美國的私有退休金體制

前言

　　人口老化是當(dāng)今世界各國正在不斷發(fā)展的一個趨勢。各國為穩(wěn)定社會秩序、保障老年群體的基本權(quán)利，都在選擇適合本國特點的養(yǎng)老保險模式，并隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展變化正在進行不同程度的改革。中國的人口老化始于70年代，到2000年已進入老齡社會。為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制要求，正在進行養(yǎng)老保險制度改革。對多層次的社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的部分積累模式的選擇，也還在總結(jié)實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上加以完善。目前，已經(jīng)確立了基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補充保險（企業(yè)年金）、個人儲蓄性保險的三大支柱。中國養(yǎng)老保險制度改革中，吸收借鑒各國經(jīng)驗是必要的?！　∶绹接型诵萁鹬贫?，又稱私人養(yǎng)老金制度、私人養(yǎng)老金計劃、雇主養(yǎng)老金計劃、職業(yè)養(yǎng)老金計劃，足美國養(yǎng)老保險體系中“三根支柱”之一。該制度在長期的實踐中，已形成廣較為完善的體系和規(guī)則。它在美國社會保險中占有重要地位，在脅調(diào)勞資關(guān)系、穩(wěn)定雇員、保障雇員退休后基本生活，以及活躍投資市場、發(fā)展經(jīng)濟等方面都發(fā)揮了作用。該制度對中國實行的企業(yè)補充保險（企業(yè)年金）制度的研究是有益的?！　”緯嫦到y(tǒng)地論述了美國私有退休金制度的發(fā)展與現(xiàn)狀．探討了美國私有退休金制度的基本理論和政策取向；詳細地介紹了美國私有退休金制度中的稅收、“401（K）”退休計劃，退休金計劃實施中的監(jiān)管、運作、投資等問題，并對美國目前私有退休金制度的改革進程也作了研究。本書是目前少見的關(guān)于美國私有退休金計劃全面系統(tǒng)的論述。林羿博士對該領(lǐng)域的潛心研究，是他長期理論研究和實踐的成果。本書對中國正在進行的養(yǎng)老保險制度改革具有專業(yè)性參考價值。本書出版對養(yǎng)老保險理論的深入探討提供了更為廣闊的研究領(lǐng)域。

內(nèi)容概要

本書共分為3部分，13章。第一部分分為三章，著重介紹了美國私有退休金制度的起源、發(fā)展經(jīng)過和理論基礎(chǔ)。第2部分共分6章，對美國私有退休金體制中的稅收制度及稅收優(yōu)惠退休金計劃的種類、稅收優(yōu)惠各方面的要求等進行重點的分析和詳細的介紹等。

作者簡介

　　林羿，法律博士，美國美林公司主任副總裁兼資深律師，著有《美國的私有退休金體制》等。

書籍目錄

第一部分　美國私有退休金制度的起源第一章　美國私有退休金制度的起源和基本原理第一節(jié)　美圍私有退休金制度的起源第二節(jié)　私有退休金制度的目的和范圍第三節(jié)　社會保險與私有退休金制度第二章　《雇員退休收人保障法》的由來第一節(jié)　“斯圖特貝克事件第二節(jié)　《雇員退休收入保障法》的社會背景第三節(jié)　《雇員退休收入保障法》的結(jié)構(gòu)第三章　防止退休金得而復(fù)失的理論與原則第一節(jié)　退休金既得受益權(quán)的政策第二節(jié)　《保障法》中對既得受益權(quán)的要求第三節(jié)　對雇主違反既得受益權(quán)要求的法律懲罰第四節(jié)　對退休金受益規(guī)則的要求第五節(jié)　對退休金計劃的修改：“反減少退休金額”（anti-cutback）的規(guī)則第三節(jié)　退休金的雇傭稅第五章　稅收優(yōu)惠退休金計劃的基本種類第一節(jié)　利潤分享退休金計劃第二節(jié)　職工人毆退休金計劃或其他職工股票紅利計劃第三節(jié)　固定受益額退休金計劃第四節(jié)　年金退休金計劃第五節(jié)　401(k)計劃第六節(jié)　不同類型稅收優(yōu)惠退休金計劃的比較第六章　稅收優(yōu)惠退休金計劃的年度繳費額的限制和規(guī)定第一節(jié)　退休金計劃參加者年繳費的限制第二節(jié)　對固定受益額計劃基本籌資的規(guī)定(minimumfundingrequirement)第三節(jié)　對繳費減稅的限制第七章　對退休金計劃參加者和受益者的稅收要求第一節(jié)　稅收優(yōu)惠退休金計劃提款的基本稅收待遇第二節(jié)　直接轉(zhuǎn)賬的稅收要求和待遇第三節(jié)　向計劃參加者貸款第四節(jié)　對從稅收優(yōu)惠退休金計劃中提款的限制第八章　個人退休賬戶及簡易式雇員退休金計劃，第一節(jié)　個人退休賬戶可減稅的繳費額第二節(jié)　個人退休賬戶的要求第三節(jié)　個人退休帳戶擁有者去世后賬戶繳費額的分配第四節(jié)　個人退休年金的要求

