美國(guó)的私有退休金體制

前言

　　人口老化是當(dāng)今世界各國(guó)正在不斷發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)。各國(guó)為穩(wěn)定社會(huì)秩序、保障老年群體的基本權(quán)利，都在選擇適合本國(guó)特點(diǎn)的養(yǎng)老保險(xiǎn)模式，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化正在進(jìn)行不同程度的改革。中國(guó)的人口老化始于70年代，到2000年已進(jìn)入老齡社會(huì)。為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求，正在進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革。對(duì)多層次的社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的部分積累模式的選擇，也還在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上加以完善。目前，已經(jīng)確立了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)（企業(yè)年金）、個(gè)人儲(chǔ)蓄性保險(xiǎn)的三大支柱。中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革中，吸收借鑒各國(guó)經(jīng)驗(yàn)是必要的。　　美國(guó)私有退休金制度，又稱(chēng)私人養(yǎng)老金制度、私人養(yǎng)老金計(jì)劃、雇主養(yǎng)老金計(jì)劃、職業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃，足美國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中“三根支柱”之一。該制度在長(zhǎng)期的實(shí)踐中，已形成廣較為完善的體系和規(guī)則。它在美國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)中占有重要地位，在脅調(diào)勞資關(guān)系、穩(wěn)定雇員、保障雇員退休后基本生活，以及活躍投資市場(chǎng)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)等方面都發(fā)揮了作用。該制度對(duì)中國(guó)實(shí)行的企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)（企業(yè)年金）制度的研究是有益的。　　本書(shū)全面系統(tǒng)地論述了美國(guó)私有退休金制度的發(fā)展與現(xiàn)狀．探討了美國(guó)私有退休金制度的基本理論和政策取向；詳細(xì)地介紹了美國(guó)私有退休金制度中的稅收、“401（K）”退休計(jì)劃，退休金計(jì)劃實(shí)施中的監(jiān)管、運(yùn)作、投資等問(wèn)題，并對(duì)美國(guó)目前私有退休金制度的改革進(jìn)程也作了研究。本書(shū)是目前少見(jiàn)的關(guān)于美國(guó)私有退休金計(jì)劃全面系統(tǒng)的論述。林羿博士對(duì)該領(lǐng)域的潛心研究，是他長(zhǎng)期理論研究和實(shí)踐的成果。本書(shū)對(duì)中國(guó)正在進(jìn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革具有專(zhuān)業(yè)性參考價(jià)值。本書(shū)出版對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)理論的深入探討提供了更為廣闊的研究領(lǐng)域。

內(nèi)容概要

本書(shū)共分為3部分，13章。第一部分分為三章，著重介紹了美國(guó)私有退休金制度的起源、發(fā)展經(jīng)過(guò)和理論基礎(chǔ)。第2部分共分6章，對(duì)美國(guó)私有退休金體制中的稅收制度及稅收優(yōu)惠退休金計(jì)劃的種類(lèi)、稅收優(yōu)惠各方面的要求等進(jìn)行重點(diǎn)的分析和詳細(xì)的介紹等。

