù)算目標(biāo)的范圍上，既包括供產(chǎn)銷各個(gè)環(huán)節(jié)、人財(cái)物各個(gè)方面的 指標(biāo)，又包括企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)層級(jí)的指標(biāo)。 三是在預(yù)算目標(biāo)的制訂上，既要兼顧國(guó)家、投資人、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者和 員工各方面的利益和要求，同時(shí)還要兼顧企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃與近期經(jīng)營(yíng)效 益。 （三）導(dǎo)向性 確定預(yù)算目標(biāo)既要以企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，又要為各預(yù)算執(zhí)行部 門預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指明重點(diǎn)和方向。因此，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部各預(yù)算 執(zhí)行部門在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中擔(dān)負(fù)的職能和特點(diǎn)，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)預(yù)算項(xiàng) 目和制訂預(yù)算目標(biāo)，引導(dǎo)各預(yù)算執(zhí)行部門的工作重點(diǎn)和努力方向。例如，為 引導(dǎo)生產(chǎn)部門重視安全生產(chǎn)，就應(yīng)將安全生產(chǎn)天數(shù)作為一項(xiàng)重要的預(yù)算指標(biāo) ；為了促使銷售部門回收貨款，就應(yīng)將銷售貨款回收率作為一項(xiàng)重要的預(yù)算 指標(biāo)；為了盤活資金、加速資金周轉(zhuǎn)，就應(yīng)將資金利用效率作為一項(xiàng)預(yù)算指 標(biāo)，如此等等，從而有效引導(dǎo)各預(yù)算執(zhí)行部門緊跟公司的戰(zhàn)略意圖，完成公 司的整體預(yù)算目標(biāo)。 （四）可控性 企業(yè)向各預(yù)算執(zhí)行部門分解落實(shí)預(yù)算目標(biāo)時(shí)要遵循可控性原則，凡是某 預(yù)算執(zhí)行部門不能控制的指標(biāo)，一定要將其變?yōu)榭煽匦灾笜?biāo)。例如，成本指 標(biāo)是由消耗因素和價(jià)格因素構(gòu)成的，對(duì)于沒(méi)有材料采購(gòu)權(quán)的生產(chǎn)部門而言， 材料價(jià)格就是該生產(chǎn)部門的不可控指標(biāo)。因此，在向該生產(chǎn)部門下達(dá)成本預(yù) 算指標(biāo)時(shí)，材料價(jià)格就必須用計(jì)劃價(jià)格，而不能用實(shí)際價(jià)格。否則，就會(huì)使 預(yù)算管理變?yōu)橐粓?chǎng)賭博游戲。 （五）科學(xué)性 企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的制訂要以歷史資料為基礎(chǔ)，根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研和科學(xué)預(yù) 測(cè)，通過(guò)分析、研究產(chǎn)品品種、結(jié)構(gòu)、成本、產(chǎn)銷數(shù)量和價(jià)格等變量之間的 相互關(guān)系及其影響，以可靠、翔實(shí)的數(shù)據(jù)為依據(jù)來(lái)確定，而決不能脫離實(shí)際 、憑主觀臆斷確定預(yù)算目標(biāo)。 （六）客觀性 預(yù)算目標(biāo)的客觀性原則有兩層含義：一是預(yù)算目標(biāo)的制訂必須符合市場(chǎng) 的客觀需求，以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，經(jīng)得起市場(chǎng)的考驗(yàn)，與企業(yè)的外部環(huán)境相 適應(yīng)；二是預(yù)算目標(biāo)的制訂要符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的客觀實(shí)際，與企 業(yè)的資源狀況、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng)。 （七）系統(tǒng)性 預(yù)算目標(biāo)之間具有深刻的內(nèi)在聯(lián)系和嚴(yán)密的邏輯關(guān)系。預(yù)算目標(biāo)不僅要 與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)調(diào)一致，各期預(yù)算目標(biāo)要前后銜接、相互協(xié)調(diào)，以確保 企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃能夠按步驟、分階段得到落實(shí)；同時(shí)，企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)與內(nèi)部 各層級(jí)的預(yù)算分目標(biāo)之間、同層級(jí)預(yù)算目標(biāo)之間要相互協(xié)調(diào)、相互配合、相 互適應(yīng)，共同構(gòu)成囊括企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算指標(biāo)體系。 P91-93

編輯推薦

　　《企業(yè)全面預(yù)算管理》案例完全模擬實(shí)務(wù)，而且案例之間環(huán)環(huán)相扣?？晒┢髽I(yè)推行全面預(yù)算管理時(shí)作為操作指南。理論與實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合，作者既具有全面預(yù)算管理方面深厚的理論基礎(chǔ)，又擁有推行全面預(yù)算管理的成功經(jīng)驗(yàn)，因此本書通俗易懂、實(shí)用性強(qiáng)。 囊括了全面預(yù)算管理的所有內(nèi)容。全面系統(tǒng)，既包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制、也包括籌資預(yù)算、長(zhǎng)期投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制及預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算核算、預(yù)算分析與考評(píng)等內(nèi)容，尤其是詳細(xì)講解了全面預(yù)算的難點(diǎn)問(wèn)題——長(zhǎng)期投資預(yù)算的編制。

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