會(huì)計(jì)倫理學(xué)

前言

　　本書手稿在2001年11月初即已寄至布拉克威爾出版公司，正值安然破產(chǎn)事件成為美國(guó)報(bào)紙和電視等媒體的頭版頭條之時(shí)。然而，暴露出來與會(huì)計(jì)職業(yè)危機(jī)有關(guān)的大部分問題都已在書中涉及。因安然破產(chǎn)而凸現(xiàn)的問題類型并不新鮮．這些問題人們已經(jīng)談?wù)摱嗄辏矣腥嗽谝槐緲O富預(yù)見的書中還專門論及。那本書的名字是《公司會(huì)計(jì)的真相》（The Truth About Corparate Accounting），作者是亞伯拉罕。布里洛夫（Abraham Briloff），1980年由哈珀羅出版公司（Harper and Row）出版。布里洛夫博士是紐約城市大學(xué)巴魯克學(xué)院伊曼紐爾．薩克斯（Emanuel Saxe）杰出教授．　　布里洛夫?qū)?huì)計(jì)職業(yè)的批評(píng)幫助我們得以聚焦會(huì)計(jì)職業(yè)道德的突出問題．我們這本書受布里洛夫的啟發(fā)，詳細(xì)討論了會(huì)計(jì)職業(yè)面臨的重大職業(yè)道德困境，并在第十章標(biāo)題中使用“危機(jī)中的會(huì)計(jì)職業(yè)”這樣的提法。這一提法并非筆者首創(chuàng)，而在紛紛揚(yáng)揚(yáng)的安然和安達(dá)信事件的背景下，這一提法是太合適不過了．　　安然丑聞披露之后，我們請(qǐng)求出版商給我們一些時(shí)間對(duì)原書稿進(jìn)行修改，容我們將造成安然破產(chǎn)的會(huì)計(jì)職業(yè)中的難題也補(bǔ)充到書中去。結(jié)果，我們?cè)跁性錾媪诉@一最新——但遺憾的是并非最后——的會(huì)計(jì)違規(guī)事件。緊隨安然之后，又接二連三發(fā)生了世通財(cái)務(wù)欺詐和薩班斯。奧克斯利法案（Sarbanes Oxley）等事件?！　榱耸贡緯M量跟上形勢(shì)發(fā)展，為了幫助讀者理清安然破產(chǎn)和安達(dá)信在這一破產(chǎn)事件中所扮演的不光彩角色等事實(shí)，我們節(jié)選了《華爾街日?qǐng)?bào)》電子版的載文，增補(bǔ)了《安然、安達(dá)信與金融市場(chǎng)大事記》。“大事記”的起始時(shí)間是2001年10月，一直延續(xù)到2002年8月為止，引文的全文均可從《華爾街日?qǐng)?bào)》電子版的存檔中調(diào)出。

內(nèi)容概要

　　會(huì)計(jì)倫理是近年來的熱門話題。美國(guó)的安然、世通等上市公司的假賬丑聞爆發(fā)后，人們對(duì)會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職業(yè)倫理道德特別關(guān)注。本書從安然、安達(dá)信、世通事件出發(fā)，系統(tǒng)地論述了會(huì)計(jì)尤其是職業(yè)會(huì)計(jì)的倫理行為、倫理的規(guī)范的原則、規(guī)則，并分類討論了審計(jì)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的倫理觀。書中還附有《美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)行為規(guī)范》，以及美國(guó)管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的倫理標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等文件。全書對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)尤其對(duì)職業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的倫理道德建設(shè)有重要的借鑒作用，是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的一本必讀書。

作者簡(jiǎn)介

羅納德·杜斯卡博士（Ronald F.Duska）：美國(guó)賓夕法尼亞州美洲大學(xué)查爾斯·拉蒙波特倫理學(xué)終身教授、美國(guó)職業(yè)道德協(xié)會(huì)總裁。他同時(shí)也為商業(yè)教育研究院的管理委員會(huì)服務(wù)。杜斯卡博士是許多著作的作者，也是商業(yè)道德方面知名的演說家。
    布倫達(dá)·杜斯卡（Brenda Shay D