作者簡(jiǎn)介

　　林羿，法律博士，美國(guó)美林公司主任副總裁兼資深律師，著有《美國(guó)的私有退休金體制》等。

書(shū)籍目錄

第一部分　美國(guó)私有退休金制度的起源第一章　美國(guó)私有退休金制度的起源和基本原理第一節(jié)　美圍私有退休金制度的起源第二節(jié)　私有退休金制度的目的和范圍第三節(jié)　社會(huì)保險(xiǎn)與私有退休金制度第二章　《雇員退休收人保障法》的由來(lái)第一節(jié)　“斯圖特貝克事件第二節(jié)　《雇員退休收入保障法》的社會(huì)背景第三節(jié)　《雇員退休收入保障法》的結(jié)構(gòu)第三章　防止退休金得而復(fù)失的理論與原則第一節(jié)　退休金既得受益權(quán)的政策第二節(jié)　《保障法》中對(duì)既得受益權(quán)的要求第三節(jié)　對(duì)雇主違反既得受益權(quán)要求的法律懲罰第四節(jié)　對(duì)退休金受益規(guī)則的要求第五節(jié)　對(duì)退休金計(jì)劃的修改：“反減少退休金額”（anti-cutback）的規(guī)則第三節(jié)　退休金的雇傭稅第五章　稅收優(yōu)惠退休金計(jì)劃的基本種類(lèi)第一節(jié)　利潤(rùn)分享退休金計(jì)劃第二節(jié)　職工人毆退休金計(jì)劃或其他職工股票紅利計(jì)劃第三節(jié)　固定受益額退休金計(jì)劃第四節(jié)　年金退休金計(jì)劃第五節(jié)　401(k)計(jì)劃第六節(jié)　不同類(lèi)型稅收優(yōu)惠退休金計(jì)劃的比較第六章　稅收優(yōu)惠退休金計(jì)劃的年度繳費(fèi)額的限制和規(guī)定第一節(jié)　退休金計(jì)劃參加者年繳費(fèi)的限制第二節(jié)　對(duì)固定受益額計(jì)劃基本籌資的規(guī)定(minimumfundingrequirement)第三節(jié)　對(duì)繳費(fèi)減稅的限制第七章　對(duì)退休金計(jì)劃參加者和受益者的稅收要求第一節(jié)　稅收優(yōu)惠退休金計(jì)劃提款的基本稅收待遇第二節(jié)　直接轉(zhuǎn)賬的稅收要求和待遇第三節(jié)　向計(jì)劃參加者貸款第四節(jié)　對(duì)從稅收優(yōu)惠退休金計(jì)劃中提款的限制第八章　個(gè)人退休賬戶及簡(jiǎn)易式雇員退休金計(jì)劃，第一節(jié)　個(gè)人退休賬戶可減稅的繳費(fèi)額第二節(jié)　個(gè)人退休賬戶的要求第三節(jié)　個(gè)人退休帳戶擁有者去世后賬戶繳費(fèi)額的分配第四節(jié)　個(gè)人退休年金的要求