章節(jié)摘錄

　　前面所提到的，《保障法》中的第二標題卻就退休金計劃稅收的方面做了詳細的規(guī)定，而且這些規(guī)定對美國《稅收法》中的規(guī)定進行了．修改。《保障法》中這種關(guān)于退休金計劃稅收方面的雙重性規(guī)定結(jié)構(gòu)是由前面所提到的美國勞工界和金融界之間，對如何進行退休金制度改革所存在的分歧而造成的?！侗Ｕ戏ā分械倪@種雙重性結(jié)構(gòu)起初對究竟是由哪一個政府機構(gòu)對哪一些章節(jié)進行執(zhí)行管理造成了一些混亂。這樣，1978年．美國勞工部和稅務(wù)局就各自在《保障法》中所分別擔(dān)當(dāng)?shù)膱?zhí)行管理的職責(zé)進行了重新組織，以進一步理清各機構(gòu)所應(yīng)付的不同責(zé)任?！　「鶕?jù)重新組織和分配的職責(zé)，美圍《保障法》對雇主向退休金計劃繳費的標準最低要求，還有對退休金計劃參加人數(shù)的要求、退休金應(yīng)計要求及基本既得受益權(quán)標準的要求，國家稅務(wù)局具有管轄權(quán)。美國勞工部則主要負責(zé)執(zhí)行管理《保障法》中有關(guān)資產(chǎn)受托人的職責(zé)及被禁止的交易的有關(guān)章節(jié)和規(guī)定。此外，為了避免權(quán)力沖突，這三個“《保障法》的執(zhí)法機構(gòu)”還就要求退休計劃進行報告所使用的統(tǒng)一表格達成r協(xié)議：并且決定各自在做任何有關(guān)執(zhí)行管理《保障法》的重大決策決定時，進行互相溝通達到統(tǒng)一的意見?！　∠旅婢汀侗Ｕ戏ā返慕Y(jié)構(gòu)進行解釋和討論。上面提到《保障法》第一標題即為“保護雇員的福利權(quán)利”。第一標題又分為兩個部分。副標題A是“總綱”，這其中包括美國國會就退休金制度政策的一些發(fā)布和調(diào)查、定義以及對退休金計劃參加人數(shù)的要求的具體規(guī)定。副標題B，題為“管理性規(guī)定”，其本身又分為多個部分，每一個部分就退休金或福利金計劃的管理的各種細節(jié)提出規(guī)定。　　副標題B的第一部分主要是就雇員退休金或福利金計劃及計劃管理者向政府管理機關(guān)，計劃參加者和他們的受益人所應(yīng)提供的有關(guān)計劃的各種報告和資料做出規(guī)定。這一部分的章節(jié)適用于所有類型的雇員福利計劃?！　「睒祟}B的第二部分主要是就退休計劃參加者所應(yīng)獲得的退休金的基本權(quán)益提出規(guī)定。這一部分不適用于福利金計劃。這一部分就雇員參加退休金計劃的基本符合規(guī)定，雇員在退休金計劃中所獲津貼的最起碼的既得受益權(quán)的期限，以及退休金的應(yīng)計率和退休金支付的形式等都提出詳細的規(guī)定?！　「睒祟}B的第三部分主要是對固定受益額退休金計劃的籌資繳費提出規(guī)定。這一部分不適用于福利金計劃和除貨幣購買退休金計劃(M0ney Purchase PensiOn Plan)以外的固定繳費額退休金計劃。這一部分就雇主必須向固定受益額退休金計劃每年所要繳費的繳費率提出基本的要求，以保證退休計劃中有足夠的資金來支付退休金計劃所規(guī)定的津貼?！　「睒祟}B的第四部分主要是就資產(chǎn)受托人的職責(zé)及有關(guān)事項提出規(guī)定。這一部分可以說是《保障法》的核心，它適用于所有種類的雇員退休金或福利金計劃。這一部分中最重要的規(guī)定之一是要求雇員退休金計劃的資產(chǎn)必須要放置于一個獨立于企業(yè)雇主資產(chǎn)的信托之中，并由受托管理人來管理或投資于保險合同之中。此外，這一部分還就受托人如何管理雇員退休金計劃的職責(zé)提出了詳細的要求、就受托人職責(zé)的分布做出規(guī)定，并進一步詳細的規(guī)定了受托人如違反其職責(zé)應(yīng)受到的法律制裁?！　