書籍目錄

前言致謝安然、安達(dá)信與金融市場(chǎng)大事記：《華爾街日?qǐng)?bào)》文章世通公司假賬事件引言第一章 會(huì)計(jì)的本質(zhì)和主要倫理困難：真實(shí)披露第二章 會(huì)計(jì)的倫理行為：什么是倫理？  倫理觀：理性的進(jìn)取  為什么研究倫理  合乎倫理：怎樣確定該做什么  證明行動(dòng)正當(dāng)?shù)奶釂枺簜惱淼睦碚摶A(chǔ)  倫理推理  倫理困境第三章 會(huì)計(jì)的倫理行為：倫理的理論  利己主義  功利主義  康德與義務(wù)論第四章 作為職業(yè)的會(huì)計(jì)第五章 會(huì)計(jì)倫理規(guī)范：原則  美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)行為規(guī)范  原則第六章 會(huì)計(jì)倫理規(guī)范：規(guī)則  第100節(jié)    第200節(jié)  第300節(jié)  第400節(jié)  第500節(jié)第七章 審計(jì)倫理：審計(jì)的功能  信任  審計(jì)師對(duì)公眾的責(zé)任  審計(jì)師的基本責(zé)任  獨(dú)立性第八章 管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)倫理第九章 稅務(wù)會(huì)計(jì)倫理第十章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所倫理：危機(jī)中的會(huì)計(jì)職業(yè)  作為商業(yè)的會(huì)計(jì)  企業(yè)的社會(huì)責(zé)任  會(huì)計(jì)：今日危機(jī)中的職業(yè)附錄一 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)行為規(guī)范附錄二 管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：倫理標(biāo)準(zhǔn)附錄三 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)公告：概述附錄四 證券交易委員會(huì)關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性要求的修訂稿附錄五 稅務(wù)咨詢標(biāo)準(zhǔn)公告1-8號(hào)索引譯后記

章節(jié)摘錄

　　第三章　會(huì)計(jì)的倫理行為：倫理的理論　　倫理困境有助于說明倫理學(xué)理論的本質(zhì)。當(dāng)代各種倫理學(xué)理論主張?zhí)峁┮环N能用以解決倫理困境的基本原理．假如在維克多·雨果所描寫的冉阿讓的困境中，我們要考慮那些對(duì)所有受影響者都有利的因素，并讓這種考慮優(yōu)先于對(duì)公正的考慮，那么，我們采取的態(tài)度是所謂“功利主義論者”的態(tài)度。對(duì)功利主義論者來說，證明某一行動(dòng)正當(dāng)?shù)淖罡纠碛墒窃撔袆?dòng)給大多數(shù)人帶來的好處大于危害。但另一方面，如果在冉阿讓的困境中，我們考慮公正性，并讓這一考慮優(yōu)先于對(duì)行動(dòng)結(jié)果的考慮，那么，我們采取的是所謂“義務(wù)論者”的立場(chǎng)，他們認(rèn)為不管行動(dòng)的結(jié)果如何，行動(dòng)本身要符合倫理。對(duì)義務(wù)論者來說，目的不能證明手段正當(dāng)。最后，如果我們只讓自己考慮什么對(duì)自己有好處，只讓利己主義的關(guān)心占上風(fēng)，而將利他以及何謂公正的考慮置于次要地位，那么，我們就是采取的所謂“利己主義”論者的立場(chǎng)。談?wù)撘环N優(yōu)先考慮私利的“倫理學(xué)”理論，似乎給人一種奇怪的感覺，但是利己主義的辯護(hù)士的確存在，所以我們需要對(duì)此作簡(jiǎn)要了解?！　∮谑?，倫理學(xué)理論規(guī)定了一條原則，為遵循任何行動(dòng)路線提供高于一切的正當(dāng)理由?！　±褐髁x和功利主義都將結(jié)果是否有利視為一個(gè)行動(dòng)在倫理上可否接受的最終決定因素。利己主義首先考慮的理由是“這對(duì)我有利”。當(dāng)某事在對(duì)我有利與對(duì)社會(huì)有利之間發(fā)生沖突時(shí)，或者，當(dāng)某事在對(duì)我有利與公正之間發(fā)生沖突時(shí)，利己主義者建議采取自利的行動(dòng)。因此，我們可以將利己主義定義為這樣一種理論，它主張“一個(gè)人應(yīng)該永遠(yuǎn)為自己的最大利益而采取行動(dòng)?！?/pre>