章節(jié)摘錄

　　前面所提到的，《保障法》中的第二標(biāo)題卻就退休金計(jì)劃稅收的方面做了詳細(xì)的規(guī)定，而且這些規(guī)定對(duì)美國(guó)《稅收法》中的規(guī)定進(jìn)行了．修改?！侗Ｕ戏ā分羞@種關(guān)于退休金計(jì)劃稅收方面的雙重性規(guī)定結(jié)構(gòu)是由前面所提到的美國(guó)勞工界和金融界之間，對(duì)如何進(jìn)行退休金制度改革所存在的分歧而造成的?！侗Ｕ戏ā分械倪@種雙重性結(jié)構(gòu)起初對(duì)究竟是由哪一個(gè)政府機(jī)構(gòu)對(duì)哪一些章節(jié)進(jìn)行執(zhí)行管理造成了一些混亂。這樣，1978年．美國(guó)勞工部和稅務(wù)局就各自在《保障法》中所分別擔(dān)當(dāng)?shù)膱?zhí)行管理的職責(zé)進(jìn)行了重新組織，以進(jìn)一步理清各機(jī)構(gòu)所應(yīng)付的不同責(zé)任。　　根據(jù)重新組織和分配的職責(zé)，美圍《保障法》對(duì)雇主向退休金計(jì)劃繳費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)最低要求，還有對(duì)退休金計(jì)劃參加人數(shù)的要求、退休金應(yīng)計(jì)要求及基本既得受益權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的要求，國(guó)家稅務(wù)局具有管轄權(quán)。美國(guó)勞工部則主要負(fù)責(zé)執(zhí)行管理《保障法》中有關(guān)資產(chǎn)受托人的職責(zé)及被禁止的交易的有關(guān)章節(jié)和規(guī)定。此外，為了避免權(quán)力沖突，這三個(gè)“《保障法》的執(zhí)法機(jī)構(gòu)”還就要求退休計(jì)劃進(jìn)行報(bào)告所使用的統(tǒng)一表格達(dá)成r協(xié)議：并且決定各自在做任何有關(guān)執(zhí)行管理《保障法》的重大決策決定時(shí)，進(jìn)行互相溝通達(dá)到統(tǒng)一的意見(jiàn)?！　∠旅婢汀侗Ｕ戏ā返慕Y(jié)構(gòu)進(jìn)行解釋和討論。上面提到《保障法》第一標(biāo)題即為“保護(hù)雇員的福利權(quán)利”。第一標(biāo)題又分為兩個(gè)部分。副標(biāo)題A是“總綱”，這其中包括美國(guó)國(guó)會(huì)就退休金制度政策的一些發(fā)布和調(diào)查、定義以及對(duì)退休金計(jì)劃參加人數(shù)的要求的具體規(guī)定。副標(biāo)題B，題為“管理性規(guī)定”，其本身又分為多個(gè)部分，每一個(gè)部分就退休金或福利金計(jì)劃的管理的各種細(xì)節(jié)提出規(guī)定?！　「睒?biāo)題B的第一部分主要是就雇員退休金或福利金計(jì)劃及計(jì)劃管理者向政府管理機(jī)關(guān)，計(jì)劃參加者和他們的受益人所應(yīng)提供的有關(guān)計(jì)劃的各種報(bào)告和資料做出規(guī)定。這一部分的章節(jié)適用于所有類(lèi)型的雇員福利計(jì)劃?！　「睒?biāo)題B的第二部分主要是就退休計(jì)劃參加者所應(yīng)獲得的退休金的基本權(quán)益提出規(guī)定。這一部分不適用于福利金計(jì)劃。這一部分就雇員參加退休金計(jì)劃的基本符合規(guī)定，雇員在退休金計(jì)劃中所獲津貼的最起碼的既得受益權(quán)的期限，以及退休金的應(yīng)計(jì)率和退休金支付的形式等都提出詳細(xì)的規(guī)定?！　「睒?biāo)題B的第三部分主要是對(duì)固定受益額退休金計(jì)劃的籌資繳費(fèi)提出規(guī)定。這一部分不適用于福利金計(jì)劃和除貨幣購(gòu)買(mǎi)退休金計(jì)劃(M0ney Purchase PensiOn Plan)以外的固定繳費(fèi)額退休金計(jì)劃。這一部分就雇主必須向固定受益額退休金計(jì)劃每年所要繳費(fèi)的繳費(fèi)率提出基本的要求，以保證退休計(jì)劃中有足夠的資金來(lái)支付退休金計(jì)劃所規(guī)定的津貼?！　「睒?biāo)題B的第四部分主要是就資產(chǎn)受托人的職責(zé)及有關(guān)事項(xiàng)提出規(guī)定。這一部分可以說(shuō)是《保障法》的核心，它適用于所有種類(lèi)的雇員退休金或福利金計(jì)劃。這一部分中最重要的規(guī)定之一是要求雇員退休金計(jì)劃的資產(chǎn)必須要放置于一個(gè)獨(dú)立于企業(yè)雇主資產(chǎn)的信托之中，并由受托管理人來(lái)管理或投資于保險(xiǎn)合同之中。此外，這一部分還就受托人如何管理雇員退休金計(jì)劃的職責(zé)提出了詳細(xì)的要求、就受托人職責(zé)的分布做出規(guī)定，并進(jìn)一步詳細(xì)的規(guī)定了受托人如違反其職責(zé)應(yīng)受到的法律制裁?！　