金融企業(yè)會(huì)計(jì)

前言

　　近年來，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在金融企業(yè)的逐步實(shí)施，進(jìn)一步增進(jìn)了金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，充分發(fā)揮了會(huì)計(jì)的作用，對(duì)健全金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、完善公司治理結(jié)構(gòu)和提高經(jīng)營(yíng)管理水平意義重大。2010年4月，財(cái)政部發(fā)布了《中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則持續(xù)趨同路線圖》，明確了我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)國(guó)際趨同的方向。金融企業(yè)在逐步、持續(xù)推進(jìn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國(guó)際化的進(jìn)程中，為了將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則落到實(shí)處并最終實(shí)施到位，相繼對(duì)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行了優(yōu)化改造，盡可能將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定鑲嵌在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，進(jìn)一步提高了系統(tǒng)的自動(dòng)化和信息化控制水平?！　”緯鶕?jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)用指南、解釋公告、講解及最新的金融法規(guī)、規(guī)范編寫而成，主要闡述了金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論與基本方法，商業(yè)銀行、證券公司及保險(xiǎn)公司主要交易和事項(xiàng)的核算。在本書編寫過程中，作者結(jié)合自己長(zhǎng)期從事金融企業(yè)會(huì)計(jì)教學(xué)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)，深入到金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中獲取最新實(shí)務(wù)操作資料，將金融企業(yè)會(huì)計(jì)理論與最新實(shí)務(wù)發(fā)展緊密結(jié)合，以使金融企業(yè)會(huì)計(jì)理論的教學(xué)跟上實(shí)務(wù)發(fā)展的步伐，充分發(fā)揮理論指導(dǎo)實(shí)踐的作用?！　袑?duì)商業(yè)銀行的存貸款業(yè)務(wù)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，對(duì)其初始確認(rèn)引入公允價(jià)值計(jì)量，并采用實(shí)際利率攤余成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；對(duì)商業(yè)銀行向中央銀行辦理的再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》的規(guī)定，區(qū)分買斷式再貼現(xiàn)和回購(gòu)式再貼現(xiàn)，并對(duì)買斷式再貼現(xiàn)根據(jù)再貼現(xiàn)的商業(yè)匯票是否帶有追索權(quán)分別采用不同的方法進(jìn)行核算，從而在更深層次上詮釋了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在商業(yè)銀行具體交易或事項(xiàng)中的運(yùn)用，力求與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同?！　　?/pre>


內(nèi)容概要
　　《21世紀(jì)會(huì)計(jì)系列教材：金融企業(yè)會(huì)計(jì)》根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)用指南、解釋公告、講解及最新的金融法規(guī)、規(guī)范編寫而成，主要闡述了金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論與基本方法，商業(yè)銀行、證券公司及保險(xiǎn)公司主要交易和事項(xiàng)的核算。在《21世紀(jì)會(huì)計(jì)系列教材：金融企業(yè)會(huì)計(jì)》編寫過程中，作者結(jié)合自己長(zhǎng)期從事金融企業(yè)會(huì)計(jì)教學(xué)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)，深入到金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中獲取最新實(shí)務(wù)操作資料，將金融企業(yè)會(huì)計(jì)理論與最新實(shí)務(wù)發(fā)展緊密結(jié)合，以使金融企業(yè)會(huì)計(jì)理論的教學(xué)跟上實(shí)務(wù)發(fā)展的步伐，充分發(fā)揮理論指導(dǎo)實(shí)踐的作用。　　《21世紀(jì)會(huì)計(jì)系列教材：金融企業(yè)會(huì)計(jì)》對(duì)商業(yè)銀行的存貸款業(yè)務(wù)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，對(duì)其初始確認(rèn)引入公允價(jià)值計(jì)量，并采用實(shí)際利率攤余成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；對(duì)商業(yè)銀行向中央銀行辦理的再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》的規(guī)定，區(qū)分買斷式再貼現(xiàn)和回購(gòu)式再貼現(xiàn)，并對(duì)買斷式再貼現(xiàn)根據(jù)再貼現(xiàn)的商業(yè)匯票是否帶有追索權(quán)分別采用不同的方法進(jìn)行核算，從而在更深層次上詮釋了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在商業(yè)銀行具體交易或事項(xiàng)中的運(yùn)用，力求與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同?！　”緯鴥?nèi)容新穎、體例清晰、實(shí)例經(jīng)典、深入淺出，章后附有練習(xí)題，可以幫助讀者提高實(shí)務(wù)操作技能，加深對(duì)理論知識(shí)的理解和認(rèn)識(shí)。本書可以作為高等院校會(huì)計(jì)學(xué)、金融學(xué)專業(yè)教學(xué)用書，也可以作為金融業(yè)從業(yè)人員職業(yè)培訓(xùn)及自學(xué)參考用書。



