納稅人權(quán)利之保護(hù)

前言

　　《稅法學(xué)研究文庫》是繼《財(cái)稅法系列教材》、《財(cái)稅法論叢》和《當(dāng)代中國依法治稅叢書》之后由我主持推出的另一個(gè)大型稅法研究項(xiàng)目。該項(xiàng)目的目的不僅在于展示當(dāng)代中國稅法學(xué)研究的最新成果，更在于激勵(lì)具有創(chuàng)新精神的年輕學(xué)者脫穎而出，在傳播、推廣稅法知識(shí)的同時(shí)，加快稅法研究職業(yè)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)和形成。　　稅法學(xué)是一門年輕、開放、尚處于成長期的新學(xué)科。謂其年輕，是因?yàn)樗幌衩穹▽W(xué)和刑法學(xué)一樣擁有悠久的歷史淵源；謂其開放，是因?yàn)樗c經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)以及其他法學(xué)學(xué)科等存在多方面的交叉與融合；謂其成長。是因?yàn)樗膽?yīng)用和發(fā)展空間無限廣闊。在我國加入世界貿(mào)易組織之后，隨著民主憲政、稅收法治等先進(jìn)理念的普及和深入，納稅人的權(quán)利意識(shí)越發(fā)強(qiáng)烈，其對(duì)稅收的課征比任何時(shí)期都更為敏感和關(guān)心。稅法學(xué)的存在價(jià)值，正在于科學(xué)地發(fā)現(xiàn)和把握征納雙方的利益平衡，在公平、正義理念的指導(dǎo)下，實(shí)現(xiàn)國家稅收秩序的穩(wěn)定與和諧。　　長期以來，我一直致力于稅法學(xué)的教學(xué)和研究，發(fā)表和出版了一系列論文和專著，主持了多項(xiàng)國家級(jí)科研課題，對(duì)中國稅法學(xué)的發(fā)展以及稅收法制建設(shè)做了一些力所能及的工作。然而，不容否認(rèn)，中國稅法學(xué)的研究力量仍然十分薄弱，有分量的研究成果也不多見，稅法和稅法學(xué)的應(yīng)有地位與現(xiàn)實(shí)形成強(qiáng)烈的反差。我深深地感到，要想改變這種狀態(tài)，絕非某個(gè)人或單位力所能及。當(dāng)務(wù)之急，必須聚集和整合全國范圍內(nèi)的研究資源，挖掘和培養(yǎng)一批敢創(chuàng)新、有積累的年輕稅法學(xué)者，在建設(shè)相對(duì)穩(wěn)定的職業(yè)研究團(tuán)體的同時(shí)，形成結(jié)構(gòu)合理的學(xué)術(shù)梯隊(duì)，通過集體的力量組織專題攻關(guān)。惟其如此，中國稅法學(xué)也才有可能展開平等的國際對(duì)話，而稅法學(xué)研究的薪火也才能代代相傳，生生不息。

內(nèi)容概要

　　《納稅人權(quán)利之保護(hù)》以納稅是對(duì)“國民”基本權(quán)的限制，應(yīng)以肯認(rèn)稅捐基本權(quán)為前提，并有效實(shí)現(xiàn)納稅者之權(quán)利保護(hù)相關(guān)議題，作案例式之實(shí)證研究 。全書共分8章。