∵@一副標(biāo)題的第五部分也適用于所有種類(lèi)的雇員退休金或福利金計(jì)劃。這一部分包括對(duì)違反《保障法》的行為進(jìn)行刑事或民事訴訟處理的具體規(guī)定?！　≡摳睒?biāo)題的第六和第七部分只適用于團(tuán)體機(jī)構(gòu)的健康福利計(jì)劃。這一部分是通過(guò)后來(lái)對(duì)《保障法》的修改而增加的。由于本書(shū)只集中討論美國(guó)私有退休金制度的發(fā)展和現(xiàn)狀，作者在這里不詳細(xì)討論《保障法》這方面的章節(jié)?！　〉诙?biāo)題的結(jié)構(gòu)。　　如以上提到的，《保障法》的第二標(biāo)題主要是就雇員退休金計(jì)劃的稅收方面做出規(guī)定。這一部分的主要概念是對(duì)退休計(jì)劃能獲得優(yōu)稅的待遇而必須符合的條件做出規(guī)定。如果一個(gè)退休金計(jì)劃能夠符合《保障法》的第二標(biāo)題中所提出的各種優(yōu)稅的規(guī)定，并完全符合《稅收法》第401(a)節(jié)中的所有規(guī)定的話，那么計(jì)劃本身、主辦計(jì)劃的雇主及參加計(jì)劃的雇員都會(huì)獲得優(yōu)稅待遇。為了能夠達(dá)到優(yōu)稅條件，退休金計(jì)劃必須要符合一整套繁瑣復(fù)雜的要求。這其中最重要的要求就是所謂的“反歧視”(或“反優(yōu)惠”)的要求。根據(jù)這項(xiàng)要求，退休金計(jì)劃不容許在計(jì)劃參加的合格標(biāo)準(zhǔn)或是計(jì)劃所提供的退休金方面優(yōu)惠高薪雇員，或者歧視低薪雇員。這項(xiàng)所謂的反歧視要求是《保障法》中另一最重要的法規(guī)之一。這本書(shū)后面的章節(jié)里將會(huì)詳細(xì)的討論這方面的法規(guī)要求?！　〈送?，《保障法》的第二標(biāo)題還就其他一些有關(guān)退休金計(jì)劃稅收優(yōu)惠的要求方面做出規(guī)定。比如這一部分還就退休金計(jì)劃向計(jì)劃參加者支付退休金時(shí)的稅收待遇方面，以及雇主向退休金計(jì)劃繳費(fèi)而享受的從其報(bào)稅表上進(jìn)行減稅的優(yōu)惠待遇等所做出規(guī)定。　　《保障法》的第三標(biāo)題，如以上所提到的，是關(guān)于該法案的執(zhí)行方面做出一些有關(guān)的規(guī)定。這方面的法律規(guī)定實(shí)用價(jià)值不大，在美國(guó)退休金計(jì)劃的運(yùn)作和管理中很少獲得使用，因此，本書(shū)將略去對(duì)《保障法》的第三標(biāo)題進(jìn)行討論?！　〉谒臉?biāo)題的結(jié)構(gòu)?！　　侗Ｕ戏ā返牡谒臉?biāo)題主要是就固定受益額退休金計(jì)劃的終止程序提出具體的規(guī)定。這一標(biāo)題中包括有四個(gè)部分。第一部分為固定受益額退休金計(jì)劃的終止建立起一個(gè)保險(xiǎn)制度。在這個(gè)制度下，美國(guó)聯(lián)邦政府建立起一個(gè)保險(xiǎn)基金，以協(xié)助雇主在其無(wú)力支付退休金的情況下，代其支付法律所要求支付的退休金；并且要求每一個(gè)主辦固定受益額退休金計(jì)劃的雇主向這一保險(xiǎn)基金交納保金。這一標(biāo)題的第二部分還對(duì)固定受益額退休金計(jì)劃的自愿終止程序提出規(guī)定，特別是對(duì)那些籌資不足的固定受益額退休金計(jì)劃的自愿終止做出詳細(xì)的規(guī)定。根據(jù)這一部分的規(guī)定，主辦固定受益額退休金計(jì)劃的雇主要對(duì)該計(jì)劃終止時(shí)所應(yīng)籌但未籌的金額，負(fù)法律的責(zé)　　任，并且提出程序上的要求，來(lái)保證雇主滿足他們所承擔(dān)的繳費(fèi)的法律責(zé)任?！　〉谒臉?biāo)題的第三部分就雇主從多元雇主及工會(huì)共同主辦的固定受益額退休金計(jì)劃(Multiemployer PensiorL P1an)中的撤出提出規(guī)定，要求撤出的雇主要滿足它向該計(jì)劃繳費(fèi)的責(zé)任部分。這一標(biāo)題的第四部分，如以上所提到的，規(guī)定建立美國(guó)聯(lián)邦政府退休金津貼保障公司，以通過(guò)該公司收集有關(guān)固定受益額退休金計(jì)劃終止的各方面的資料，并對(duì)這種退休金　　計(jì)劃實(shí)行保險(xiǎn)的管理和監(jiān)督?！　　?/pre>




編輯推薦
　　《美國(guó)的私有退休金體制》是由美國(guó)退休金方面的專(zhuān)家林羿博士撰寫(xiě)的，國(guó)內(nèi)第一本詳細(xì)介紹美國(guó)私有退休金體制的專(zhuān)著?！　　睹绹?guó)的私有退休金體制》適合國(guó)內(nèi)研究，制訂退休養(yǎng)老和社會(huì)保險(xiǎn)制度的有關(guān)專(zhuān)家、政府官員及廣大讀者閱讀。





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