書籍目錄
第1篇  基本理論與方法第1章  總論  1.1  金融機(jī)構(gòu)體系與金融企業(yè)會(huì)計(jì)  1.2  金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)  1.3  金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求  1.4  金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量屬性  1.5  金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法  思考題    第2篇  商業(yè)銀行會(huì)計(jì)第2章  存款業(yè)務(wù)的核算  2.1  存款業(yè)務(wù)概述  2.2  單位存款業(yè)務(wù)的核算  2.3  個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算  思考題  練習(xí)題第3章  貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算  3.1  貸款業(yè)務(wù)的核算  3.2  票據(jù)貼現(xiàn)的核算  思考題  練習(xí)題第4章  商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算  4.1  商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來核算概述  4.2  系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算  思考題  練習(xí)題第5章  金融機(jī)構(gòu)往來的核算  5.1  金融機(jī)構(gòu)往來核算概述  5.2  商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算  5.3  商業(yè)銀行與其他金融機(jī)構(gòu)往來的核算  思考題  練習(xí)題第6章  中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算  6.1  中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述  6.2  大額支付系統(tǒng)的核算  6.3  小額支付系統(tǒng)的核算  6.4  網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)的核算  6.5  清算賬戶管理系統(tǒng)的核算  思考題  練習(xí)題第7章  支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算  7.1  支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述  7.2  票據(jù)業(yè)務(wù)的核算  7.3  銀行卡業(yè)務(wù)的核算  7.4  其他結(jié)算業(yè)務(wù)的核算  7.5  支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)和罰款的核算  思考題  練習(xí)題第8章  外匯業(yè)務(wù)的核算  8.1  外匯業(yè)務(wù)概述  8.2  貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算  8.3  外匯存款業(yè)務(wù)的核算  8.4  外匯貸款業(yè)務(wù)的核算  8.5  外匯結(jié)算業(yè)務(wù)的核算  思考題  練習(xí)題第9章  所有者權(quán)益的核算  9.1  所有者權(quán)益概述  9.2  實(shí)收資本的核算  9.3  資本公積的核算  9.4  庫(kù)存股與股份支付的核算  9.5  留存收益的核算  思考題  練習(xí)題第10章  利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算  10.1  利潤(rùn)的核算  10.2  利潤(rùn)分配的核算  思考題  練習(xí)題第11章  財(cái)務(wù)報(bào)表  11.1  財(cái)務(wù)報(bào)表概述  11.2  財(cái)務(wù)報(bào)表的編制  思考題    第3篇  證券保險(xiǎn)會(huì)計(jì)第12章  證券公司業(yè)務(wù)的核算  12.1  證券公司業(yè)務(wù)概述  12.2  證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算  12.3  證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算  12.4  證券承銷業(yè)務(wù)的核算  12.5  其他證券業(yè)務(wù)的核算  思考題  練習(xí)題第13章  保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的核算  13.1  保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)概述  13.2  非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算  13.3  壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算  13.4  再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算  思考題  練習(xí)題


章節(jié)摘錄
　　會(huì)計(jì)主體不能等同于法律主體。盡管法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。比如對(duì)金融企業(yè)來講，會(huì)計(jì)主體也可以是由若干企業(yè)通過控股關(guān)系組織起來的金融企業(yè)集團(tuán)，還可以是金融企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的部門或單位（商業(yè)銀行會(huì)計(jì)主體一般為支行及以上機(jī)構(gòu)）。再如，在證券投資基金會(huì)計(jì)核算中，由于每家基金管理公司往往管理多只基金，而每只基金的權(quán)益由不同的基金持有人所擁有，因此基金管理公司證券投資基金的會(huì)計(jì)核算是以每只基金為會(huì)計(jì)核算主體，對(duì)其單獨(dú)建賬，以反映每只基金的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用及基金單位凈值情況，為基金投資者買賣基金提供依據(jù)。當(dāng)然，對(duì)基金管理公司來講，由于其本身既是法律主體，又是會(huì)計(jì)主體，需要以其為主體核算基金管理公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以反映整個(gè)基金管理公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息?！　?.持續(xù)經(jīng)營(yíng)　　持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體在可以預(yù)見的將來，能夠按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)不斷地正常開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)主體持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)將會(huì)計(jì)主體在可以預(yù)見的將來存在的停業(yè)或大規(guī)模削減業(yè)務(wù)的可能排除在外，要求金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)主體持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提選擇會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)處理程序和方法。比如，歷史成本原則的運(yùn)用，固定資產(chǎn)提取折舊和無形資產(chǎn)攤銷，資本性支出與收益性支出的劃分等都是以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提的?！　?huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)進(jìn)行分析和判斷，一旦認(rèn)定會(huì)計(jì)主體不符合持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，就應(yīng)當(dāng)改變會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)處理程序和方法，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。對(duì)于處于停業(yè)或大規(guī)模削減業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，如果繼續(xù)按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)選擇會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)處理程序和方法，就不能真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息，會(huì)誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策。　　3.會(huì)計(jì)分期　　會(huì)計(jì)分期，又稱會(huì)計(jì)期間，是指將會(huì)計(jì)主體持續(xù)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)分期是以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提的，持續(xù)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)主體不能等到其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)才結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，為了定期反缺其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，及時(shí)向有關(guān)各方提供信息，應(yīng)將其持續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干較短的會(huì)計(jì)期間，按期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！　　?/pre>




編輯推薦
孟艷瓊編著的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)(21世紀(jì)會(huì)計(jì)系列教材)》根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)用指南、解釋公告、講解及最新的金融法規(guī)、規(guī)范編寫而成，主要闡述了金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論與基本方法，商業(yè)銀行、證券公司及保險(xiǎn)公司主要交易和事項(xiàng)的核算。在本書編寫過程中，作者結(jié)合自己長(zhǎng)期從事金融企業(yè)會(huì)計(jì)教學(xué)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)，深入到金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中獲取最新實(shí)務(wù)操作資料，將金融企業(yè)會(huì)計(jì)理論與最新實(shí)務(wù)發(fā)展緊密結(jié)合，以使金融企業(yè)會(huì)計(jì)理論的教學(xué)跟上實(shí)務(wù)發(fā)展的步伐，充分發(fā)揮理論指導(dǎo)實(shí)踐的作用。





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