書籍目錄

第一章　納稅者權(quán)利之維護(hù)者壹　稅捐之淵源及重要性貳　納稅者憲法與稅捐公平叁　納稅者權(quán)利保護(hù)之實(shí)踐一、“納稅”公平之實(shí)踐二、稅捐行政與稅捐公平三、稅捐復(fù)查限制違背稅捐正義四、稅捐處罰與過度禁止肆　結(jié)論第二章　解釋函令對(duì)納稅者之影響壹　前言貳　聲請(qǐng)解釋之背景與目的一、事實(shí)經(jīng)過二、聲請(qǐng)理由與目的叁　釋字第287號(hào)解釋一、闡明釋示之意義及法律性質(zhì)二、闡明釋示之生效日期三、釋示前后見解不一致之解決方式四、宣告(1986)臺(tái)財(cái)稅字第7530447號(hào)函說明四與“憲法”無抵觸五、適用違法之釋示，屬第28條之退稅事由肆　評(píng)析一、聲請(qǐng)書二、“財(cái)政部”解釋函令三、行政法院判決四、本號(hào)解釋伍　結(jié)論第三章　實(shí)質(zhì)課稅原則對(duì)納稅者之影響壹　前言貳　聲請(qǐng)“釋憲”之背景與目的一、事實(shí)經(jīng)過二、聲請(qǐng)“釋憲”之目的與理由叁　釋字第420號(hào)解釋之意旨一、二、公司營業(yè)之事實(shí)三、稅法之解釋原則四、實(shí)質(zhì)課稅與稅捐公平肆　本案評(píng)析一、聯(lián)席會(huì)議決議作為“釋憲”標(biāo)的二、法律適用之爭議三、稅法之解釋四、經(jīng)濟(jì)觀察法五、稅捐規(guī)避六、法規(guī)命令與依法行政.信賴保護(hù)原則伍　結(jié)論第四章　納稅者之信賴保護(hù)壹　事實(shí)與兩造之爭執(zhí)貳　行政法院判決理由叁　評(píng)論一、案例背景與稅捐救濟(jì)機(jī)關(guān)態(tài)度之省思二、本案之爭議問題三、稅捐優(yōu)惠之“憲法”依據(jù)及信賴基礎(chǔ)四、信賴保護(hù)、稅捐規(guī)劃與納稅者權(quán)利保障五、解釋函令之“憲法”地位.性質(zhì)之界定其效力之爭執(zhí)六、本案后大法官關(guān)于“信賴保護(hù)”解釋之發(fā)展肆　結(jié)論第五章　稅捐之扣繳與賠繳壹　序言貳　扣繳義務(wù)人之處罰一、法律規(guī)定及處罰列表二、扣繳義務(wù)人之認(rèn)定叁　決定“免稅”之責(zé)任歸屬一、“免稅”決定與責(zé)任歸屬原則二、中山科學(xué)研究院案之“免稅”決定過程三、處罰對(duì)象之疑義肆“財(cái)政部”臺(tái)財(cái)稅第32574號(hào)函對(duì)本案適用之檢討一、解釋函令對(duì)人民權(quán)益之影響二、“財(cái)政部”臺(tái)財(cái)稅第32574號(hào)函直接適用本案之限制伍　結(jié)論第六章　稅捐之補(bǔ)征與罰鍰壹　問題提出貳　地價(jià)稅之補(bǔ)征一、稅捐優(yōu)惠之限制二、地價(jià)稅之課征叁　罰鍰之裁處一、處罰之依據(jù)二、處罰對(duì)象之爭執(zhí)肆　結(jié)論第七章　稅捐之征收與清查案例一　征收期間之起算壹　案例之爭執(zhí)焦點(diǎn)一、案例二、爭執(zhí)焦點(diǎn)貳　實(shí)務(wù)見解一、展延限繳之起算二、維護(hù)納稅義務(wù)人之權(quán)益叁　檢討一、稅捐法定主義之要求二、法定繳納期間肆　結(jié)論案例二　稅捐之清查與優(yōu)惠之變動(dòng)壹　案例貳　特別稅率之法律依據(jù)及限制叁　申報(bào)與清查肆　稅捐優(yōu)惠與解釋函令一、依法適用特別稅率系減稅權(quán)利二、解釋函令之限制伍　結(jié)論第八章　稅捐之逃漏壹　問題意識(shí)貳　判決分析一、構(gòu)成要件二、量刑之標(biāo)準(zhǔn)--逃稅金額之多寡三、檢討叁　《稅捐稽征法》第41條之立法一、立法過程二、立法理由肆　《稅捐稽征法》第41條立法與判決之比較一、保護(hù)法益二、主觀構(gòu)成要件伍　逃漏稅捐之秩序罰與刑罰一、行為罰與漏稅罰之并罰二、漏稅罰與逃漏稅捐罪之并罰陸　結(jié)論參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　貳　聲請(qǐng)“釋憲”之背景與目的　　一、事實(shí)經(jīng)過　　聲請(qǐng)人系以經(jīng)營一般進(jìn)出口貿(mào)易及經(jīng)銷代理國內(nèi)外廠商產(chǎn)品投標(biāo)報(bào)價(jià)業(yè)務(wù)為主要業(yè)務(wù)，于1988年有一筆證券交易之買賣行為，聲請(qǐng)人自認(rèn)并非證券自營商，亦非類似證券自營商之以投資股票買賣為專業(yè)，故依行為時(shí)之《獎(jiǎng)勵(lì)投資條例》第27條及該條例施行細(xì)則第32條之規(guī)定，于營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報(bào)時(shí)，申報(bào)該筆所得為免稅之證券交易所得，但經(jīng)“國稅局”引用行政法院1980年判字第539號(hào)判決，認(rèn)為實(shí)際上其有經(jīng)營有價(jià)證券買賣業(yè)務(wù)，而將該證券交易所得并課營利事業(yè)所得稅，聲請(qǐng)人不服提起行政救濟(jì)遭敗訴確定后，再依《稅捐稽征法》第28條向“國稅局”申請(qǐng)退還其已繳之1988年度營利事業(yè)所得稅及加計(jì)利息，仍未獲準(zhǔn)許，所提行政訴訟，亦被行政法院引據(jù)1992年10月14日庭長評(píng)事聯(lián)席會(huì)議之決議而駁回確定?！　《?、聲請(qǐng)“釋憲”之目的與理由　　（一）聲請(qǐng)“釋憲”之目的　　由于聲請(qǐng)人先后提起之行政訴訟（行政法院1992年度判字第2736號(hào)判決、1994年判字第2708號(hào)判決），均遭行政法院適用行政法院1992年10月14日庭長評(píng)事聯(lián)席會(huì)議決議①而判決敗訴確定，其認(rèn)為該決議抵觸《獎(jiǎng)勵(lì)投資條例》第27條及同條例施行細(xì)則第32條之規(guī)定，并違反“憲法”第19條租稅法律主義及公法上信賴保護(hù)原則，故聲請(qǐng)大法官宣告該決議無效而不予適用?！　。ǘ┞曊?qǐng)理由　　聲請(qǐng)人臚列了四項(xiàng)理由敘明其見解，整理如下：　　1. 行政法院決議違反行為時(shí)《獎(jiǎng)例投資條例》第27條及其施行細(xì)則第32條之規(guī)定。

圖書封面

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