∵@一副標題的第五部分也適用于所有種類的雇員退休金或福利金計劃。這一部分包括對違反《保障法》的行為進行刑事或民事訴訟處理的具體規(guī)定?！　≡摳睒祟}的第六和第七部分只適用于團體機構(gòu)的健康福利計劃。這一部分是通過后來對《保障法》的修改而增加的。由于本書只集中討論美國私有退休金制度的發(fā)展和現(xiàn)狀，作者在這里不詳細討論《保障法》這方面的章節(jié)?！　〉诙祟}的結(jié)構(gòu)?！　∪缫陨咸岬降?，《保障法》的第二標題主要是就雇員退休金計劃的稅收方面做出規(guī)定。這一部分的主要概念是對退休計劃能獲得優(yōu)稅的待遇而必須符合的條件做出規(guī)定。如果一個退休金計劃能夠符合《保障法》的第二標題中所提出的各種優(yōu)稅的規(guī)定，并完全符合《稅收法》第401(a)節(jié)中的所有規(guī)定的話，那么計劃本身、主辦計劃的雇主及參加計劃的雇員都會獲得優(yōu)稅待遇。為了能夠達到優(yōu)稅條件，退休金計劃必須要符合一整套繁瑣復(fù)雜的要求。這其中最重要的要求就是所謂的“反歧視”(或“反優(yōu)惠”)的要求。根據(jù)這項要求，退休金計劃不容許在計劃參加的合格標準或是計劃所提供的退休金方面優(yōu)惠高薪雇員，或者歧視低薪雇員。這項所謂的反歧視要求是《保障法》中另一最重要的法規(guī)之一。這本書后面的章節(jié)里將會詳細的討論這方面的法規(guī)要求。　　此外，《保障法》的第二標題還就其他一些有關(guān)退休金計劃稅收優(yōu)惠的要求方面做出規(guī)定。比如這一部分還就退休金計劃向計劃參加者支付退休金時的稅收待遇方面，以及雇主向退休金計劃繳費而享受的從其報稅表上進行減稅的優(yōu)惠待遇等所做出規(guī)定。　　《保障法》的第三標題，如以上所提到的，是關(guān)于該法案的執(zhí)行方面做出一些有關(guān)的規(guī)定。這方面的法律規(guī)定實用價值不大，在美國退休金計劃的運作和管理中很少獲得使用，因此，本書將略去對《保障法》的第三標題進行討論?！　〉谒臉祟}的結(jié)構(gòu)?！　　侗Ｕ戏ā返牡谒臉祟}主要是就固定受益額退休金計劃的終止程序提出具體的規(guī)定。這一標題中包括有四個部分。第一部分為固定受益額退休金計劃的終止建立起一個保險制度。在這個制度下，美國聯(lián)邦政府建立起一個保險基金，以協(xié)助雇主在其無力支付退休金的情況下，代其支付法律所要求支付的退休金；并且要求每一個主辦固定受益額退休金計劃的雇主向這一保險基金交納保金。這一標題的第二部分還對固定受益額退休金計劃的自愿終止程序提出規(guī)定，特別是對那些籌資不足的固定受益額退休金計劃的自愿終止做出詳細的規(guī)定。根據(jù)這一部分的規(guī)定，主辦固定受益額退休金計劃的雇主要對該計劃終止時所應(yīng)籌但未籌的金額，負法律的責(zé)　　任，并且提出程序上的要求，來保證雇主滿足他們所承擔(dān)的繳費的法律責(zé)任?！　〉谒臉祟}的第三部分就雇主從多元雇主及工會共同主辦的固定受益額退休金計劃(Multiemployer PensiorL P1an)中的撤出提出規(guī)定，要求撤出的雇主要滿足它向該計劃繳費的責(zé)任部分。這一標題的第四部分，如以上所提到的，規(guī)定建立美國聯(lián)邦政府退休金津貼保障公司，以通過該公司收集有關(guān)固定受益額退休金計劃終止的各方面的資料，并對這種退休金　　計劃實行保險的管理和監(jiān)督?！　　?/pre>




編輯推薦
　　《美國的私有退休金體制》是由美國退休金方面的專家林羿博士撰寫的，國內(nèi)第一本詳細介紹美國私有退休金體制的專著?！　　睹绹乃接型诵萁痼w制》適合國內(nèi)研究，制訂退休養(yǎng)老和社會保險制度的有關(guān)專家、政府官員及廣大讀者閱讀。





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