媒體關(guān)注與評(píng)論
　　《會(huì)計(jì)倫理學(xué)》是為我們這個(gè)混亂時(shí)代而撰寫的一本書。杜斯卡提供了一部會(huì)計(jì)倫理基礎(chǔ)的初級(jí)讀物。這對(duì)于會(huì)計(jì)或不是會(huì)計(jì)的人來講都是大有裨益的。杜斯卡巧妙地將安然和安達(dá)信傳奇穿插于會(huì)計(jì)倫理的闡釋之中。他們的闡釋具有實(shí)用性和現(xiàn)實(shí)意義?！　⊥旭R斯·W·頓斐（賓夕法尼亞大學(xué)沃爾頓學(xué)院）　　本書是商業(yè)倫理的一部重要文獻(xiàn)，人們對(duì)此書已翹首盼望多時(shí)。終于，一本全面闡述會(huì)計(jì)、稅務(wù)和審計(jì)問題的書籍問世了，這本書是從會(huì)計(jì)師和倫理學(xué)家的視角來考慮和討論問題的。本書是會(huì)計(jì)職業(yè)每一位從業(yè)者的必讀書，也是商業(yè)倫理學(xué)研究者的必讀書?！　∨撂乩锵摹ね柟?guó)（弗吉尼亞大學(xué)）　　《會(huì)計(jì)倫理學(xué)》是一部出色的專著，它深入淺出地介紹了會(huì)計(jì)師個(gè)人以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的傳統(tǒng)與責(zé)任?！　】铡ち_馬諾《費(fèi)城問詢報(bào)》


編輯推薦
　　《會(huì)計(jì)倫理學(xué)》是為我們這個(gè)混亂時(shí)代而撰寫的一本書。杜斯卡提供了一部會(huì)計(jì)倫理基礎(chǔ)的初級(jí)讀物。這對(duì)于會(huì)計(jì)或不是會(huì)計(jì)的人來講都是大有裨益的。杜斯卡巧妙地將安然和安達(dá)信傳奇穿插于會(huì)計(jì)倫理的闡釋之中。他們的闡釋具有實(shí)用性和現(xiàn)實(shí)意義?！　⊥旭R斯·W·頓斐（賓夕法尼亞大學(xué)沃爾頓學(xué)院）　　本書是商業(yè)倫理的一部重要文獻(xiàn)，人們對(duì)此書已翹首盼望多時(shí)。終于，一本全面闡述會(huì)計(jì)、稅務(wù)和審計(jì)問題的書籍問世了，這本書是從會(huì)計(jì)師和倫理學(xué)家的視角來考慮和討論問題的。本書是會(huì)計(jì)職業(yè)每一位從業(yè)者的必讀書，也是商業(yè)倫理學(xué)研究者的必讀書?！　∨撂乩锵摹ね柟?guó)（弗吉尼亞大學(xué)）　　《會(huì)計(jì)倫理學(xué)》是一部出色的專著，它深入淺出地介紹了會(huì)計(jì)師個(gè)人以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的傳統(tǒng)與責(zé)任?！　】铡ち_馬諾《費(fèi)城問詢報(bào)》





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